非貨幣性資產(chǎn)交換(1)(2)(已改無錯字)
2023-02-07 15:12:40 本頁面
【正文】 借：固定資產(chǎn) ——設(shè)備 70(公允價值 ) 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 (進項稅額 )(70 17%) 銀行存款 (補價 ) 營業(yè)外支出 (8580) 5(資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失 ) 貸：固定資產(chǎn)清理 85 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)(80 17%) 二、以賬面價值計量的會計處理 1. 換入資產(chǎn)入賬成本 不涉及補價的 換出資產(chǎn)賬面價值 +相關(guān)稅費 涉及補價的 支付 收到 換出資產(chǎn)賬面價值 +相關(guān)稅費 +補價 換出資產(chǎn)賬面價值 +相關(guān)稅費 補價 一律計入換入資產(chǎn)成本（與公允價值模式不同） （一）不涉及補價情況的會計處理 【 例 13】 甲公司以庫存商品換入乙公司的材料。換出的庫存商品的賬面余額為50萬元，已提存貨跌價準備 5萬元，公允價值 60萬元 。換入材料的賬面成本為 55萬元，未計提存貨跌價準備，假設(shè)計稅價格為 60萬元。甲公司另支付運費 1萬元 (假設(shè)運費不抵扣增值稅 )。假設(shè)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率 17%，假設(shè)該交換不具有商業(yè)實質(zhì)。 （ 1）甲公司賬務(wù)處理如下： 借：原材料 (45+1) 46 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 (進項 )(60 17%) 存貨跌價準備 5 貸：庫存商品 50 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 (銷項 )(60 17%) 銀行存款 (運費 ) 1 （ 2）乙公司賬務(wù)處理如下： 借：庫存商品 55 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 (進項 )(60 17%) 貸：原材料 55 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 (銷項)(60 17%) （二）涉及補價情況的會計處理 【 例 14】 丙公司一設(shè)備賬面原價 450萬元， 已提折舊 330萬元，丁公司有一長期股權(quán)投資，賬面價值 90萬元，兩項資產(chǎn)均未計提減值準備。兩項資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量。 雙方商定，由丁公司支付 20萬元補價進行交換。假定不涉及相關(guān)稅費。 34 項 目 丙 設(shè)備 丁 長股投 原值 450 90 累計折舊 330 賬面價值 120 90 補價 +20 20 換入資產(chǎn)成本 12020=100 90+20=110 35 （ 1）丙 公司的賬務(wù)處理如下： 借：固定資產(chǎn)清理 120 累計折舊 330 貸：固定資產(chǎn) 450 借：長期股權(quán)投資 100 銀行存款 20 貸：固定資產(chǎn)清理 120 （ 2）丁公司的賬務(wù)處理如下： 借：固定資產(chǎn) 110 貸：長期股權(quán)投資
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