【正文】 四 憑證的基本內(nèi)容，填制，審核(一)基本內(nèi)容：原始憑證：填制憑證日期；憑證名稱與編號(hào)；接受憑證的單位名稱；業(yè)務(wù)的數(shù)量和金額；填制憑證的單位名稱和有關(guān)人員簽名蓋章記賬憑證：填制憑證日期；憑證名稱與編號(hào)；業(yè)務(wù)的摘要；應(yīng)記科目；記賬符號(hào)及賬戶的名稱和金額；所附原始憑證張數(shù)；有關(guān)人員簽名蓋章(二)填制要求原始憑證：記錄真實(shí)，手續(xù)完備，內(nèi)容齊全，書(shū)寫(xiě)規(guī)范，填制及時(shí)記賬憑證（除了原始憑證的）：摘要簡(jiǎn)明，科目運(yùn)用準(zhǔn)確，連續(xù)編號(hào)，附件齊全(三)審核原始憑證：1業(yè)務(wù)是否合法，合規(guī)，合理2填制是否符合要求：項(xiàng)目是否齊全；是否已簽字蓋章；計(jì)算是否正確；數(shù)字，文字是否清晰。記賬憑證：是否有原始憑證；科目使用與賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系完整性；相關(guān)人員簽名蓋章五 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管 傳遞：是在會(huì)計(jì)憑證的填制到歸檔過(guò)程中，在有關(guān)單位、人員之間按規(guī)定的時(shí)間和順序辦理的傳遞手續(xù)。傳遞的程序要合理，傳遞的時(shí)間要節(jié)約，傳遞的手續(xù)要嚴(yán)密。（1）企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，由專門填制原始憑證的人員按照規(guī)定，正確及時(shí)地填制原始憑證。（2）作為編制收、付款憑證依據(jù)的原始憑證，先交財(cái)會(huì)部門有關(guān)人員審核，然后交出納人員收款或付款。（3）出納人員對(duì)上項(xiàng)審核無(wú)誤的原始憑證，需要按照原始憑證標(biāo)明的金額收款或付款，并在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記。（4）編制記賬憑證的會(huì)計(jì)人員根據(jù)出納等人員交來(lái)的原始憑證編制記賬憑證。（5）審核人員對(duì)記賬憑證進(jìn)行審核。（6）記賬人員對(duì)審核無(wú)誤的記賬憑證登記賬簿。（7）裝訂成冊(cè)交檔案室統(tǒng)一保管。保管記賬憑證在未裝訂前凡使用會(huì)計(jì)人員均有責(zé)任保管好，嚴(yán)防散失。已裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，在存檔前應(yīng)防止受損、弄臟和粘水。原始憑證不得外借，其他單位或個(gè)人經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證，要填寫(xiě)記錄，并不得攜帶外出，復(fù)制時(shí)須有會(huì)計(jì)人員監(jiān)督。從外單位取得的原始憑證如有遺失，須取得原有單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、名稱及內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才能代替原始憑證。原始憑證、記賬憑證和匯總憑證保管15年，涉及外事的會(huì)計(jì)憑證要永久保管，銀行存款余額調(diào)節(jié)表保管 3年。第九章 會(huì)計(jì)賬簿一 會(huì)計(jì)賬簿的含義，意義1含義：根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證序時(shí)、分類、連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，它是由許多具有專門格式的賬頁(yè)組成的。2重要性：、系統(tǒng)會(huì)計(jì)信息的重要手段；，可以為正確地計(jì)算費(fèi)用成本和經(jīng)營(yíng)成果提供必要的前提條件；，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。4. 設(shè)置和登記賬簿，便于會(huì)計(jì)工作的分工，便于保存會(huì)計(jì)信息，為日后查閱提供方便。二 賬簿的種類（一）按用途分：1序時(shí)賬簿：按照業(yè)務(wù)完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。A普通日記賬：無(wú)論性質(zhì)如何，按先后順序編成B 特種日記賬：按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)順序計(jì)入， 有庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬2分類賬簿：A總分類賬：按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目分類開(kāi)設(shè)并登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。B明細(xì)分類賬：根據(jù)二級(jí)會(huì)計(jì)科目或明細(xì)科目登記某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。a三欄式，b數(shù)量金額式，c多欄式3備查賬：（二）按外形分訂本式：訂成固定本冊(cè)的賬簿。特種日記賬，總分類賬必須采用此種賬簿活頁(yè)式：零散地裝在賬夾內(nèi)。明細(xì)賬采用此賬簿卡片式：將硬卡片作為賬頁(yè)，存放在卡片箱內(nèi)保管的賬簿。固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用此賬簿三 賬簿的設(shè)置與登記（一）日記賬1普通日記賬：設(shè)置借方和貸方兩個(gè)金額欄2特種日記賬：格式: 收入、付出、結(jié)存三欄式登記依據(jù)：a庫(kù)存現(xiàn)金日記賬：現(xiàn)金收付、款憑證、銀行存款付款憑證b銀行存款日記賬：銀行存款收\(chéng)付款憑證,現(xiàn)金付款憑證登記人員：出納人員登記要求：逐日逐筆登記，日清月結(jié)，月末同銀行對(duì)賬單核對(duì)（二）分類賬1總分類賬簿格式：總分類賬一般采用借、貸、余三欄的訂本賬。登記依據(jù)：總分類賬登記的依據(jù)主要取決于所采用的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序。它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以把各種記賬憑證先進(jìn)行匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表后進(jìn)行登記。2明細(xì)分類賬簿設(shè)置依據(jù)：二級(jí)科目或明細(xì)科目登記依據(jù)：原始憑證或原始憑證匯總、記賬憑證 格式 各自的適用范圍 三欄式 結(jié)算類、資金類賬戶如：應(yīng)收款，待攤費(fèi)用，預(yù)提費(fèi)用等 數(shù)量金額式 財(cái)產(chǎn)物資類賬戶如：“原材料”、“庫(kù)存商品”等 多欄式 成本計(jì)算類、費(fèi)用類四 賬簿的登記規(guī)則1根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿 登記完畢后，記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁(yè)”欄內(nèi)注明所記賬簿的頁(yè)數(shù)，或劃“√”符號(hào)，表示已經(jīng)登記入賬。2文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒(méi)有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以下的兩個(gè)“0”不得省略不寫(xiě)。3記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)。 紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；登記的其他會(huì)計(jì)記錄，如結(jié)賬、劃線。4凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貸”的字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。5每一張賬頁(yè)登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)繼續(xù)登記時(shí)，要在該頁(yè)最末一行的摘要欄內(nèi)填寫(xiě)“過(guò)次頁(yè)”字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁(yè)第一行的摘要欄內(nèi)填寫(xiě)“承前頁(yè)”字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額過(guò)入，然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)記本月發(fā)生額也不需要結(jié)記本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。五 錯(cuò)賬的更正方法（一）劃線更正1適用范圍：適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過(guò)賬過(guò)程中發(fā)生文字或數(shù)字錯(cuò)誤的錯(cuò)賬。注：如發(fā)生結(jié)賬后的記賬憑證正確，而過(guò)賬錯(cuò)誤的，不可以采用劃結(jié)更正法，而要根據(jù)實(shí)際情況采用紅字更正法或補(bǔ)充登記法。2更正方法與步驟先將錯(cuò)誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍(lán)字寫(xiě)上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章。注意：第一、文字錯(cuò)誤可只劃掉錯(cuò)誤的字，數(shù)字錯(cuò)誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個(gè)或幾個(gè)寫(xiě)錯(cuò)的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不得涂成模糊一片。（二）紅字更正1適用范圍㈠：記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤，并已按錯(cuò)誤憑證登記入賬 ，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合 。2更正方法及步驟用紅字金額編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日號(hào)憑證錯(cuò)誤”，填制日期為錯(cuò)賬的更正日期，憑證編號(hào)按本日已編憑證順序編寫(xiě)。 用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來(lái)的錯(cuò)賬。用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日號(hào)憑證錯(cuò)誤” 用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以更正錯(cuò)賬3適用范圍㈡：記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。4更正方法及步驟填制一張紅字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日號(hào)憑證多記金額”。用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。 （三）補(bǔ)充登記1適用范圍：記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。2更正方法及步驟填制一張藍(lán)字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證，在摘要欄中注明“補(bǔ)充某日號(hào)憑證少記金額”。用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，補(bǔ)記少記金額。 六 對(duì)賬含義：對(duì)各種賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，保證賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字真實(shí)可靠。 內(nèi)容：1賬證核對(duì)：各種賬簿記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證之間的