【正文】 存貨售出，則其中包含的未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部利潤為（A）。 ，應(yīng)當(dāng)借記“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“（B）”項(xiàng)目。，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“管理費(fèi)用” ，借記“壞賬準(zhǔn)備”，按期初余額貸記“期初未分配利潤，按兩者差額借記“管理費(fèi)用”，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“管理費(fèi)用” ，借記“壞賬準(zhǔn)備”，按期初余額貸記“期初未分配利潤”，按兩者差額貸記或借記“管理費(fèi)用”，母公司該存貨的毛利率為15%。本期該母公司編制的合并抵銷分錄為（D）。在固定資產(chǎn)交易的當(dāng)年，合并抵銷分錄為（C）?！爸鳡I業(yè)務(wù)收入”，貸記“固定資產(chǎn)原價(jià)” “年初未分配利潤”，貸記“固定資產(chǎn)原價(jià)” “累計(jì)折舊”，貸記“固定資產(chǎn)原價(jià)” “營業(yè)外收入”，貸記“固定資產(chǎn)原價(jià)” 《合并會計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》，合并價(jià)差是指（A）。在合并抵銷分錄中，該項(xiàng)目的借方發(fā)生額為20萬元，貸方發(fā)生額為50萬元。 （C）。 ，C公司必須納入A公司合并范圍的情況是（D）。% % % % 24.（B）是反映母公司在一定期間內(nèi)經(jīng)營成果分配情況的會計(jì)報(bào)表。 25.（C）是合并會計(jì)報(bào)表編制的關(guān)鍵和主要內(nèi)容。 ，母公司對子公司長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司（D）項(xiàng)目需要進(jìn)行抵銷處理?！疤崛∮喙e”項(xiàng)目，貸記“盈余公積”項(xiàng)目 “盈余公積”項(xiàng)目，貸記“提取盈余公積”項(xiàng)目 “年初未分配利潤”，貸記“盈余公積”項(xiàng)目 “年初未分配利潤”，貸記“提取盈余公積”項(xiàng)目，那么將會造成（C）?！澳瓿跷捶峙淅麧櫋?，貸記“管理費(fèi)用” “累計(jì)折舊”，貸記“管理費(fèi)用” “營業(yè)外支出”，貸記“累計(jì)折舊” “累計(jì)折舊”，貸記“年初未分配利潤” ，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5‰。該公司本年編制的合并抵銷分錄中應(yīng)抵銷壞賬準(zhǔn)備的總額為（D）萬元。（聯(lián)營法）的主要特點(diǎn)。四、計(jì)算及賬務(wù)處理題，并按月計(jì)算匯兌損益。款項(xiàng)已由銀行收存。（3）6月15日，對外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)USD400000，款項(xiàng)尚未收到。要求：（1）對上述外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理；（2）計(jì)算6月份匯兌損益并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。當(dāng)時(shí)，光大公司的股東權(quán)益為：股本300000元，資本公積200000元，盈余公積180000元，未分配利潤120000元。購股時(shí)如有商譽(yù)，其攤銷年限為10年。光大公司提供的報(bào)告中列示的稅后利潤為150000元，提取盈余公積60000元，支付股利50000元。處理固定資產(chǎn)利潤包括在上述三星公司的利潤中。三星公司采用復(fù)雜權(quán)益法處理其對光大公司的投資。要求：（1）計(jì)算2003年三星公司對光大公司的投資收益。計(jì)算 2003少數(shù)股東的稅后利潤。計(jì)算 2003年12月31日“長期股權(quán)投資——對光大公司投資”賬戶的余額。答：（1）購入時(shí)，借：長期股權(quán)投資——光大公司 690 000 貸：銀行存款 690 000 實(shí)現(xiàn)利潤，借：長期股權(quán)投資——光大公司120 000 貸：投資收益120 000 分配股利 借：應(yīng)收股利 40 000 貸：長期股權(quán)投資 40 000 商譽(yù)為690 000800 000*=50 000元 每年攤銷商譽(yù)，借：投資收益 5 000 貸：長期股權(quán)投資——光大公司 5 000 結(jié)清投資收益，借：投資收益 115 000 貸：利潤分配——未分配利潤 115 000 所以投資收益為115000元。當(dāng)時(shí)，乙企業(yè)的實(shí)收資本總額為1000萬元，無其他所有者權(quán)益項(xiàng)目。至201年12月31日，乙企業(yè)已將該批商品的60%實(shí)現(xiàn)對外銷售，銷售價(jià)格為680萬元。預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。甲企業(yè)按年末應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（5）乙企業(yè)經(jīng)董事會提出的201利潤分配方案為：按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，按凈利潤的5%計(jì)提法定公益金，分派現(xiàn)金股利500萬元。（2）（3）（4）（5）（6）答：（1）內(nèi)部銷售利潤的抵消 借：主營業(yè)務(wù)收入 1000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 920 存貨 80（2）內(nèi)部固定資產(chǎn)抵消 借：主營業(yè)務(wù)收入 1200 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1000 固定資產(chǎn)原值 200 同時(shí)，抵消多增加的折舊 借：累計(jì)折舊 20 貸：管理費(fèi)用 20（3）借：應(yīng)付賬款 500 貸：應(yīng)收賬款 500 借：壞賬準(zhǔn)備 50 貸：管理費(fèi)用 50（4）借：實(shí)收資本 1000 盈余公積 150 未分配利潤 350 貸：長期股權(quán)投資——乙企業(yè) 1200 少數(shù)股權(quán)300 借：應(yīng)付股利 400 貸：應(yīng)收股利 400五、綜合題P公司2001年1月2日以銀行存款120萬元取得L公司80%的股權(quán)，另支付合并過程中直接費(fèi)用10萬元，合并日，L公司的凈資產(chǎn)結(jié)構(gòu)為：實(shí)收資本100萬元、盈余公積30萬元、未分配利潤20萬元。（1）2001年末，L公司實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元，按10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金，當(dāng)年發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。（4）2002年末，L公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，按10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金，發(fā)放現(xiàn)金股利60萬元。答：（1）借：長期股權(quán)投資——（投資成本）120 長期股權(quán)投資——L公司10 貸：銀行存款130 實(shí)現(xiàn)利潤，借：長期股權(quán)投資——L公司（損益調(diào)整）96 貸：投資收益 96 分配股利，借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資——L公司（損益調(diào)整）40 10（2）長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益項(xiàng)目抵消 借：實(shí)收資本100 盈余公積48+30 未分配利潤42+110 貸：長期股權(quán)投資 264 少數(shù)股權(quán) 66內(nèi)部銷售利潤抵消 借：主營業(yè)務(wù)收入 100 貸：主營業(yè)務(wù)成本 96 存貨 4 盈余公積的抵消借：期初未分配利潤 提取盈余公積貸：盈余公積第五篇：高級財(cái)務(wù)會計(jì)課堂練習(xí)及答案課堂練習(xí)2008年12月1日，恒通公司與東大公司經(jīng)協(xié)商用一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)交換東大公司的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的賬面余額為800萬元，累計(jì)折舊額為200萬元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值為600萬元。恒通公司換入的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)仍作為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)核算，東大公司換入的交易性金融資產(chǎn)仍作為交易性金融資產(chǎn)核算，假定該項(xiàng)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（以萬元為單位，保留兩位小數(shù)）【答案】恒通公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額＝1 300＋200＝1 500（萬元）則換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝[500/（500＋900）]1 500＝（萬元）則換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝[900/（500＋900）]1 500＝（萬元）借：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本300——公允價(jià)值變動(dòng)200 東大公司換入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝（800－200－100）＋（2 000－1 000－100）＝1 400（萬元）借：固定資產(chǎn)清理500 累計(jì)折舊200 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)800 借：交易性金融資產(chǎn)400 累計(jì)攤銷000 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)清理500無形資產(chǎn)000 2008年4月1日，甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)，銷售貨款總額為300萬元（含增值稅）。甲企業(yè)按月計(jì)提該商業(yè)匯票的利息。2008年12月5日，甲、乙雙方經(jīng)協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容如下：①乙企業(yè)以其持有的一項(xiàng)擁有完全產(chǎn)權(quán)的房產(chǎn)抵償60萬元的債務(wù)。②甲企業(yè)同意豁免乙企業(yè)債務(wù)本金40萬元及2008年4月1日至2008年9月30日計(jì)提的全部利息。本息到期一次償付。(2)債務(wù)重組日之前，甲企業(yè)對上述債權(quán)未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲企業(yè)將取得的房產(chǎn)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。要求：(1)計(jì)算甲企業(yè)2008年12月31日該重組債權(quán)的賬面余額。(3)編制甲企業(yè)及乙企業(yè)2009年12月31日債權(quán)、債務(wù)實(shí)際清償時(shí)的會計(jì)分錄。甲企業(yè)2008年12月31日該重組債權(quán)的賬面余額=300（1+8%6/12）=312萬元。甲企業(yè)： 借：固定資產(chǎn)60 應(yīng)收賬款—債務(wù)重組200 營業(yè)外支出52 貸：應(yīng)收賬款312 乙企業(yè)：借：固定資產(chǎn)清理65 累計(jì)折舊30 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5貸：固定資產(chǎn)100 借：應(yīng)付賬款312營業(yè)外支出5（6560）貸：應(yīng)付賬款—債務(wù)重組200 固定資產(chǎn)清理65 營業(yè)外收入52(3)編制甲企業(yè)及乙企業(yè)2009年12月31日債權(quán)、債務(wù)實(shí)際清償時(shí)的會計(jì)分錄。2009年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：項(xiàng) 目銀行存款(借方)應(yīng)收賬款(借方)長期借款(貸方)應(yīng)付利息(貸方)外幣金額(萬美元)折算匯率折算人民幣金額(萬元)1 000 300 2 000 30 000 2 l00 14 000 210 長期借款2 000萬美元，系2007年l0月借入的專門用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款，借款期限為24個(gè)月，年利率為6％，按季計(jì)提利息，每年1月和7月支付半年的利息。預(yù)計(jì)將于2009年12月完工。2009年4～6月，甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)(假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi))：(1)4月1日，為建造該生產(chǎn)線進(jìn)口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款100萬美元支付設(shè)備購置價(jià)款。當(dāng)日市場匯率為1美元=6．90元人民幣。兌換所得人民幣已存入銀行。(3)5月10日，以外幣銀行存款向外國公司支付生產(chǎn)線安裝費(fèi)用60萬美元。(4)5月15日，收到第一季度發(fā)生的應(yīng)收賬款200萬美元。(5)6月20日，向美國某公司銷售A商品，售價(jià)為200萬美元，款項(xiàng)尚未收到，A商品的成本為1 000萬元。(6)6月30日，計(jì)提外幣專門借款利息。當(dāng)日市場匯率為l美元=6．60元人民幣。(2)計(jì)算2009年第二季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌差額?！敬鸢浮?1)編制2009年第二季度外幣業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄4月1日：借：在建工程 690貸：銀行存款——美元（100）690 4月20日：借：銀行存款——人民幣 680財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額 5貸：銀行存款——美元(1006．85)685 5月10日：借：在建工程402貸：銀行存款——美元(606．7)402 5月15日：借：銀行存款——美元(2006．70)1 340財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額 60貸：應(yīng)收賬款——美元(2007)1 400 6月20日：借：應(yīng)收賬款——美元(2006．6)1 320貸：主營業(yè)務(wù)收入(2006．6)1 320 借：主營業(yè)務(wù)成本 l 000貸：庫存商品 l 000 6月30日：借：銀行存款——美元(126．6)79．2在建工程 ll8．8貸：應(yīng)付利息——美元(306．6)198 第二季度利息為2 0006％