【正文】 資、薪金所得，可按月預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應(yīng)納的稅款，多退少補。其公式為：? 應(yīng)納所得稅額＝[（全年工資、薪金收入247。12－費用扣除標(biāo)準）稅率－速算扣除數(shù)]12? 個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入的扣除標(biāo)準 P379? 　個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標(biāo)準的公務(wù)費用后，按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月工資、薪金所得全并后計征個人所得稅。? 公務(wù)費用的扣除標(biāo)準，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)、交通費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。? 關(guān)于失業(yè)保險費（金）征稅問題；? 關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征稅問題：? ①、職工個人以股份形式取得，僅作為分紅依據(jù)，不擁有企業(yè)量化資產(chǎn)的，不征稅? ②、職工個人以股份形式取得的，擁有企業(yè)量化資產(chǎn)股份，取得時暫緩征；在實際轉(zhuǎn)讓時，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征個人所得稅。? ③、職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配取得的股息、紅利，按“利息、股息、紅利”項目征稅。 ? 關(guān)于職工因解除勞動合同取得一次性補償收入征稅問題。該問題是2002年教材新增加的內(nèi)容，請大家參閱教材P379 ? 在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得的征稅問題。? ?、俜彩怯晒蛡騿挝缓团汕矄挝环謩e支付的，支付單位應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個人所得稅，按稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)以每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。其征管方法是：只由雇傭單位在支付工資、薪金時按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。舉例如下:? 例:王先生為某外商投資企業(yè)雇傭的中方經(jīng)理，2002年6月該外商投資企業(yè)支付給王先生的薪金為9200元，個人所得稅由該外商投資企業(yè)另外支付繳納。同月，王先生還收到其所在的派遣單位發(fā)給的工資800元。? 該外商投資企業(yè)為王先生申報扣繳的個人所得稅為：應(yīng)納稅所得額=92008003200=5200（元）；應(yīng)納所得稅額（扣繳）=5200180。20%375=665（元）。派遣單位為王先生申報扣繳的個人所得稅為零，即：應(yīng)納稅所得額=800800=0因無所得則不用納稅。因雙方單位已扣繳稅款，王先生未再向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。? 要求：請依據(jù)個人所得稅法及有關(guān)規(guī)定，具體分析該外商投資企業(yè)及派遣單位計算扣繳的個人所得稅額是否正確，如不正確，請指出錯誤之處并列出步驟計算應(yīng)扣繳的個人所得稅稅額，同時，也請對王先生的行為分析、處理。? 解：（1）該外商投資企業(yè)計算扣繳的個人所得稅稅額是不正確的。其錯誤有以下二個方面：? ①中方人員不應(yīng)享受附加扣除費用，只能減除標(biāo)準費用800元。? ②該企業(yè)為扣繳義務(wù)人，其不能以納稅人實際取得的收入再減除費用直接乘以適用稅率計算扣繳稅款。正確的作法是應(yīng)將納稅人的不含稅收入（稅后所得）換算為應(yīng)納稅所得額，即含稅收入，然后再計算扣繳稅額。公式：? 應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入費用扣除標(biāo)準速算扣除數(shù)）184。（1適用稅率）=（9200800375） 184。（120%）=(萬元)? 應(yīng)納(扣繳)稅額=180。20%375=(元)? (2)派遣單位計算個人所得稅額不正確,其錯誤是,派遣單位計算代扣代繳稅款時,不應(yīng)扣減費用。派遣單位的正確計算為：? 扣繳稅額=每月收入180。適用稅率速算扣除數(shù)? =800 180。10%25=55（元）? （3）王先生未向稅務(wù)機關(guān)申報納稅是錯誤的? ①稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正? 王先生實際應(yīng)交個人所得稅為? 應(yīng)納稅額=（+800) 180。20%375=(元)? 申報時應(yīng)補繳個人所得稅? ==105(元)? ②王先生除補繳稅款外,應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)處于2000元以下的罰款。? 對外商投資企業(yè)和派遣單位也應(yīng)按稅收征管法規(guī)定進行處罰（50%以上至3倍罰款）。? ②對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額征稅，全額是指扣除800元費用后的余額。但對可提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上交派遣（介紹）單位的，可扣除其實際上交的部分，按其余額計征個人所得稅。? 在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪所得的征稅問題。P381382 境內(nèi)所得居住時間 納稅人性質(zhì) 境內(nèi)支付 境外支付90、183日 非居民 214。 180。90天1年 非居民 214。 214。15年 居民 214。 214。5年以上 居民 214。 214。 境外所得居住時間 納稅人性質(zhì) 境內(nèi)支付 境外支付90、183日 非居民 180。（高管要交） 180。90天1年 非居民 180。（高管要交） 180。15年 居民 214。 180。5年以上 居民 214。 214。? 例：某外籍個人受聘到中國某公司擔(dān)任技術(shù)部負責(zé)人，任職時間為1999年4月16日至1999年11月10日。中國公司每月支付其工資為8500元人民幣，其境外的任職公司每月還支付其薪金1200美元（1：)。請根據(jù)中國個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，計算其在中國境內(nèi)期間應(yīng)繳納的人所得稅稅額。? 解：（1）該人在中國境內(nèi)的工作時間超過了90天或183天，而不滿1年，因此其在中國境內(nèi)工作期間來源于中國境內(nèi)、境外的工資收入均應(yīng)在我國繳納個人所得稅。? （2）每月應(yīng)納稅所得額? =8500+1200180。=14700(元)? (3)5月至10月應(yīng)納個人所得稅? =(14700180。20%375)180。6=15390(元)? (4)4月份應(yīng)納個人所得稅? =(14700180。20%375)180。(15184。30)=(元)? (5)11月份應(yīng)納個人所得稅? =(14700180。20%375)180。(1018