研發(fā)項(xiàng)目ppt課件(已改無(wú)錯(cuò)字)
2023-06-01 22:23:56 本頁(yè)面
【正文】 7）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用 8）與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其它費(fèi)用 ? 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi) ? 新工藝規(guī)程制定費(fèi) ? 技術(shù)圖書資料費(fèi) ? 資料翻譯費(fèi) 27 ? 合作開發(fā)項(xiàng)目： ? 由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。 ? 委托開發(fā)項(xiàng)目： ? 由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。 ? 同時(shí)要求受托方要向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。 28 ? 集團(tuán)公司的集中研發(fā)項(xiàng)目： （分?jǐn)傊疲? ? 集團(tuán)公司集中進(jìn)行的研發(fā)項(xiàng)目，其 實(shí)際發(fā)生 的研究開發(fā)費(fèi)用，按合理的方法在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偂? ? 簽訂集中研發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同 ,明確各參與方的責(zé)、權(quán)、利及費(fèi)用分?jǐn)偡椒? ? 分?jǐn)傇瓌t： ? 權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用支出和收益分享一致原則 ? 集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制： ? 集中研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書 ? 研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表 ? 決算表 ? 決算分?jǐn)偙? 29 3. 提交可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)的資料 ?費(fèi)用化處理： ?XX研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況 歸集表 ? 分研發(fā)項(xiàng)目提交 ?資本化處理： ? 國(guó)家政策未明確。 ?對(duì)委托開發(fā)項(xiàng)目： ?由受托方提供：受托方研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況 30 ? 例： ，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，該公司董事會(huì)認(rèn)為，研發(fā)該項(xiàng)目具有可靠的技術(shù)和財(cái)務(wù)等資源的支持，并且一旦研發(fā)成功將降低該公司生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)技術(shù)。本年度該公司在研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi) 500萬(wàn)元、人工工資 100萬(wàn)元，以及其他費(fèi)用 400萬(wàn)元，總計(jì) 1000萬(wàn)元。 假定： （ 1）研發(fā)費(fèi)用均不符合資本化條件，全部計(jì)入當(dāng)期損益； （ 2）研發(fā)費(fèi)用均符合資本化條件，該專利技術(shù)于 2022年 1月達(dá)到預(yù)定用途，并采用直線法按 10年攤銷； （ 3）研發(fā)費(fèi)中符合資本化條件的支出為 600萬(wàn)元，該專利技術(shù)于2022年 1月達(dá)到預(yù)定用途，并采用直線法按 10年攤銷。 31 （ 1）第一種情況的處理： ? 2022年 ,當(dāng)各種研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)： 借：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 10,000,000 貸：原材料 5,000,000 應(yīng)付職工薪酬 1,000,000 銀行存款 4,000,000 ? 會(huì)計(jì)期末： 借：管理費(fèi)用 10,000,000 貸：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 10,000,000 ? 稅務(wù)處理： ? 2022年度據(jù)實(shí)扣除研發(fā)費(fèi) 1000萬(wàn)，可加計(jì)扣除 500萬(wàn)（ 1000 50%），據(jù)此可以少繳所得稅 125萬(wàn)（ 500 25%） 32 （ 2）第二種情況的處理： ? 2022年當(dāng)各種研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)： 借：研發(fā)支出 資本化支出 10,000,000 貸：原材料 5,000,000 應(yīng)付職工薪酬 1,000,000 銀行存款 4,000,000 ? 2022年末，因該專利技術(shù)未達(dá)到預(yù)定用途，無(wú)須結(jié)轉(zhuǎn) “ 研發(fā)支出 資本化支出 ” 賬戶。 33 ? 2022年 1月，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)： 借：無(wú)形資產(chǎn) 10,000,000 貸：研發(fā)支出 資本化支出 10,000,000 ? 從 2022年開始，分 10年平均攤銷： 借：管理費(fèi)用
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