【正文】 l Cost per unit 邊際貢獻(xiàn) Contribution Margin = PV 利潤(rùn) = 總收入（ TR） 總成本（ TC） = 價(jià)格 X 售量 （固定成本 + 單位變動(dòng)成本 X 售量） = PX （ F + VX） = F + （ PV） X 營(yíng)運(yùn)決策依據(jù) 邊際貢獻(xiàn)率 Contribution Margin Ratio = PV P Profit PX VX 利潤(rùn) Profit 產(chǎn)銷量 Volume 100 營(yíng)運(yùn)決策依據(jù) 損益平衡點(diǎn) ? x = Breakeven Point 最低訂量 Lowest Order Volume（生產(chǎn)量 Capacity） 最低售價(jià) Lowest Price 制造或購(gòu)買 Make or Buy 特殊訂單 Special Order 部門精減 Division Drop 產(chǎn)品構(gòu)成 Products Mix ? PV F = CM F 或損益平衡銷售額 ： x *P = （ Breakeven Revenue PV F ） * P ? S = （ PV） /P F 決策應(yīng)用 Decision Making 存貨管理：為什么投資存貨？ 價(jià)值 Value 停業(yè)待貨 Sales shortage 停工待料 Products interruption 批量?jī)r(jià)格 Bulk price discount 長(zhǎng)途運(yùn)輸 Freight saving 成本 Cost 倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi) Storage 保險(xiǎn)費(fèi) Insurance 維護(hù)費(fèi) Maintenance 管理人員工資 Labor 資金成本 Interest ? 采購(gòu)成本 S Purchase Price ? 訂貨成本 F Fulfillment Cost ? 持有成本 H Holding Cost 存貨成本 Inventory Cost Optimized Ordering Quantity 存貨經(jīng)濟(jì)訂量 訂貨間距 訂量 安全存貨 經(jīng)濟(jì)訂貨量 Q= H 2SF ? 存貨帳目 Inventory ledge ? 財(cái)務(wù)指標(biāo) Financial Index ? 實(shí)地盤存 Physical Inventory ? 出入庫(kù)管理 FIFO ? ABC法：按重要性（用額大?。┡帕?，分重點(diǎn) 管理 存貨日常管理 Inventory Regular Management ? 以銷定產(chǎn) Production by order ? 可靠供應(yīng)商 Reliable Supplier ? 高效內(nèi)部流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié) Highly efficient internal flow 理想化： 零庫(kù)存 JIT Inventory 為什么賒銷？ Why grant credit? 應(yīng)收管理： A/R Management 效益 Benefit 增加銷售 提高市場(chǎng)分額 競(jìng)爭(zhēng)手段 成本 Cost 壞帳 現(xiàn)金折扣 管理、收帳費(fèi)用 利息 效益 Benefit 成本 Cost 中國(guó)信用管理關(guān)鍵 信 用審核 — 風(fēng)險(xiǎn)防范屏障 追 — 應(yīng)收帳款管理程序 客戶 信用管理系統(tǒng)模式 前臺(tái) 客戶資信評(píng)估 中臺(tái) 未到期帳款監(jiān)控 后臺(tái) 逾期欠款追收 客戶檔案管理和信息 ? 內(nèi)部信息 ? 外部信息 5C的組成 ? Character: 性格特質(zhì)，這是指企業(yè)和經(jīng)營(yíng)者歷史背景、過(guò)去的付款記錄、及法院記錄，如果企業(yè)及決策者品行不好，能力不足，則其信用度便會(huì)降低。 ? Capital: 企業(yè)的資本狀況，如固定資本、投資額、借貸資本效益。 ? Capacity: 企業(yè)的償債能力，企業(yè)的財(cái)政狀況及經(jīng)營(yíng)情況決定了公司的償付能力。 ? Collateral: 抵押的可靠性，企業(yè)用以獲得貸款的抵押財(cái)產(chǎn)的可靠性以及保值性。 ? Condition: 企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的狀況，包括宏觀國(guó)家經(jīng)濟(jì)狀況、條件、政治環(huán)境，社會(huì)形勢(shì)等外延風(fēng)險(xiǎn)程度。 信息來(lái)源與分析 內(nèi)部資源 ? 信用申請(qǐng) ? 客戶檔案 ? 監(jiān)督系統(tǒng)（帳齡表 /DSO） ? 行業(yè)經(jīng)驗(yàn) 外部信息來(lái)源的類型 ? 政府注冊(cè)資料 ? 第三方資信提供者 ? 銀行 ? 法庭 ? 媒介 ? 互聯(lián)網(wǎng) ? 競(jìng)爭(zhēng)者 分析客戶信息 從哪些方面可以找到客戶的 5C ? 管理層和公司背景 經(jīng)營(yíng)背景信息 公司歷史 所有制 ? 市場(chǎng)位置 客戶 競(jìng)爭(zhēng) 條件、設(shè)備、設(shè)施 業(yè)務(wù) 辦公場(chǎng)所 ? 以往付款習(xí)慣 ? 其他負(fù)面信息 非財(cái)務(wù)分析信息 帳齡表 客戶 銷售人員 合同及付款日期 金額 應(yīng)收帳期內(nèi) 130天 3160天 6190天 90+天 企業(yè)應(yīng)收帳款管理 ? 帳齡分析方法在應(yīng)收帳款管理中的應(yīng)用 實(shí)行帳齡管理的意義 帳齡記錄 帳齡分析 ? 提高應(yīng)收帳款回收率的有效方法（ PRM) 為什么要進(jìn)行應(yīng)收帳款的跟蹤管理 應(yīng)收帳款跟蹤管理的內(nèi)容 應(yīng)收帳款跟蹤管理的實(shí)施步驟 ? 應(yīng)用專業(yè)軟件實(shí)施應(yīng)收帳款管理 專業(yè)軟件應(yīng)具有的具體功能 系統(tǒng)的應(yīng)用目標(biāo) 具體操作過(guò)程及方法 應(yīng)收帳款全程跟蹤管理： RPM 第一步：建立應(yīng)收帳款檔案 第二步：貨到日的查詢 第三步：對(duì)貨物滿意程度的核實(shí) 第四步：提醒客戶付款到期日 第五步：在貨款到期日的催收 第六步：及時(shí)報(bào)告到期未付的情況 Cash Reserve 現(xiàn)金儲(chǔ)備 1. 用于支付 2. 防范意外 3. 把握機(jī)會(huì) Fund Sources amp。 Use Statement 資金來(lái)源和使用表 來(lái)源 使用 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得資金 凈利潤(rùn) 201,242 折舊 111,509 應(yīng)收帳款 , 減少 62,426 其它資產(chǎn) , 減少 467 銀行貸款 , 增加 91,997 應(yīng)付帳款 , 增加 11,634 其它預(yù)提費(fèi)用 , 增加 26,653 長(zhǎng)期負(fù)債 , 增加 4,323 普通股和實(shí)收資本 , 增加 103 510,354 紅利 142,968 固定資產(chǎn)增加 104,276 存貨 ,增加 94,238 預(yù)付帳款 , 增加 3,559 預(yù)付稅金 , 增加 6,038 投資 , 增加 65,376 預(yù)提稅金 , 減少 91,252 現(xiàn)金余額 , 增加 2,647 510,354 1. 公司償付能力 2. 融資手段 3. 帳期融資計(jì)劃 Cash Flow Forecast 現(xiàn)金流量表 N ov . D e c . Jan . F e b. M ar . A pr . M ay Ju n e總銷售額 賒銷 應(yīng)收期， 1 個(gè)月 應(yīng)收期， 2 個(gè)月 總應(yīng)收回款 現(xiàn)金銷售 固定資產(chǎn)變賣 總現(xiàn)金收入 采購(gòu) 現(xiàn)金采購(gòu) 工資支付 其它費(fèi)用 總現(xiàn)金費(fèi)用 資本性支出 償還貸款 支付所得稅 總現(xiàn)金支出 凈現(xiàn)金變化 （總現(xiàn)金收入 總現(xiàn)金支出） () () () 融資前現(xiàn)金期初余額 () ()融資前現(xiàn)金期末余額 () () 資金需求1. 時(shí)間 2. 金額 Disbursement Forecast 支出預(yù)測(cè) 1. 營(yíng)運(yùn)支出 Operation Expenses a. 原料 b. 工資 c. 營(yíng)運(yùn)費(fèi)用 (水電租金等 ) 2. 固定資產(chǎn) Fixed Assets 3. 分紅 Dividend 4. 稅款 Taxation Account Type 帳戶類型 1. 活期帳戶 a. 基本戶 b. 一般戶 2. 定期存款 多少帳戶為宜？在不影響營(yíng)運(yùn)的情況下，越少越好。 1. 資金狀況 2. 資金調(diào)撥時(shí)間、成本 3. 帳戶管理成本，對(duì)帳，記帳 4. 控制風(fēng)險(xiǎn) Cash in Transit 在途現(xiàn)金 1. 同城劃款 a. 支票 10： 00， 16： 00兩次交換 b. 銀行信匯 2. 異地劃款 a. 電匯 – 同行一天，異行三天 費(fèi)用： 1萬(wàn) 110萬(wàn) 1050萬(wàn) 50100萬(wàn) 100萬(wàn)以上 5元 10元 15元 20元 % b. 銀行匯票 Accelerating Collections 加速收款 收款過(guò)程： 送貨 發(fā)票 客戶 公司收款中心 公司收款帳戶 公司用款帳戶 對(duì)方銀行 Concentration Banking System 自動(dòng)劃款收款帳戶系統(tǒng) 用款帳戶 當(dāng)?shù)乜蛻? 收款中心 當(dāng)?shù)劂y行 自動(dòng)劃款 1. 縮短付款時(shí)間 2. 縮短清算時(shí)間 3. 成本與效益平衡 Lock Box System 保險(xiǎn)箱收款系統(tǒng) 中心（用款）帳戶 當(dāng)?shù)乜蛻? 收款中心 當(dāng)?shù)劂y行 自動(dòng)劃款 自動(dòng)對(duì)帳單 當(dāng)?shù)乜蛻? 當(dāng)?shù)乜蛻? 當(dāng)?shù)劂y行 當(dāng)?shù)劂y行 當(dāng)?shù)劂y行 Payment Control 支付控制 1. 資金效率控制，增加付款在途資金 2. 風(fēng)險(xiǎn)控制 a. 預(yù)算控制 b. 出納 /會(huì)計(jì)職責(zé)分離 c. 支票與簽字（印章）分離 d. 單據(jù)審核 e. 銀行調(diào)節(jié)表 Payment Terms 支付條款 1. 預(yù)付貨款 2. 貨到付款 3. 無(wú)折扣帳期付款 4. 有折扣帳期付款 5. 應(yīng)付工資及其他 Stretching Accounts Payable 延展帳期 1. 簡(jiǎn)單 2. 方便 3. 主動(dòng) 有效的短期融資手段 信用及供應(yīng)商關(guān)系 Cost Benefit Balancing 成本計(jì)算 10 30 50 40 60 20 500 400 300 200 100 600 年利率（%） 自發(fā)票開(kāi)出之日起的天數(shù) 常見(jiàn)稅種 1. 流轉(zhuǎn)稅 – 增值稅， 營(yíng)業(yè)稅 2. 企業(yè)所得稅 3. 個(gè)人所得稅 稅務(wù)優(yōu)化 常見(jiàn)優(yōu)化途徑及風(fēng)險(xiǎn)控制 1. 稅種 2. 稅基 3. 稅率差異及優(yōu)惠 4. 環(huán)節(jié)、流轉(zhuǎn)稅 5. 納稅實(shí)體、合并稅表 6. 轉(zhuǎn)移價(jià)格 7. 發(fā)票管理 控制環(huán)境 1. 人員素質(zhì)和企業(yè)文化 2. 管理哲學(xué)和風(fēng)格 3. 組織結(jié)構(gòu)及溝通模式 4. 業(yè)務(wù)流程及規(guī)章制度 內(nèi)部控制 Internal Control 控制活動(dòng) 1. 核準(zhǔn) Approval 2. 授權(quán) Authorization 3. 查證 Verification 4. 調(diào)節(jié) Recondition 5. 復(fù)核 Review 6. 差異分析 Variance analysis 7. 指標(biāo) Index 8. 盤點(diǎn) Inventory 9. 分工 Segregation ? 銷售與收款 Sales amp。 A/R ? 采購(gòu)及付款 Purchas