專項(xiàng)資產(chǎn)損失稅前扣除申請報(bào)告五篇-閱讀頁
2024-11-05 07:32本頁面
【正文】 或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。（四）企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定必須具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，證據(jù)的范圍和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)具有充分性和相關(guān)性。可收回金額一律暫定為賬面余額的5%。（七）下列股權(quán)和債券不得確認(rèn)為在企業(yè)所得稅前扣除的損失：，不論何種原因，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán)；；；；；。2011年3月，國家稅務(wù)總局發(fā)布2011年第25號公告，對資產(chǎn)損失的稅前扣除政策作了重大調(diào)整，變化之一就是從審批改為自主申報(bào)扣除，此項(xiàng)行政審批的改革也意味著原稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移至納稅人自主承擔(dān)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2012企業(yè)所得稅匯算清繳即將來臨，為了幫助您更好的維護(hù)合法權(quán)益，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，我們專門制作了資產(chǎn)損失稅前扣除納稅遵從提示，真誠希望我們的提示能幫助您企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失能準(zhǔn)確進(jìn)行所得稅處理，如對我們的提示還有疑問的，請撥打123661稅法咨詢電話。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：①企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；②企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；③企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；④企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；⑤企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。如無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，按以下規(guī)定申報(bào)扣除：①總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)；②總機(jī)構(gòu)對各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)；③總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。對有證據(jù)證明申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失不真實(shí)、不合法的，有權(quán)依法作出稅收處理。應(yīng)收款項(xiàng)如果逾期三年以上的，或者逾期一年以上、單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一,且會計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。在建工程因停建、報(bào)廢發(fā)生的損失，其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額可認(rèn)定為損失，進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)后可按25號公告規(guī)定稅前扣除。三、電信企業(yè)話費(fèi)損失提醒《國家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2010〕196號）已廢止,電信企業(yè)的話費(fèi)損失應(yīng)統(tǒng)一按25號公告的第二十四條規(guī)定執(zhí)行,即企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會計(jì)上已經(jīng)作了核銷損失的會計(jì)處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。四、金融企業(yè)呆帳損失提醒金融企業(yè)發(fā)放的貸款,如果債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等,按25號公告申報(bào)后可以稅前扣除,但企業(yè)應(yīng)提供投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會計(jì)核算資料等相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)。其他各類原因發(fā)生的債權(quán)性損失，可具體對照25號公告。下列股權(quán)和債權(quán)損失不能稅前扣除：①債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；②違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；③行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；④）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；⑤企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)；⑥其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。相關(guān)資產(chǎn)取得時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)證據(jù)缺失或不充分。有的企業(yè)進(jìn)行工商登記變更，而部分證明材料中的名稱等基礎(chǔ)信息為變更前企業(yè)，但證明材料中無相應(yīng)的變更記錄；債權(quán)性投資損失中債務(wù)人信息與證明材料不一致造成貸款權(quán)屬不清。如股權(quán)投資損失由于被投資企業(yè)停止生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的損失，被投資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等材料缺失；債權(quán)性投資損失中僅就債務(wù)人向法院申請執(zhí)行，未涉及擔(dān)保人相關(guān)情況。破產(chǎn)清償方案缺失；債權(quán)性投資期間償還的憑證等資料不齊全；資產(chǎn)處置收入未從損失金額中剔除；有利用價(jià)值的損失資產(chǎn)未進(jìn)行處置。應(yīng)追溯在以前稅前扣除的損失在申報(bào)扣除。如法人代表簽名、日期缺失；復(fù)印件未加蓋公章并注明“與原件一致”；損失的會計(jì)處理憑證缺失等。資產(chǎn)損失需要提供的證據(jù)資料請?jiān)谑【志W(wǎng)站下載
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