【正文】 要分項(xiàng)詳細(xì)估算流動(dòng)資金時(shí)，可采用下列公式： 流動(dòng)資金 =流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 式中： 流動(dòng)資產(chǎn) =應(yīng)收賬款 +存貨 +現(xiàn)金 流動(dòng)負(fù)債 =應(yīng)付賬款 納稅人俱樂部 4006509936 （四）與項(xiàng)目有關(guān)的成本識(shí)別和估算 沉沒成本 項(xiàng)目的成本（或代價(jià)）是項(xiàng)目所消耗的各種資源，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的“成本”不同。后者指的是項(xiàng)目執(zhí)行過程中為取得各種所需資源而實(shí)際支付的貨幣額，而項(xiàng)目不僅包括增支成本，還包括過去已經(jīng)發(fā)生而應(yīng)攤歸項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的沉沒成本。 沉沒成本就是過去已經(jīng)付出，現(xiàn)在的決策者已無法改變的成本。沉沒成本的機(jī)會(huì)成本等于零。因?yàn)閷?duì)于現(xiàn)在的決策者來說，沒有任何選擇余地。沉沒成本不影響需要現(xiàn)在做出的任何決策，因?yàn)椴还墁F(xiàn)在的決策是什么，已經(jīng)花出去的錢已無法收回。 納稅人俱樂部 4006509936 （四）與項(xiàng)目有關(guān)的成本識(shí)別和估算 不可預(yù)見成本 初始投資數(shù)額大的項(xiàng)目，項(xiàng)目費(fèi)用一般是在初期假設(shè)基礎(chǔ)上進(jìn)行估算的。這種假設(shè)沒有考慮在執(zhí)行中由于一些難以避免的事件和未曾預(yù)料到的情況所在造成的設(shè)計(jì)變更。例如，未預(yù)料到的突發(fā)事件、油價(jià)急驟上漲等不利的情況。在項(xiàng)目費(fèi)用估算中，一般都假設(shè)國內(nèi)和國際價(jià)格不會(huì)發(fā)生相對(duì)變化，執(zhí)行期間不會(huì)發(fā)生通貨膨脹。在這樣的假設(shè)基礎(chǔ)上作出的估算顯然不現(xiàn)實(shí)。穩(wěn)妥的費(fèi)用估算應(yīng)事先考慮可能的物質(zhì)條件變化或造成初始投資數(shù)額增加的情況。因此，應(yīng)在項(xiàng)目費(fèi)用中列入不可預(yù)見成本。 納稅人俱樂部 4006509936 （四）與項(xiàng)目有關(guān)的成本識(shí)別和估算 項(xiàng)目的一般成本 項(xiàng)目的一般成本包括投資成本和經(jīng)營成本兩部分。其中經(jīng)營的總成本費(fèi)用是指項(xiàng)目在一定時(shí)期內(nèi)（一般為一年），為生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品而花費(fèi)的全部成本和費(fèi)用，由生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用組成。 納稅人俱樂部 4006509936 （四）與項(xiàng)目有關(guān)的成本識(shí)別和估算 注：項(xiàng)目總成本的估算方法 （ 1）分項(xiàng)估算法 在估算經(jīng)營的總成本費(fèi)用時(shí)，常采用分項(xiàng)估算法。分項(xiàng)估算法把總成本費(fèi)用分為 9大項(xiàng)：①外購原材料；②外購燃料及動(dòng)力；③工資及福利費(fèi)；④修理費(fèi)；⑤折舊費(fèi)；⑥維簡費(fèi)；⑦攤銷費(fèi)；⑧利息支出；⑨其他費(fèi)用（如：土地使用稅）。 納稅人俱樂部 4006509936 （四）與項(xiàng)目有關(guān)的成本識(shí)別和估算 （ 2）類比估算法 類比估算法就是認(rèn)為總成本費(fèi)用中各項(xiàng)費(fèi)用之間的相對(duì)比例，在一段很長時(shí)間內(nèi)假定是不變的，并以占生產(chǎn)成本比重最大的費(fèi)用（如材料費(fèi)）為基礎(chǔ)，來進(jìn)行總成本費(fèi)用估算。這種方法一般在新產(chǎn)品開發(fā)和采用新技術(shù)論證時(shí)經(jīng)常采用。 納稅人俱樂部 4006509936 （五）與項(xiàng)目有關(guān)的價(jià)格如何確定 制定價(jià)格的一般步驟 企業(yè)制定價(jià)格時(shí)，一般按 6個(gè)步驟進(jìn)行： ⑴ 選定定價(jià)目標(biāo)； ⑵ 確定需求； ⑶ 估計(jì)成本； ⑷ 分析競爭者制訂的價(jià)格和產(chǎn)品質(zhì)量； ⑸ 選擇定價(jià)方法； ⑹ 選定最終價(jià)格。 納稅人俱樂部 4006509936 （五）與項(xiàng)目有關(guān)的價(jià)格如何確定 市場價(jià)格的確定 市場價(jià)格是指實(shí)際發(fā)生的市場交易價(jià)格，它是計(jì)量財(cái)務(wù)支出和收入的直接依據(jù)。我國現(xiàn)行市場價(jià)格的構(gòu)成主要采用 出廠價(jià)格、商業(yè)批發(fā)價(jià)格和市場零售價(jià)格 三種。出廠價(jià)格是工業(yè)企業(yè)出售產(chǎn)品的價(jià)格，出廠價(jià)格制定得合理，能對(duì)工業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展起推動(dòng)作用。商業(yè)批發(fā)價(jià)格是在出廠價(jià)格的基礎(chǔ)上再加上商業(yè)批發(fā)機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)開支和利潤。合理制定批發(fā)價(jià)格，有利于促進(jìn)工業(yè)生產(chǎn)和商業(yè)流通。市場零銷售價(jià)格是在批發(fā)價(jià)格的基礎(chǔ)上，再加上零售機(jī)構(gòu)的各種開支、利潤和一定的稅金。正確制定零售價(jià)格對(duì)穩(wěn)定物價(jià)關(guān)系很大。 納稅人俱樂部 4006509936 （五）與項(xiàng)目有關(guān)的價(jià)格如何確定 影子價(jià)格的確定 在項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)分析中，如果項(xiàng)目的投入和產(chǎn)出的市場價(jià)格，能夠真實(shí)反映對(duì)國民收入的實(shí)際貢獻(xiàn)，則經(jīng)濟(jì)分析應(yīng)采用市場價(jià)格，如財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)則采用現(xiàn)行的市場價(jià)格。但在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中，有些產(chǎn)品的市場價(jià)格不能反映項(xiàng)目的真實(shí)投入和產(chǎn)出，這是因?yàn)橛行┊a(chǎn)品受國家現(xiàn)時(shí)政策的影響，如國家對(duì)某些產(chǎn)品采取價(jià)格保護(hù)措施，而對(duì)另一些產(chǎn)品采取價(jià)格限制政策；或由于歷史延續(xù)以及其他方面的原因，市場價(jià)格往往偏離其實(shí)際價(jià)值 ，在這種情況下，必須調(diào)整市場價(jià)格，以使其能夠正確反映產(chǎn)品的價(jià)值。 這種用于經(jīng)濟(jì)分析的調(diào)整價(jià)格，稱為影子價(jià)格或稱愿付價(jià)格。 納稅人俱樂部 4006509936 （五）與項(xiàng)目有關(guān)的價(jià)格如何確定 注： 當(dāng)市場價(jià)格較真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)價(jià)值時(shí)，市場價(jià)格就是影子價(jià)格；當(dāng)市場價(jià)格失真時(shí)，在經(jīng)濟(jì)分析中不能直接采用市場價(jià)格，應(yīng)采用調(diào)整后的影子價(jià)格。影子價(jià)格又稱計(jì)算價(jià)格或經(jīng)濟(jì)價(jià)格。影子價(jià)格不僅取決于社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，而且也取決于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，這種社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境包括國家政策限制和資源利用限制等。 納稅人俱樂部 4006509936 四、項(xiàng)目沒效益，財(cái)務(wù)問首責(zé) 本章的主要內(nèi)容： （一）用貨幣衡量和表示的效益的應(yīng)用 （二）如何確定項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系 （三）如何做好項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益比較分析 （四）項(xiàng)目分析的一般程序 納稅人俱樂部 4006509936 （一）用貨幣衡量和表示的效益的應(yīng)用 外部效益 有形的產(chǎn)品和服務(wù)是多數(shù)項(xiàng)目最顯著的外部效益，比較容易識(shí)別和計(jì)量。但是有些外部效益是無形的，是難以計(jì)量或者根本不可計(jì)量的。 外部效益 不一定都是項(xiàng)目的效益，也可能是一種反效益。 如屬后者，那就是項(xiàng)目的代價(jià)。項(xiàng)目的外部效益是否應(yīng)該算做項(xiàng)目的效益，還要看決策者是從什么地區(qū)范圍著眼考慮問題。 納稅人俱樂部 4006509936 （一）用貨幣衡量和表示的效益的應(yīng)用 內(nèi)部效益 有些時(shí)候，公共項(xiàng)目的主要經(jīng)濟(jì)效益，就是由于該項(xiàng)目能降低其產(chǎn)品和服務(wù)的成本。由于項(xiàng)目而提高的項(xiàng)目實(shí)施組織的效率，從而降低的成本數(shù)額，就是項(xiàng)目的內(nèi)部效益。例如，由政府建造的污染排放系統(tǒng)。 納稅人俱樂部 4006509936 （一）用貨幣衡量和表示的效益的應(yīng)用 無形效益的衡量 無形效益常常難以識(shí)別和衡量。其解決的辦法，迄今尚未有很大進(jìn)展。因此，當(dāng)無法確定項(xiàng)目無形效益大小時(shí)，成本效益分析就只能定性說明項(xiàng)目預(yù)料可以產(chǎn)生的無形效益。決策者只好在適當(dāng)權(quán)衡項(xiàng)目的有形效益的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和該項(xiàng)目帶來的無形效益之后做出判斷。 另一方面也應(yīng)該看到，并不是所有的無形效益都是不可識(shí)別和衡量的。 納稅人俱樂部 4006509936 （一）用貨幣衡量和表示的效益的應(yīng)用 注：項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益一般有兩種表達(dá)形式， 即： 經(jīng)濟(jì)效益就是輸出的有效勞動(dòng)成果，與輸入的勞動(dòng)耗費(fèi)之間的比較，這個(gè)差值或這個(gè)比值大，那么經(jīng)濟(jì)效益好，比值小則經(jīng)濟(jì)效益差。 納稅人俱樂部 4006509936 （二）如何確定項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系 所謂經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)體系，就是指從不同角度、不同方面相互配合，較全面地反映或說明與特定技術(shù)方案相聯(lián)系的特定對(duì)象的經(jīng)濟(jì)效益的一系列有機(jī)整體性指標(biāo)。 評(píng)價(jià)項(xiàng)目效益的指標(biāo)體系有：反映 勞動(dòng)成果類 （或收益類）的指標(biāo)、反映 勞動(dòng)耗費(fèi)類 的指標(biāo)，以及同時(shí)反映 收益和勞動(dòng)耗費(fèi) 的綜合指標(biāo)（或稱效益類指標(biāo)）。 納稅人俱樂部 4006509936 （二）如何確定項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系 注： 反映收益的指標(biāo)有 產(chǎn)量、質(zhì)量、品種和利潤等；反映勞動(dòng)耗費(fèi)的指標(biāo)有 投資、產(chǎn)品成本和時(shí)間 指標(biāo)等。同時(shí)反映收益和勞動(dòng)耗費(fèi)的效益類指標(biāo)有： 單項(xiàng)性的效益 指標(biāo)有 勞動(dòng)生產(chǎn)率、材料利用率、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)、固定資金利用率 等；綜合性的效益 指標(biāo)有 靜態(tài)差額投資收益率、靜態(tài)差額投資回收期以及若干動(dòng)態(tài)指標(biāo) 等。 這些指標(biāo)組成一套互相聯(lián)系的系統(tǒng)化指標(biāo)，作為評(píng)價(jià)技術(shù)經(jīng)濟(jì)效益的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。 納稅人俱樂部 4006509936 （二）如何確定項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系 反映勞動(dòng)成果類的指標(biāo) 反映勞動(dòng)成果類的指標(biāo)即反映技術(shù)方案的有用勞動(dòng)成果指標(biāo)。主要有產(chǎn)品數(shù)量指標(biāo)、品種指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)和利潤指標(biāo)。 （ 1）數(shù)量指標(biāo) 產(chǎn)品數(shù)量指標(biāo)反映生產(chǎn)活動(dòng)的直接有用成果，可用實(shí)物量和價(jià)值量表示。用實(shí)物量表示的數(shù)量指標(biāo)是指符合規(guī)定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)物產(chǎn)量。用價(jià)值量表示的數(shù)量指標(biāo)有商品產(chǎn)值、總產(chǎn)值、凈產(chǎn)值、銷售收入等。 納稅人俱樂部 4006509936 （二）如何確定項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系 （ 2）品種指標(biāo) 產(chǎn)品品種指標(biāo)是指經(jīng)濟(jì)用途相同而實(shí)際使用價(jià)值有差異的同種產(chǎn)品。如機(jī)床行業(yè)的齒輪機(jī)床，用途都是加工齒輪，而這類產(chǎn)品中又分為滾齒機(jī)、插齒機(jī)、剃齒機(jī)、麿齒機(jī)等品種，它們的使用價(jià)值是不同的。品種指標(biāo)是衡量一個(gè)國家技術(shù)水平高低的重要指標(biāo)。衡量的指標(biāo)有品種數(shù)、新產(chǎn)品增加和代替老產(chǎn)品的百分?jǐn)?shù)、產(chǎn)品配套率和產(chǎn)品自給率等。 納稅人俱樂部 4006509936 （二）如何確定項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系 （ 3）質(zhì)量指標(biāo) 產(chǎn)品質(zhì)量是指產(chǎn)品性能、功用和滿足使用者要求的程序。反映產(chǎn)品質(zhì)量的指標(biāo)大致有兩類：一類是反映產(chǎn)品內(nèi)在質(zhì)量的專門性指標(biāo)，如規(guī)定產(chǎn)品的某些物理性能、化學(xué)性能、力學(xué)性能等應(yīng)達(dá)到什么程度；另一類是反映生產(chǎn)工作質(zhì)量的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，如合格率、廢品率等。 各種產(chǎn)品都有自己的專門性的指標(biāo)。但其質(zhì)量特性可劃分為 適用性、可靠性、經(jīng)濟(jì)性 三類。每類特性又包含多方面的技術(shù)參數(shù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。 納稅人俱樂部 4006509936 （二）如何確定項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系 注：反映生產(chǎn)工作質(zhì)量的統(tǒng)計(jì)指標(biāo) （ 1）產(chǎn)品合格率 合格率是指合格產(chǎn)品的數(shù)量與檢驗(yàn)品（包括合格品、等外品、廢品）數(shù)量的比率，即： （ 2）等級(jí)品率 等級(jí)品率就是不同等級(jí)的產(chǎn)品在總產(chǎn)量中所占 的比重，即： 納稅人俱樂部 4006509936 （二）如何確定項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系 （ 3）廢品率 廢品率是指不可修復(fù)廢品和總產(chǎn)量之間的比值，即： 納稅人俱樂部 4006509936 （二）如何確定項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系 （ 4）利潤指標(biāo) 利潤是指反映企業(yè)銷售產(chǎn)品后經(jīng)營成果的綜合性指標(biāo)。利潤總額是年產(chǎn)品銷售收入與年產(chǎn)品銷售稅金及附加和年總成本費(fèi)用的差額。反映利潤大小的指標(biāo)有利潤總額、利潤率等。 納稅人俱樂部 4006509936 （二）如何確定項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系 反映勞動(dòng)耗費(fèi)類的指標(biāo) 反映技術(shù)方案的勞動(dòng)耗費(fèi)的指標(biāo)主要有產(chǎn)品總成本費(fèi)用指標(biāo)、投資指標(biāo)和時(shí)間指標(biāo)。 （ 1）年總成本費(fèi)用指標(biāo) 總成本費(fèi)用是指項(xiàng)目在一定時(shí)期內(nèi)（一般為一年）為生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品而花費(fèi)的全部成本和費(fèi)用。它包括生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。 生產(chǎn)成本包括各項(xiàng)直接支出（直接材料、直接工資和其他直接支出）及制造費(fèi)用。 納稅人俱樂部 4006509936 （二）如何確定項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系 （ 2）投資指標(biāo) 投資是實(shí)現(xiàn)方案所需的一次性支出的資金。它包括固定資產(chǎn)投資和流動(dòng)資金投資。 注：投資