【正文】 400+80=19720 元 /噸 會計分錄：借：庫存商品 C 產(chǎn)品 （ 140*19720） 2，760， 800 貸： 生 產(chǎn) 成 本 基 本 生 產(chǎn) 直 接 人 工 476， 000 生 產(chǎn) 成 本 基本生產(chǎn) 直接材料 1， 925， 000 生 產(chǎn) 成 本 輔 助 生 產(chǎn) 供電 112， 000 生 產(chǎn) 成 本 輔 助 生 產(chǎn) 機修 16， 800 制 造 費 用 車間經(jīng)費 23， 800 制 造 費 用 折舊 196， 000 制 造 費 用 機物料低耗品 11， 200 1 2 月 28 日甲公司 采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷售 C 產(chǎn)品100 噸， 即期結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 （ 移動加權平均 成本價 20， 000 元 /噸） 含稅售價為 35100 元 /噸，收到 3， 510， 000 元商業(yè)承兌匯票一張，對該筆業(yè)務作如何會計處理，請編制分錄： 答： 銷售時： 借：應收票據(jù) 3， 510， 000 貸：主營業(yè)務收入 內(nèi)銷 3， 000， 000 應交稅費 應交增值稅 銷項稅 510， 000 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務成本 內(nèi)銷 1， 972， 000 貸：庫存商品 C 產(chǎn)品（ 100*19720） 1， 972， 000 1 2 月 28 日 甲公司 以進料加工復出口方式 銷售 C 產(chǎn)品 （征稅率 適用 17%，退稅率適用 15%） 150 噸 到國外丙公司 （賒銷 并當日 取得提單 ） ， FOB 上海 價 4000 美元 /噸 （ 2 月 1 日 國家 外匯牌價為 100USD 兌 700RMB） ，即期結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 （移動加權平均成本價 20， 000 元 /噸） 對該筆業(yè)務作如何會計處理，請編制分錄： 答： 銷售時 借：應收帳款 應收外匯款 丙公司 （ 150*4000*7） 4，200， 000 貸 ： 主 營 業(yè) 務 收 入 外銷 進 料 加 工 復 出 口 4， 200， 000 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 計算 免 抵 退 稅 不 得 免 征 和 抵 扣 稅 額 =4202200*（ 17%15%） =84， 000 借：主營業(yè)務成本 外 銷 3， 042，000 貸 ：庫存商品 C 產(chǎn)品 （ 150*19720） 2， 958，000 應交稅費 應交增值稅 進項稅額轉(zhuǎn)出 84，000 1 2 月 28 日甲公司 憑進口關單、進料加工手冊 在 稅務機關辦理了 本 月 10 日 進口 A 材料 （ 手冊上注明為進口環(huán)節(jié)稅收全免 、復出口商品征稅率 適用 17%，退稅率適用 15%且 1 月 1 日國家外匯牌價為 100USD 兌 700RMB） 的進 料加工貿(mào)易免稅證明手續(xù)， 進料數(shù)據(jù)為 CIF 上海 10 萬美元 ，請 作 該筆進口材料 入庫的會計分錄 。 答：進口材料入庫 并取得進口發(fā)票 時 借：原材料 — A 材料 進口 （ 100， 000*7） 700， 000 貸：應付帳款 應付外匯款 700， 000 1 接上題 數(shù)據(jù)， 甲公司來料加工貿(mào)易未單獨核算且其所耗國內(nèi)輔助材料進項未加區(qū)分。 3 月 2 日甲公司財務部分類匯總 2月份有關帳務數(shù)據(jù)為：帳面及納稅申報表 1 月份期末留抵稅額=40 萬元， 1 月份免抵退申報材料已審批返 回反映 1 月份應退稅額 =40 萬元 、 免抵稅額 =40 萬元 并銀行收妥退稅款 ； 2 月份進項稅金 =120 萬元、 銷項稅金 =51 萬元、 非正常損失進項稅額轉(zhuǎn)出 =1 萬元； 2 月份 內(nèi)銷 =300 萬元人 民幣、 一般貿(mào)易 外銷 =250萬元、進料加工復出口外銷 =420 萬元、來料加工復出口工繳費外銷 =30 萬元、 12 月累計銷售收入 =1500 萬元、 12 月累計來料加工復出口工繳費外銷銷售收入 =30 萬元、 12 月累計取得進 項稅金 200 萬元； 2 月份收齊前期單證 齊全 免抵退銷售額 =670萬元， 當月銷售皆未收齊 （所有出口商品征稅率 適用 17%，退稅率適用 15%）。 計算 2 月份應退稅額、免抵稅額并列出 有關會計分錄。 答： 計算： A： 2 月份 進口材料辦理 完進料加工貿(mào)易免稅證明手續(xù)后（購進法）計算 ： 免抵退稅 額 抵減額 = 進口料件價值 * 退稅率=100000*7*15%=105， 000 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =進口料件價值*征退稅率差 =100000*7*（ 17%15%） =14， 000 B： 2 月份來料加工貿(mào)易不予抵扣國內(nèi)進項稅額 應作進項轉(zhuǎn)出 =累計來料加工 工繳費 銷售額 /累計銷售收入 *累計進項稅金 =30 萬 /1500 萬 *200 萬 =40， 000 元 C： 2 月份免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 （ 250 萬 +420 萬 70 萬 ） *2%=12