【正文】 溢價發(fā)行股票時，相關(guān)的交易費(fèi)用應(yīng)沖減“資本公積一股本溢價”?！　?5.　　【解析】本題考核固定資產(chǎn)借款利息的處理。對于為購建固定資產(chǎn)借款發(fā)生的利息支出，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，若符合資本化條件，應(yīng)予以資本化，將其計入固定資產(chǎn)的建造成本。在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理?！　?6.　　【解析】本題考核固定資產(chǎn)入賬價值的確定。按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外?！　?7.　　【解析】本題考核固定資產(chǎn)折舊計提的原則。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊。　　48.　　【解析】本題考核無形資產(chǎn)的范圍。由于商譽(yù)不可辨認(rèn)，因此不屬于無形資產(chǎn)?！　?9.√　　【解析】本題考核無形資產(chǎn)攤銷年限的確定。如果企業(yè)無形資產(chǎn)的預(yù)期使用期限短于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限，則應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)預(yù)期使用期限確定其攤銷期限?！　?0.√　　51.　　【解析】本題考核固定資產(chǎn)處置的會計處理。企業(yè)經(jīng)營期間處置固定資產(chǎn)形成的凈損失應(yīng)該計入營業(yè)外支出。　　52.　　【解析】本題考核無形資產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用的核算。研究階段的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，而開發(fā)階段的費(fèi)用符合資本化條件的應(yīng)形成無形資產(chǎn)的價值。四、不定項選擇題 　　1.(1)C　　【解析】A材料的入賬價值=8004000+50000+12000+13900=3275900(元)?！　材料的單位采購成本一3275900247。(40005)=820(元/噸)?！　?2)D　　【解析】A原材料加權(quán)平均單價=(77905+3275900)247。(100+3995)=819(元/噸)?！　?3)A　　【解析】　　借：在建工程 383292　　貸：原材料 (400819) 327600　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 55692　　(4) AC　　【解析】　　借：生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品 1638000　　一乙產(chǎn)品 1310400　　貸：原材料 2948400　　2.(1) BC　　【解析】在有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)按折扣后的價款計入應(yīng)收賬款。在有現(xiàn)金折扣的情況下，現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款的人賬價值，實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時，作為當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用，計入當(dāng)期損益?！　?2) CD　　【解析】正確的會計處理為：　?、俳瑁簯?yīng)收賬款 1053　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 900　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)153　?、诮瑁簤馁~準(zhǔn)備 40　　貸：應(yīng)收賬款 40　?、劢瑁恒y行存款 500　　貸：應(yīng)收賬款 500　?、芙瑁簯?yīng)收賬款 10　　貸：壞賬準(zhǔn)備 10　　借：銀行存款 10　　貸：應(yīng)收賬款 10　?、萁瑁簯?yīng)收賬款 117　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17　　(3)B　　【解析】本期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=(500+105340500+117)5% (2540+10) =+5 =(萬元)?！　?.(1) BD　　【解析】甲公司完整的會計處理為：　　資料(1)　　借：交易性金融資產(chǎn)一成本 800　　投資收益 2　　貸：銀行存款 802　　資料(2)　　借：公允價值變動損益(800100)30　　貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動 30　　資料(3)　　借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動(100) 40　　貸：公允價值變動損益 40　　資料(4)　　借：銀行存款 825　　貸：交易性金融資產(chǎn)一成本 800　　一公允價值變動 10　　投資收益 15　　借：公允價值變動損益 10　　貸：投資收益 10　　處置時應(yīng)確認(rèn)的投資收益= (825 810)+10=25(萬元)。　　(2)C　　【解析】該交易性金融資產(chǎn)對甲公司本年利潤影響金額=2 30+40+ 15 10+10=23(萬元)?！　?.(1)B　　【解析】應(yīng)收取的增值稅額=300017%=510(元)?！　?2)D　　【解析】應(yīng)稅消費(fèi)品組成計稅價格=(24900+3000)247。(110%) =31000(元)。　　代收代繳的消費(fèi)稅=3100010% =3100(元)?！　?3)D　　【解析】A公司(委托方)的賬務(wù)處理為：　　①發(fā)出原材料時　　借：委托加工物資 24900　　貸：原材料 24900　?、趹?yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：　　借：委托加工物資 3000　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)510　　一應(yīng)交消費(fèi)稅 3100　　貸：應(yīng)付賬款 6610　?、壑Ц锻颠\(yùn)雜費(fèi)　　借：委托加工物資 60　　貸：銀行存款 60　　④收回加工物資驗收入庫　　借：原材料 27960　　貸：委托加工物資 27960　?、菁桩a(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資　　借：生產(chǎn)成本 27960　　貸：原材料 27960　　⑥甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用　　借：生產(chǎn)成本 21350　　貸：應(yīng)付職工薪酬 (9000+1750) 10750　　制造費(fèi)用 10600　?、呒桩a(chǎn)品完工驗收入庫　　借：庫存商品 49310　　貸：生產(chǎn)成本 49310　　③銷售甲產(chǎn)品　　借：應(yīng)收賬款 117000　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17000　　借：營業(yè)稅金及附加(10000010%) 10000　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅 10000　　借：主營業(yè)務(wù)成本 49310　　貸：庫存商品 49310　　5.(1) ABD　　【解析】6日發(fā)出存貨的成本=160100 =16000(元)?！　?3日發(fā)出存貨的成本=40100+100105+12098=26260(元)。　　26日發(fā)出存貨的成本=2098+40110=6360(元)?！　?2)C　　【解析】期末結(jié)存的成本=200100+100105+14098+16011016000 26260 6360　　=13200(元)。或(16040)110 =13200(元)?！　?.(1) BC　　【解析】選項A，交易性金融資產(chǎn)取得時支付的交易費(fèi)用計入投資收益，不計人取得時的入賬成本，因此交易性金融資產(chǎn)的入賬成本是800萬元。選項D，2012年末，材料不再發(fā)生減值，所以應(yīng)將期初的存貨跌價準(zhǔn)備20萬元轉(zhuǎn)回，而不是再計提20萬元的存貨跌價準(zhǔn)備?！　≠Y料(l)　　借：交易性金融資產(chǎn)一成本 800　　投資收益 3　　貸：銀行存款 803　　借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動 100　　貸：公允價值變動損益 100　　資料(2)　　借：材料采購 1500　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)255　　貸：銀行存款 1755　　借：原材料 1400　　材料成本差異 100　　貸：材料采購 1500　　資料(3)　　借：生產(chǎn)成本 2000　　貸：原材料 2000　　當(dāng)月的材料成本差異率=( 150+100)247。(3000+1400)100%=1. 14%.　　借：材料成本差異 　　貸：生產(chǎn)成本 　　資料(4)　　期末材料的成本=(3000+14002000)(11. 14%)=2372. 64(萬元)，可變現(xiàn)凈值為2920萬元，期末不應(yīng)該計提存貨跌價準(zhǔn)備，應(yīng)該將期初的存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回?！　〗瑁捍尕浀鴥r準(zhǔn)備 20　　貸：資產(chǎn)減值損失 20　　(2)A　　I解析】第一年折舊額=(2755)5/15=90(萬元)，本月折舊額=90247。(萬元)?！　?3) BCD　　【解析】選項A?！　≠Y料(6)　　借：固定資產(chǎn) 　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　貸：銀行存款 25　　資料(7)　　借：固定資產(chǎn) 25　　未確認(rèn)融資費(fèi)用 5　　貸：長期應(yīng)付款 30　　資料(8)　　借：管理費(fèi)用 17. 55　　制造費(fèi)用 40. 95　　貸：應(yīng)付職工薪酬 　　借：應(yīng)付職工薪酬 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 50　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　借：主營業(yè)務(wù)成本 30　　貸：庫存商品 30　　資料(9)　　借：固定資產(chǎn)清理 550　　累計折舊 400　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50　　貸：固定資產(chǎn) 1000　　借：銀行存款 600　　貸：固定資產(chǎn)清理 600　　借：固定資產(chǎn)清理 30　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅 30　　借：固定資產(chǎn)清理 20　　貸：營業(yè)外收入 20　　(4) ABCD　　【解析】資料(10)　　借：應(yīng)收賬款 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 40　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　借：主營業(yè)務(wù)成本 27　　存貨跌價準(zhǔn)備 3　　貸：庫存商品 30　　借：銀行存款 45. 86　　財務(wù)費(fèi)用 0. 94　　貸：應(yīng)收賬款 　　7.(1)B　　【解析】無形資產(chǎn)研究階段的支出應(yīng)該予以費(fèi)用化，開發(fā)階段支出符合資本化條件的予以資本化，因此計入無形資產(chǎn)成本金額=35+85=120(萬元)?！　?2) BCD　　【解析】無形資產(chǎn)自可使用當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷?！　?3) AC　　【解析】累計攤銷=120247。5247。12=2(萬元)，企業(yè)出租無形資產(chǎn)屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，同時攤銷金額計入其他業(yè)務(wù)成本?！　?4)B　　【解析】截止至2012年12月31日，累計攤銷金額=120247。5247。1225=50(萬元)，賬面余額=120 50 70(萬元)，減值金額=70 52=18(萬元)?！　?5)A　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項目應(yīng)該根據(jù)該科目余額減去累計攤銷以及減值準(zhǔn)備的金額填列，因此甲企業(yè)2012年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項目的金額=120 50 18=52(萬元)。　　8.(1)A　　【解析】　　借：長期股權(quán)投資一成本 4502　　應(yīng)收股利 145　　貸：銀行存款 (5808+7) 4647　　因為甲上市公司享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額為4500萬元(1800025%)，付出的成本大于應(yīng)享有的份額，所以不調(diào)整初始投資成本?！　?2)B　　【解析】2010年收到乙公司宣告分配的現(xiàn)金股利，這部分的現(xiàn)金股利是購買時包含在價款中的，所以會計分錄：　　借：銀行存款 145　　貸：應(yīng)收股利 145　　(3) ABD　　【解析】資料(3)的會計分錄：　　借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整(300025%) 750　　貸：投資收益 750　　資料(4)的會計分錄：　　借：應(yīng)收股利 (580) 116　　貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整 116　　(4)B　　【解析】資料(6)的會計分錄是：　　借：銀行存款 5200　　貸：長期股權(quán)投資一成本 4502　　一損益調(diào)整(750116) 634　　投資收益 64　　9.(1)C　　【解析】2010年1月7日購人股票成本=2000000(80. 20) +20000=15620000(元)　　應(yīng)收股利=2000000=400000(元)　　資料(l)的會計分錄：　　借：長期股權(quán)投資一乙公司 15620000　　應(yīng)收股利 100000　　貸：銀行存款 16020000　　(2)B　　【解析】2010年收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利，這部分的現(xiàn)金股利是購買時包含在價款中的，所以會計分錄：　　2010年2月15日，收到乙公司分派的現(xiàn)金股利：　　借：銀行存款 400000　　貸：應(yīng)收股利 400000　　(3)B　　【解析】資料(3)對乙公司采用成本法核算，2010年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤，甲公司不進(jìn)行賬務(wù)處理?！　≠Y料(4) 2011年1月6日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利：　　甲公司應(yīng)分得股利=2000000=200000(元)　　借：應(yīng)收股利 200000　　貸：投資收益 200000　　資料(5) 2011年2月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利：　　借：銀行存款 200000　　貸：應(yīng)收股利 200000　　資料(6) 2011年度，由于采用成本法核算，乙公司發(fā)生虧損，甲公司不作處理。　　(4)D　　【解析】2012年1月7日，轉(zhuǎn)讓部分股票可獲得價款=20000010=2000000(元)　　轉(zhuǎn)讓應(yīng)分?jǐn)偟耐顿Y成本=15620000247。2000000200000=1562000(元)　　借：銀行存款 2000000　　貸：長期股權(quán)投資一乙公司 15