企業(yè)收入成本費(fèi)用(已改無(wú)錯(cuò)字)
2023-06-27 23:41:13 本頁(yè)面
【正文】 入“制造費(fèi)用”項(xiàng)目。財(cái)務(wù)部門月末根據(jù)“工資福利費(fèi)”分配表，分配工資、福利費(fèi)：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——產(chǎn)品生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——車間制造費(fèi)用——費(fèi)用類別貸：應(yīng)付工資或應(yīng)付福利費(fèi)輔助生產(chǎn)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)月末將“輔助生產(chǎn)成本”科目借方金額，在各受益車間，按照所耗數(shù)量或其他比例分配到基本生產(chǎn)車間、管理部門等：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——產(chǎn)品制造費(fèi)用——費(fèi)用類別管理費(fèi)用——費(fèi)用類別貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——車間415 / 32制造費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)月末將歸集在“制造費(fèi)用”科目的借方金額從該科目的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”科目的借方：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用——費(fèi)用類別生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)過(guò)對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用的計(jì)算歸集，月終將 “生產(chǎn)成本”全部轉(zhuǎn)入當(dāng)月產(chǎn)品總成本。然后將產(chǎn)品總成本在當(dāng)月完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品進(jìn)行分配。對(duì)已完工的產(chǎn)成品：借：庫(kù)存商品——產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——產(chǎn)品制造費(fèi)用本科目核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”科目，不在本科目核算。416 / 32除季節(jié)性的生產(chǎn)性公司外，本科目期末應(yīng)無(wú)余額。制造費(fèi)用按公司成本核算辦法的規(guī)定，分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象。制造費(fèi)用的分配方法，一般有下列幾種：按生產(chǎn)工人工資；按生產(chǎn)工人工時(shí)；按機(jī)器工時(shí)；按耗用原材料的數(shù)量或成本；按直接成本(原材料、燃料、動(dòng)力、生產(chǎn)工人工資及應(yīng)提取的福利費(fèi)之和)；按產(chǎn)品產(chǎn)量。公司可根據(jù)具體情況確定分配方法。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。本科目按不同的車間、部門設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。費(fèi)用的發(fā)生417 / 32根據(jù)支付或計(jì)提相關(guān)費(fèi)用的發(fā)票、賬單、匯總表等：借：制造費(fèi)用——明細(xì)項(xiàng)目貸：銀行存款（實(shí)際支付金額）原材料（材料結(jié)轉(zhuǎn)單據(jù)）應(yīng)付工資（車間管理人員工資）應(yīng)付福利費(fèi)（車間管理人員工資應(yīng)計(jì)提福利費(fèi)）累計(jì)折舊（折舊計(jì)算單） 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本科目核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本按照行業(yè)類別設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，同時(shí)按銷售產(chǎn)品品種及提供服務(wù)的成本類型設(shè)置下級(jí)明細(xì)科目。月度終了，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本月銷售各種商品、提供的各種勞務(wù)等的實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品、勞務(wù)成本418 / 32分期收款銷售公司采用分期收款方式銷售商品，在每期銷售實(shí)現(xiàn)(包括第一次收取貨款)時(shí)，按本期應(yīng)收的貨款金額：借：應(yīng)收賬款、銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅―銷項(xiàng)稅額（專用發(fā)票上注明的增值稅額）同時(shí)，按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率，計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營(yíng)業(yè)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：分期收款發(fā)出商品銷售退回本月的銷售商品退回，一般可以直接從本月的銷售商品數(shù)量中減去，也可以單獨(dú)計(jì)算本月銷售退回商品成本，借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本419 / 32 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加本科目核算公司日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。其他業(yè)務(wù)收入按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅金及附加，在“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。本科目按稅種分別設(shè)置“營(yíng)業(yè)稅”、“消費(fèi)稅”、“資源稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”和“教育費(fèi)附加”、“土地增值稅”等二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。計(jì)提稅費(fèi)根據(jù)營(yíng)運(yùn)收入及規(guī)定的稅率計(jì)算稅費(fèi)，計(jì)提稅金及附加：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款收到先征后返的稅金收到的先征后返的營(yíng)業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)于收到當(dāng)期沖減本期的營(yíng)業(yè)稅金及附加：借：銀行存款420 / 32貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（實(shí)際收到金額） 其他業(yè)務(wù)支出本科目核算公司除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等。 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。本科目按其他業(yè)務(wù)的種類，設(shè)置“材料銷售”、“代購(gòu)代銷”、“包裝物出租”等二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。銷售原材料原材料發(fā)運(yùn)購(gòu)貨方時(shí)，根據(jù)原材料出庫(kù)單，發(fā)票賬單等：采用實(shí)際成本法的公司：借：其他業(yè)務(wù)支出——材料銷售（出售原材料的實(shí)際成本）貸：原材料采用計(jì)劃成本法核算的公司，還應(yīng)分?jǐn)偛牧铣杀静町悾航瑁浩渌麡I(yè)務(wù)支出——材料銷售（出售原材料的實(shí)際成本）421 / 32貸：原材料材料成本差異出租包裝物出租包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)成本，根據(jù)包裝物領(lǐng)用單等：借：其他業(yè)務(wù)支出——包裝物出租（按出租包裝物的實(shí)際成本或計(jì)劃成本）貸：包裝物采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的公司，月度終了，結(jié)轉(zhuǎn)出租所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?。出租包裝物不能使用報(bào)廢時(shí)：借：原材料（報(bào)廢包裝物殘料價(jià)值）貸：其他業(yè)務(wù)支出發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等原始憑證：借：其他業(yè)務(wù)支出貸：銀行存款、生產(chǎn)成本、應(yīng)付工資、其他應(yīng)交款等422 / 32月終計(jì)提應(yīng)交的稅金時(shí)，根據(jù)其他業(yè)務(wù)收入及規(guī)定的稅率：
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