【正文】 息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分, 根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。167。 （一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；167。 （二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。 167。 企業(yè)加油卡、電話充值卡、商場(chǎng)購(gòu)物卡支出是否允許在支付并取得發(fā)票當(dāng)期準(zhǔn)于扣除？ 　 購(gòu)卡企業(yè)：對(duì)納稅人辦充值卡獲得發(fā)票而沒(méi)有實(shí)際貨物購(gòu)進(jìn)（或?qū)嶋H消費(fèi)）的，辦充值卡支出應(yīng)作為預(yù)付款項(xiàng)，支出當(dāng)期不得稅前扣除；待實(shí)際發(fā)生時(shí)按實(shí)際用途根據(jù)稅法規(guī)定列支。 企業(yè)從商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的大額辦公用品和支付的大額運(yùn)輸費(fèi)用，未見(jiàn)詳細(xì)清單，能否稅前扣除？ 　在不能提供詳細(xì)清單的情況下，不能判斷支出真實(shí)性、合理性和相關(guān)性，因此，不得稅前扣除。企業(yè)應(yīng)補(bǔ)充提供詳細(xì)清單、購(gòu)買(mǎi)辦公用品的購(gòu)銷(xiāo)合同協(xié)議、運(yùn)輸合同協(xié)議，證明其是否為企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策167。 軟件企業(yè)國(guó)發(fā)(2011)4號(hào) 對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)， 經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策。 國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)符合相關(guān)條件的，可比照享受?chē)?guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。167。 軟件企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（1）在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)法人；（2）以計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營(yíng)收入；（3）具有一種以上由本企業(yè)開(kāi)發(fā)或由本企業(yè)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或 者提供通過(guò)資質(zhì)等級(jí)認(rèn)證的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成等技術(shù)服務(wù)； （4）從事軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低 于50％；（5）具有從事軟件開(kāi)發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；（6）具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)質(zhì)量保證的手段與能力；（7）軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年軟件收入8％以上：（8）年軟件銷(xiāo)售收入占企業(yè)年總收入的35％以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷(xiāo)售收入的50％以上。（9）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，遵紀(jì)守法。 軟件企業(yè)優(yōu)惠政策規(guī)定，通過(guò)相應(yīng)資質(zhì)認(rèn)定后自獲利年度起享受“二免三減半”的所得稅優(yōu)惠。如企業(yè)獲利年度在前，通過(guò)相應(yīng)資質(zhì)認(rèn)定在后，應(yīng)如何享受優(yōu)惠？167。 對(duì)此類(lèi)獲利年度在前，通過(guò)相應(yīng)資質(zhì)認(rèn)定在后的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自通過(guò)認(rèn)定后在剩余年度內(nèi)享受相關(guān)優(yōu)惠?！　∫?、對(duì)符合財(cái)稅〔2009〕87號(hào)文件規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金，企業(yè)在進(jìn)行季度申報(bào)時(shí)，必須將該項(xiàng)資金所對(duì)應(yīng)的撥付文件復(fù)印件、取得時(shí)間作為申報(bào)表附報(bào)資料報(bào)送?！《⒛甓壬陥?bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將使用和結(jié)余情況作為年報(bào)附列資料申報(bào)，并對(duì)不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用、用于支出形成的資產(chǎn)所計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)數(shù)額和賬務(wù)處理情況以及是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整進(jìn)行單獨(dú)說(shuō)明。 三、企業(yè)必須按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金單獨(dú)核算，并建立臺(tái)賬逐年登錄備查。167。 高新技術(shù)企業(yè)167。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件 ： （一）在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)； （二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（三）具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；167。 高新技術(shù)企業(yè)（四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求：　　1. 最近一年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；　　2. 最近一年銷(xiāo)售收入在5,000萬(wàn)元至20,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%；　　3. 最近一年銷(xiāo)售收入在20,000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算；（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上； （六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷(xiāo)售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（另行制定）的要求。167。 高新技術(shù)企業(yè)主要政策風(fēng)險(xiǎn)167。 專(zhuān)利不符合要求。 近三年取得的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)非主產(chǎn)品核心技術(shù) （技術(shù)秘密）； 三年內(nèi)無(wú)研發(fā)立項(xiàng)項(xiàng)目 ，突擊通過(guò)購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)利來(lái)套取優(yōu)惠； 擴(kuò)大科技人員和研發(fā)人員范圍。167。 研發(fā)費(fèi)用歸集不規(guī)范。 未按要求設(shè)立研發(fā)費(fèi)用專(zhuān)賬，混淆研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)費(fèi)用、日常管理費(fèi)用； 研發(fā)費(fèi)用歸集范圍不符合要求，存在為達(dá)比例擴(kuò)大歸集口徑現(xiàn)象： 人員人工；向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用；基建與外購(gòu)設(shè)備；共用費(fèi)用；其他費(fèi)用；中試費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)異常 委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用無(wú)相關(guān)的明細(xì)表； 部分企業(yè)高新研發(fā)費(fèi)與享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)差距較大； 167。 高新技術(shù)企業(yè)主要政策風(fēng)險(xiǎn) 167。 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入認(rèn)定不規(guī)范 高新技術(shù)產(chǎn)品收入與非高新技術(shù)產(chǎn)品收入劃分不清楚，無(wú)法準(zhǔn)確核算高新技術(shù)產(chǎn)品收入；將服務(wù)收入申報(bào)為產(chǎn)品收入； 將技術(shù)承包收入中的設(shè)備等收入全部計(jì)作高新技術(shù)產(chǎn)品收入； 將下屬子公司生產(chǎn)的高新技術(shù)產(chǎn)品視作本企業(yè)的高新技術(shù)產(chǎn)品收入； 將高新技術(shù)設(shè)備與其衍生產(chǎn)品混淆。167。 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除加計(jì)扣除優(yōu)惠主要包括哪些內(nèi)容？167。 開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。167。 蘇國(guó)稅發(fā)（2010）107號(hào)、寧國(guó)稅發(fā)（2010）143號(hào)文件：三個(gè)環(huán)節(jié)，項(xiàng)目確認(rèn)――市科委、市經(jīng)信委，取得《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》；項(xiàng)目登記――主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，發(fā)放《企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書(shū)》；加計(jì)扣除――年度申報(bào)（備案）167。 企業(yè)申請(qǐng)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，應(yīng)按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及下列要求進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)核算： （一）對(duì)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生建立明細(xì)帳，將有效憑證和明細(xì)賬對(duì)應(yīng)；（二）對(duì)不同的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目要設(shè)立專(zhuān)賬進(jìn)行管理，實(shí)行以項(xiàng)目為成本費(fèi)用歸集對(duì)象的會(huì)計(jì)核算；（三）對(duì)企業(yè)同時(shí)研究開(kāi)發(fā)多個(gè)項(xiàng)目，或研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和其他項(xiàng)目共同使用資源的情況，有關(guān)費(fèi)用要在項(xiàng)目間進(jìn)行合理分?jǐn)?。金額較大的要在實(shí)際發(fā)生前后及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除不能“擴(kuò)范圍”： 167。 對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍，所得稅上采取的是正列舉的方式，即對(duì)于文件中沒(méi)有明確規(guī)定可以加計(jì)的項(xiàng)目，是不可以享受加計(jì)扣除的。如：167。 １、企業(yè)在職研發(fā)人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。167。 ２、用于研發(fā)活動(dòng)的房屋的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，以及儀器、設(shè)備、房屋等相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備不含汽車(chē)等交通運(yùn)輸工具。167。 ３、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。167。 ４、研發(fā)成果的評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。167。 ５、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。167。 在研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，企業(yè)研發(fā)人員指直接從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的在職人員，不包括外聘的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員以及為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)提供直接服務(wù)的管理人員。專(zhuān)業(yè)化審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 167。 未對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專(zhuān)賬管理。167。 未根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用進(jìn)行資本化處理。項(xiàng)目已結(jié)束的，仍在發(fā)生研發(fā)費(fèi)用；167。 研發(fā)人員構(gòu)成混亂；167。 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用超范圍歸集（直接性、專(zhuān)門(mén)性和限定性）；167。 研發(fā)費(fèi)用、生產(chǎn)費(fèi)用混淆；167。 共用的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)；167。 對(duì)委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目未提供受托方費(fèi)用支出明細(xì)；167。 中介鑒定報(bào)告質(zhì)量普遍不高加計(jì)扣除中介鑒證質(zhì)量要求 中介機(jī)構(gòu)質(zhì)量評(píng)價(jià)內(nèi)容：167。 企業(yè)性質(zhì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)、研發(fā)領(lǐng)域、研發(fā)目標(biāo)167。 財(cái)務(wù)核算情況，執(zhí)行何種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度，是否按要求設(shè)立專(zhuān)賬核算研發(fā)費(fèi)，有無(wú)建立研發(fā)支出專(zhuān)人負(fù)責(zé)、審批、報(bào)銷(xiāo)等內(nèi)控制度。 167。 研發(fā)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，專(zhuān)職研發(fā)人員情況；167。 研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)情況、確認(rèn)與登記情況；各項(xiàng)目研發(fā)起止時(shí)間、結(jié)題和成果情況；是否達(dá)到資本化要求，資本化金額、費(fèi)用化金額；加計(jì)扣除中介鑒證質(zhì)量要求 中介機(jī)構(gòu)質(zhì)量評(píng)價(jià)內(nèi)容：167。 研發(fā)人員配備情況：研發(fā)人員清冊(cè)及崗位、研發(fā)中的職責(zé)、參與研發(fā)時(shí)間、工資分?jǐn)偳闆r167。 資金來(lái)源方面的情況167。 對(duì)八類(lèi)費(fèi)用的具體審核調(diào)整情況 ：科目/子目、憑證號(hào)、賬載金額、調(diào)整金額、調(diào)整原因等167。 審核結(jié)論167。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓 技術(shù)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其