【正文】 “ 管理費用 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 (7)“ 財務(wù)費用 ” 項目，反映小企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用。本項目應(yīng)根據(jù) “ 財務(wù)費用 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 (8)“ 投資收益 ” 項目，反映小企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。 本項目應(yīng)根據(jù)“ 投資收益 ” 科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以 “ ” 號填列。 (9)“ 營業(yè)外收入 ” 項目和 “ 營業(yè)外支出 ” 項目，反映小企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營元直接關(guān)系的各項收入和支出。這兩個項目應(yīng)分別根據(jù) “ 營業(yè)外收入 ” 科目和 “ 營業(yè)外支出 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 (10)“ 利潤總額 ” 項目，反映小企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以 “ ” 號填列。 (11)“ 所得稅 ” 項目，反映小企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費用。本項目應(yīng)根據(jù) “ 所得稅 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 (12)“ 凈利潤 ” 項目，反映小企業(yè)實現(xiàn)的凈利 潤。如為凈虧損，以 “ ” 號填列。 (13)補充資料中 “ 當(dāng)期分配給投資者的利潤 ” ，反映小企業(yè)董事會或類似機構(gòu)制定并經(jīng)批準(zhǔn)的當(dāng)年度利潤分配方案中分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。 溫州大學(xué) 2020 年度省級精品課程《會計學(xué)原理》配套資料 《小企業(yè)會計制度》（ 2） 20 08 主持人：劉建勛 10 (三 ) 現(xiàn)金流量表編制說明 。 “ 本年數(shù) ” 欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)或本年實際發(fā)生數(shù)。在編制年度財務(wù)會計報告時，還應(yīng)在 “ 上年數(shù) ” 填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度現(xiàn)金流量表與本年度現(xiàn)金流量表的項 目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對上年度現(xiàn)金流量表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表 “ 上年數(shù) ” 欄。 ，是指小企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。本說明所指的現(xiàn)金等價物，是指小企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資 (除特別注明外，以下所指的現(xiàn)金均含現(xiàn)金等價物 )。 、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。本說明所指的現(xiàn)金流量， 是指現(xiàn)金的流入和流出。 。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，可以凈額反映。小企業(yè)應(yīng)采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 ： (1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ① “ 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ” 項目，反映小企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金 (含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅額 )，包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的 賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。小企業(yè)銷售材料等業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。本項目可以根據(jù) “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 、 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 等科目的記錄分析填列。 ② “ 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項目，反映小企業(yè)除了銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金以外的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù) “ 現(xiàn)金 ” 、“ 銀行存款 ” 、 “ 營業(yè)外收入 ” 等 科目的記錄分析填列。 ③ “ 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ” 項目，反映小企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，包括本期購入材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 (包括增值稅進(jìn)項稅額 )，以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項目內(nèi)減去。本項目可以根據(jù) “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 、 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 等科目的記錄分析填列。 ④ “ 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ” 項目，反映小企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職 工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。支付的在建工程人員的工資，在 “ 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” 項目反映。本項目可以根據(jù) “ 應(yīng)付工資 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列。小企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分別在本項目和在 “ 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” 項目反映。 ⑤ “ 支付的各項稅費 ” 項目，反映小企 業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金，如支付的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營業(yè)稅等。不包括計入固定資產(chǎn)價值的稅費、實際支付的耕地占用稅等，也不包括因多計等原因于本期退回的各項稅費。溫州大學(xué) 2020 年度省級精品課程《會計學(xué)原理》配套資料 《小企業(yè)會計制度》（ 2） 20 08 主持人：劉建勛 11 本項目可以根據(jù) “ 應(yīng)交稅金 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列。 ⑥ “ 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項目，反映小企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出、 支付的保險費等，其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。 (2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ① “ 收回投資所收到的現(xiàn)金 ” 項目，反映小企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項目可以根據(jù) “ 短期投資 ” 、 “ 長期股權(quán)投資 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列。 ② “ 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 ” 項目，反映小企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投 資而取得的現(xiàn)金股利、利息，不包括股票股利。本項目可以根據(jù) “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 投資收益 ” 等科目的記錄分析填列。 ③ “ 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 ” 項目，反映小企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。本項目可以根據(jù) “ 固定資產(chǎn)清理 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列。 ④ “ 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項目，反映小企業(yè)除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列 項目反映。本項目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。 ⑤ “ 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” 項目，反映小企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的