20xx整理稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試模擬試題三國(guó)稅)含答案解析共22頁(yè)稅務(wù)稽查(已改無(wú)錯(cuò)字)
2025-01-17 01 本頁(yè)面
【正文】 貸：銀行存款23400 （2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)糧食600000斤，收購(gòu)憑證注明支付收購(gòu)價(jià)款300000元，款項(xiàng)以現(xiàn)金支付。會(huì)計(jì)處理為： 借：材料采購(gòu)261900 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39000 貸：現(xiàn)金300000 （3）領(lǐng)用外購(gòu)酒精60噸，全部用于生產(chǎn)白酒。會(huì)計(jì)處理為： 借：生產(chǎn)成本202000 貸：原材料202000 （4）銷售瓶裝糧食白酒20200斤，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額310000元，收取包裝物押金35100元，款項(xiàng)收到。會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款397800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入310000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52700 貸：其他應(yīng)付款—包裝物押金35100 銷售瓶裝糧食白酒收取的包裝物押金，未計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅，少計(jì)銷售額：35100/（1+17%）=30000元， （5）用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，供貨方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，價(jià)款202000元，稅額34000元。（特制糧食白酒最高售價(jià)25元／斤，平均售價(jià)22元／斤，均為不含稅價(jià)）。會(huì)計(jì)處理為：借：原材料223400 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入220200 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）37400 以特制糧食白酒換取原材料，未按照最高銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅，：520203=30000元 （6）將試制的新型號(hào)干紅酒l0000斤發(fā)給職工作為福利，成本價(jià)15000元，該產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格(其他酒成本利潤(rùn)率5%,消費(fèi)稅稅 率10%)。會(huì)計(jì)處理為： 借：應(yīng)付福利費(fèi)17550 貸：庫(kù)存商品15000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550 以自制的干紅酒發(fā)放福利，按照成本價(jià)計(jì)算繳納增值稅。未計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
（7）向商品流通企業(yè)購(gòu)進(jìn)的糧食因?yàn)樗疄?zāi)發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本60900元。會(huì)計(jì)處理為： 借：營(yíng)業(yè)外支出60900 貸：原材料60900 收購(gòu)的糧食因?yàn)樗疄?zāi)發(fā)生霉?fàn)€，應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
（8）企業(yè)當(dāng)月的消費(fèi)稅申報(bào)情況為： 銷售額=310000+220200=530000 應(yīng)納消費(fèi)稅=53000020%+（2020+52020）=106000+6000=112020 （9）企業(yè)當(dāng)月增值稅申報(bào)情況為： 銷項(xiàng)稅額=（310000+220200+15000）17%=92650 進(jìn)項(xiàng)稅額=34000+39000=73000 應(yīng)納稅額=9265073000=19650 要求： （1）指出企業(yè)會(huì)計(jì)處理存在的涉稅問(wèn)題。
（2）計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅和消費(fèi)稅。
白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額 =（310000+250000+30000）20%+（2020+52020）=118000+6000=124000元 干紅應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=1750010%=1750元 應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計(jì)=124000+1750=125750 應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅=125750112020=13750 應(yīng)納增值稅額 =（310000+220200+30000）17%（34000+390007917） =30117 應(yīng)補(bǔ)繳增值稅額=3011719650=10467元 資料：圣亞潔化工公司接受一項(xiàng)政府補(bǔ)貼180萬(wàn)元，要求用于治理自身產(chǎn)生的工業(yè)污染（有國(guó)務(wù)院批示）。該企業(yè)為此購(gòu)置了專用設(shè)備，實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)值210萬(wàn)元的設(shè)備，稅法允許縮短折舊年限，預(yù)計(jì)使用3年，不考慮殘值，企業(yè)做出了相關(guān)會(huì)計(jì)處理： ①實(shí)際收到政府補(bǔ)助時(shí)： 借：銀行存款 1 800 000 貸：遞延收益 1 800 000 ②購(gòu)買(mǎi)并交付使用固定資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 2 100 000 貸：銀行存款 2 100 000 ③分期確認(rèn)收益和計(jì)提折舊（按年）時(shí)： 借：制造費(fèi)用700 000 貸：累計(jì)折舊700 000 借：遞延收益600 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入600 000 問(wèn)題：財(cái)稅[2020]151號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知 ，下列說(shuō)法符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（B ）。
B. 政府補(bǔ)助，是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資 產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。
。
D．稅收政策規(guī)定對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
（ABC ）。
A. 檢查“營(yíng)業(yè)外收入”明細(xì)賬和相關(guān)原始憑證，確定不征稅收入的來(lái) 源、金額。
B. 審查和收入有關(guān)的審批文件和手續(xù)，確定收入是否符合稅法規(guī)定 的條件； C. 結(jié)合企業(yè)所得稅其他項(xiàng)目的檢查，查實(shí)企業(yè)的不征稅收入用于支 出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，落實(shí)費(fèi)用的攤銷和財(cái)產(chǎn)的折舊是否稅前扣除，未作納稅調(diào)整。
，看企業(yè)是
范文總結(jié)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1