【正文】 減值損失等 準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失 提取的減值 期末結(jié)轉(zhuǎn) 準(zhǔn)備 本年利潤(rùn) 賬戶性質(zhì) :結(jié)構(gòu)特殊的資產(chǎn)類賬戶（對(duì)比“ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶等） 賬戶性質(zhì) :費(fèi)用類 ,借方記增加；貸方記減少，期末一般無(wú)余額 2022年 2月 4日星期五 4時(shí) 4分 33秒 58 （ 2）核算舉例 【 例 725】 興海公司某一設(shè)備賬面價(jià)值為 100 000元，經(jīng)計(jì)算可收回金額為90 000元。形成的減值損失為 10 000元。 借：資產(chǎn)減值損失 10 000 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10 000 【 例 726】 在會(huì)計(jì)期末將固定資產(chǎn)減值損失 15 000元轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶。 借：本年利潤(rùn) 10 000 貸：資產(chǎn)減值損失 10 000 2022年 2月 4日星期五 4時(shí) 4分 33秒 59 【 例 727】 興海公司的上述設(shè)備因閑置而處置。其賬面價(jià)值為 90 000元，已提折舊為 30 000元，提取價(jià)值準(zhǔn)備為 10 000元，實(shí)際收到款項(xiàng) 50 000元，已存入銀行。 借：銀行存款 50 000 累計(jì)折舊 30 000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10 000 貸：固定資產(chǎn) 90 000 結(jié)清原賬戶記錄 2022年 2月 4日星期五 4時(shí) 4分 33秒 60 七、固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)的核算 （一）固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)的含義及目的 固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)是企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查的重要組成部分。 目的：保證固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)與其賬面數(shù)相符，從而真實(shí)的反映企業(yè)固定資產(chǎn)的實(shí)際狀況。 財(cái)產(chǎn)清查 ： 根據(jù)賬簿記錄，對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資等進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。 2022年 2月 4日星期五 4時(shí) 4分 33秒 61 （二）固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)的賬務(wù)處理 ◆ 對(duì)清查結(jié)果 —— 盤盈、盤虧的處理 固定資產(chǎn) 賬面價(jià)值 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 發(fā)生的固定 盤虧及毀損 資產(chǎn)凈盤虧 的轉(zhuǎn)銷 及毀損數(shù) 其他應(yīng)收款 累計(jì)折舊 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 營(yíng)業(yè)外支出 以前年度損益調(diào)整 調(diào)整減少數(shù) 調(diào)整增加數(shù) 注 ：企業(yè)如有固定資產(chǎn)盤盈，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入該賬戶。 2022年 2月 4日星期五 4時(shí) 4分 33秒 62 【 例 728】 興海公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈設(shè)備一臺(tái)，估計(jì)其重置價(jià)值為 8 000元。按規(guī)定作為以前年度損益調(diào)整。 借：固定資產(chǎn) 8 000 貸：以前年度損益調(diào)整 8 000 2022年 2月 4日星期五 4時(shí) 4分 33秒 63 【 例 729】 興海公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)某設(shè)備發(fā)生毀損，實(shí)際成本為 5 000元，已提取折舊 3 000元，假定沒(méi)有殘值。經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)由該員工個(gè)人賠償。 （ 1）批準(zhǔn)前的賬面調(diào)整： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2 000 累計(jì)折舊 3 000 貸：固定資產(chǎn) 5 000 （ 2）經(jīng)批準(zhǔn)后的處理（轉(zhuǎn)銷）： 借：其他應(yīng)收款 2 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2 000 凈損失 2022年 2月 4日星期五 4時(shí) 4分 33秒 64 【 例 730】 興海公司盤虧設(shè)備一臺(tái)。實(shí)際成本為 180 000元，已提取折舊 100 000元。應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償 70 000元。經(jīng)批準(zhǔn)凈損失 10 000元轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外支出。 （ 1）批準(zhǔn)前的賬面調(diào)整： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 80 000 累計(jì)折舊 100 000 貸：固定資產(chǎn) 180 000 （ 2）經(jīng)批準(zhǔn)后的處理（轉(zhuǎn)銷）： 借：其他應(yīng)收款 70 000 借： 營(yíng)業(yè)外支出 10 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 80 000 凈損失 損失總額 2022年 2月 4日星期五4時(shí) 4分 33秒 65 八 固定資產(chǎn)后續(xù)支出 固定資產(chǎn)后續(xù)支出的含義及分類 含義：使用期間發(fā)生的支出。 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出的處理： （ 1）應(yīng)當(dāng) 計(jì)入固定資產(chǎn)成本 ； 如：改良、裝修等支出增加固定資產(chǎn)成本。 使固定資產(chǎn)的性能、質(zhì)量都有較大提高。 （ 2）應(yīng)當(dāng)在 發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 。 如：大修理和日常修理 修理是恢復(fù)固定資產(chǎn)原有性能的行為或維護(hù)現(xiàn)有性能的行為。 制造費(fèi)用、 管理費(fèi)用等 2022年 2月 4日星期五4時(shí) 4分 33秒 66 九 、固定資產(chǎn)的處置 固定資產(chǎn)處置的方式 固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和毀損 固定資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng) 固定資產(chǎn)對(duì)外投資 以固定資產(chǎn)抵償債務(wù) 非貨幣性資產(chǎn)交換換出固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)的處置需要通過(guò) “ 固定資產(chǎn)清理 ” 賬戶進(jìn)行注銷 。 2022年 2月 4日星期五4時(shí) 4分 33秒 67 固定資產(chǎn)清理 轉(zhuǎn)入清理的賬面價(jià)值 支付清理等 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益 出售價(jià)款 殘料及變價(jià)收入 個(gè)人及單位賠償收入 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失 2022年 2月 4日星期五4時(shí) 4分 33秒 68 當(dāng)固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損、捐贈(zèng)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)清理的固定資產(chǎn)凈值） （損） 累計(jì)折舊（注銷） （ — ） 貸：固定資產(chǎn) （ — ） 支付清理費(fèi)用時(shí) : 借：固定資產(chǎn)清理（損） 貸：銀行存款 （ — ） 原材料 （ — ） 應(yīng)付職工薪酬 （＋） 2022年 2月 4日星期五4時(shí) 4分 33秒 69 出售固定資產(chǎn)時(shí)收到出售設(shè)備價(jià)款時(shí)： 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 報(bào)廢或毀損時(shí)殘料入庫(kù)： 借：原材料 貸：固定資產(chǎn)清理 毀損時(shí)應(yīng)由責(zé)任人或單位賠償時(shí)： 借：其他應(yīng)收款（銀行存款） 貸：固定資產(chǎn)清理 2022年 2月 4日星期五4時(shí) 4分 33秒 70 清理完畢后，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶借方合計(jì)與貸方合計(jì)進(jìn)行比較，分別進(jìn)行不同的會(huì)計(jì)處理。 ? 當(dāng)貸方大于借方時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn) 清理凈收益 ： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 —— 處理固定資產(chǎn)凈收益 ? 當(dāng)借方大于貸方時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn) 清理凈損失 ： 借：營(yíng)業(yè)外支出－處理固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理 2022年 2月 4日星期五 4時(shí) 4分 33秒 71 八、固定資產(chǎn)的披露 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企 01表 編制單位： 年 月 日 單位：元 資 產(chǎn) 期末 余額 期初 余額 負(fù)債和所有者權(quán)益 期末 余額 年初 余額 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： …… 短期借款 非流動(dòng)資產(chǎn)： 應(yīng)付票據(jù) …… 應(yīng)付賬款 固定資產(chǎn) 預(yù)收賬款 在建工程 工程物資 固定資產(chǎn)清理 …… 資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)