20xx北京注協(xié)年度會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)-閱讀頁
2024-11-20 00:36本頁面
【正文】 述存在的問題將會導致事務所及注冊會計師承擔不必要的法律責任。 （二）綜合類項目存在的問題有的事務所未編制審計計劃。對審計程序表執(zhí)行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經(jīng)有關責任人批準，在實際執(zhí)行過程中隨意性很大。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。 符合性測試目的不明確，符合性測試的結(jié)果與實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)、范圍沒有形成對應關系，體現(xiàn)不出制度基礎審計的特點。 對往來款項的函證情況普遍執(zhí)行不到位。如某事務所對某物資公司的審計，公司其他應收款金額為7225萬元，%，未實施函證的審計程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認。 存貨監(jiān)盤程序普遍實施不到位。其中工程施工1230萬元，注冊會計師未按工程項目編制明細表，未關注工程進度情況，也未進行實物監(jiān)盤的審計程序。 長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。注冊會計師沒有取得工程結(jié)算收入的確認依據(jù)，沒有結(jié)合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。 被檢查的多數(shù)事務所普遍存在對現(xiàn)金流量表審計的工作底稿不充分問題。 收集的審計證據(jù)不充分、不恰當，不足以對審計結(jié)論形成有力的支持。該交易為臨近資產(chǎn)負債日進行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關注交易對象的財務狀況、銷售規(guī)模、償債能力等；審計人員未對相關合同條款進行認真檢查，未關注其銷售是否符合收入確認條件；未關注公司是否已實際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關驗收合格的證明。 審計意見類型不恰當。 （1）部分事務所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。 （2）審計報告中審計范圍的界定不正確。……”，無形中擴大了注冊會計師的責任。 （3）對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“規(guī)避”審計風險，造成審計意見不當。[2]資料共分享，我們負責傳遞
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