中級財務管理公式(已改無錯字)
2023-05-08 22:54:50 本頁面
【正文】 收益的個人所得稅。②子公司與分公司的選擇：子公司需要獨立申報企業(yè)所得稅，分公司的企業(yè)所得稅由總公司匯總計算并繳納。（2）投資行業(yè)的納稅籌劃應盡可能選擇稅收負擔較輕的行業(yè)?！咎崾尽繉τ趪抑攸c扶持的高新技術企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)進行國家重點扶持和鼓勵的投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。（3）投資地區(qū)的納稅籌劃企業(yè)在選擇注冊地點時，應考慮不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。【提示】對設在西部地區(qū)屬于國家鼓勵類產業(yè)的企業(yè)，在2011年1月1日至2020年12月31日期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（4）投資收益取得方式的納稅籌劃在選擇回報方式時，投資企業(yè)可以利用其在被投資企業(yè)中的地位，使被投資企業(yè)進行現(xiàn)金股利分配，這樣可以減少投資企業(yè)取得投資收益的所得稅負擔。而企業(yè)賣出股份所取得的投資收益則需要交納企業(yè)所得稅。【提示】根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得股息、紅利等權益性投資收益為企業(yè)的免稅收入，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。固定資產投資稅法對固定資產的涉稅事項處理均有詳細的規(guī)定，在投資環(huán)節(jié)的納稅籌劃較少。無形資產投資企業(yè)在具備相應的技術實力時，應該進行自主研發(fā)，從而享受加計扣除優(yōu)惠?！咎崾尽繛榱斯膭钭灾餮邪l(fā)和創(chuàng)新，我國企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產的計入當期損益、在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。（二）間接投資納稅管理與直接投資相比，間接投資考慮的稅收因素較少，但也有納稅籌劃的空間?！咎崾尽课覈鴩鴤⑹杖朊饨黄髽I(yè)所得稅，當可供選擇債券的回報率較低時，應該將其稅后投資收益與國債的收益相比，再作決策。（一）采購的納稅管理（1）增值率的確定設X為增值率，S為不含稅銷售額，P為不含稅購進額，假定一般納稅人適用的增值稅稅率為a，小規(guī)模納稅人的征收率為b，增值率X=（SP）247。S一般納稅人與小規(guī)模納稅人的無差別平衡點的增值率為b/a，（2）決策原則若“增值率X”“b/a”，選擇小規(guī)模納稅人較為有利；若“增值率X”“b/a”，選擇一般納稅人較為有利；若“增值率X”=“b/a”，選擇成為一般納稅人或小規(guī)模納稅人的應納增值稅額相同。一般納稅人從一般納稅人處采購的貨物，增值稅進項稅額可以抵扣；一般納稅人從小規(guī)模納稅人采購的貨物，增值稅不能抵扣（由稅務機關代開的除外）。結算方式包括賒購、現(xiàn)金、預付等。在購貨價格無明顯差異時，要盡可能選擇賒購方式。根據進項稅額抵扣時間的規(guī)定，對于取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，需要認證抵扣的企業(yè)，在取得發(fā)票后應該盡快到稅務機關進行認證。（二）生產的納稅管理雖然從長期看來，存貨的計價方法不會對應納增值稅總額產生影響，但是不同的存貨計價方法可以通過改變銷售成本，繼而改變所得稅納稅義務在時間上的分布來影響企業(yè)價值。當企業(yè)處于非稅收優(yōu)惠期間時，應選擇使得存貨成本最大化的計價方法，以達到減少當期應納稅所得額、延遲納稅的目的。對于盈利企業(yè)，新增固定資產入賬時，其賬面價值應盡可能低，盡可能在當期扣除相關費用，盡量縮短折舊年限或采用加速折舊法。對于虧損企業(yè)和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，盡量在稅收優(yōu)惠期間和虧損期間少提折舊，以達到抵稅收益最大化。（三）銷售的納稅管理企業(yè)在不能及時收到貨款的情況下，可以采用委托代銷、分期收款等銷售方式，等收到代銷清單或合同約定的收款日期到來時再開具發(fā)票，承擔納稅義務，從而起到延緩納稅的作用。不同促銷方式下，同樣的產品取得的銷售額有所不同，其應交增值稅也有可能不一樣。從稅負角度考慮，企業(yè)適合選擇折扣銷售方式。五、企業(yè)利潤分配納稅管理（一）所得稅的納稅管理虧損彌補的納稅籌劃，最重要的就是正確把握虧損彌補期限。稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過5年。（二）股利分配的納稅管理上市公司發(fā)放股利有利于長期持股的個人股東獲得納稅方面的好處?！咎崾尽繐敹怺2015]101號文件的規(guī)定，個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票：持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得金額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。如果投資個人不是獲取現(xiàn)金或股票股利，而是通過股票交易獲得投資收益，對股票轉讓所得不征個人所得稅，即暫不征收資本利得稅，但投資個人在股票交易時需承擔成交金額的1‰的印花稅?！究偨Y】基于自然人股東的納稅籌劃投資收益持股期限適用的個人所得稅率交易時印花稅現(xiàn)金股利和股票股利1個月以內(含1個月)20%1個月12個月(含1年)20%*50%=10%超過1年免征買賣股票資本利得收益免征成交額*1‰（1）投資企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息等權益性收益所得只要符合相關規(guī)定都可享受免稅收入待遇，而不論該投資企業(yè)是否為居民企業(yè)。（2）投資企業(yè)通過股權轉讓等方式取得的投資收益需要計入應納稅所得額，按企業(yè)適用的所得稅率繳納企業(yè)所得稅。六、企業(yè)重組納稅管理（一）企業(yè)合并的納稅籌劃（1）并購有稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)；（2）并購虧損的企業(yè)；如果符合特殊性稅務處理的規(guī)定，在綜合考慮其他條件后，應該優(yōu)先考慮虧損額接近法定最高虧損額彌補的企業(yè)；（3）并購上下游企業(yè)或關聯(lián)企業(yè)：減少流通環(huán)節(jié)，減少流轉稅納稅義務。（1）股權支付【提示】當企業(yè)符合特殊性稅務處理的其他條件，且股權支付金額不低于其交易支付總額的8
公司管理相關推薦
鄂ICP備17016276號-1