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正文內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)章程-閱讀頁

2024-10-25 16:15本頁面
  

【正文】 集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的手工審計(jì)轉(zhuǎn)向以數(shù)據(jù)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)為標(biāo)志的自動(dòng)審計(jì),審計(jì)人員就必定需要開發(fā)新的審計(jì)程序,制定更周全細(xì)密的審計(jì)計(jì)劃,對(duì)沒有書面記錄的經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。(二)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的范圍逐步擴(kuò)張企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的范圍隨著企業(yè)集團(tuán)的不斷擴(kuò)大也將進(jìn)一步擴(kuò)大,進(jìn)入全新審計(jì)領(lǐng)域,如兼并審計(jì),其定義是集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)兼并公司實(shí)施審計(jì)。由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)由單純的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向綜合性的管理審計(jì),及集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)職能的加強(qiáng)、審計(jì)范圍的擴(kuò)展,對(duì)內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)要求提高,而集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門又不可能配備各方面的人才,因此要事半功倍開展集團(tuán)內(nèi)部審計(jì),適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的需要,集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)充分利用集團(tuán)的人才資源,在內(nèi)部資源不能完全滿足需要或內(nèi)部資源不能保持足夠的獨(dú)立性和客觀性的情況下,就應(yīng)該充分利用社會(huì)資源(比如咨詢顧問公司)參與審計(jì)項(xiàng)目。目前國(guó)內(nèi)一些大型企業(yè)集團(tuán)加快了國(guó)際化的進(jìn)程,特別是激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中逐步成熟起來的家用電器企業(yè)集團(tuán),這些企業(yè)的管理機(jī)制逐步完善,逐步邁向國(guó)際化,對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求與國(guó)際化企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)趨同。而國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相比較更多地受政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響,對(duì)西方經(jīng)驗(yàn)更多的是借鑒,取其精華,去起糟粕。五、適合我國(guó)當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計(jì)模式的設(shè)置目前,我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的組織形式一般有: a董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式; b監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式; c總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式; d財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式。采用前兩種方式的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性,獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性強(qiáng)能更好地開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。主要包括以下兩方面:(一)機(jī)構(gòu)獨(dú)立,垂直管理即企業(yè)審計(jì)部門在管理和考核上相對(duì)獨(dú)立于其他部門(即不受同級(jí)以及下級(jí)部門和單位的考核和評(píng)議,不適用360度考核法),如果下屬公司設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu),必須由集團(tuán)審計(jì)部門垂直領(lǐng)導(dǎo)。(二)報(bào)告反饋機(jī)制的施行。所謂報(bào)告反饋機(jī)制是指審計(jì)報(bào)告(含整改建議)上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)一定時(shí)間后(如7天),如果主管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為整改建議不可行,則安排時(shí)間與審計(jì)部門進(jìn)行溝通;如果認(rèn)為整改建議可行,則將整改建議轉(zhuǎn)至被整改部門并通知審計(jì)部門,被整改部門認(rèn)為整改建議不可行的,必須在收到整改建議一定時(shí)間內(nèi),提請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)安排時(shí)間與審計(jì)部門進(jìn)行溝通,被整改部門無異議或未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出異議,則應(yīng)認(rèn)真對(duì)其進(jìn)行整改。此外,在部門制度建設(shè)中還應(yīng)注意與其他部門制度建設(shè)的配套,以保證審計(jì)工作的覆蓋面和實(shí)效性。參考文獻(xiàn):1.周燦齡,張勇,1995,《美國(guó)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)》,中國(guó)石化出版社;2.陳漢文,《審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)》,《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師》,;3. Louis ,1999,“The Audit Committee Handbook” third edition, John Wileyamp。黨章的總綱部分首先闡明了我們黨的性質(zhì)及崇高理想和最終目標(biāo),中國(guó)共產(chǎn)黨是中國(guó)工人階級(jí)的先鋒隊(duì),同時(shí)是中國(guó)人民和中華民族的先鋒隊(duì),是中國(guó)特色社會(huì)主義事業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)核心,代表中國(guó)先進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展要求,代表中國(guó)先進(jìn)文化的前進(jìn)方向,代表中國(guó)最廣大人民的根本利益。通過對(duì)新黨章反復(fù)的學(xué)習(xí)和思考,我尤其對(duì)黨員應(yīng)具備的素質(zhì),應(yīng)履行的義務(wù),應(yīng)享有的權(quán)利,應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任有了進(jìn)一步的明了和定位,對(duì)黨員的先進(jìn)性要求有了更加清晰具體的理解,自己的思想理念也得到了新的激發(fā)和升華。我決心在今后的工作實(shí)際中,進(jìn)一步按照黨章要求,加強(qiáng)黨員修養(yǎng),增強(qiáng)黨員意識(shí),履行黨員義務(wù),不斷提高政治思想覺悟,把黨員的先進(jìn)性具體體現(xiàn)在工作崗位上,落實(shí)在實(shí)際行動(dòng)中,真正發(fā)揮一個(gè)黨員應(yīng)有的先鋒模范和積極帶頭作用,永遠(yuǎn)保持先進(jìn)性,積極為黨的政法事業(yè)作貢獻(xiàn)。要在干好本職工作的過程中,努力通過深化認(rèn)識(shí),思考?xì)w納,概括升華,使自己在工作中獲得的經(jīng)驗(yàn)思想,心得體會(huì)等成為自身業(yè)務(wù)水平和思想道德素質(zhì)的有機(jī)構(gòu)成部分,從而推動(dòng)自身素質(zhì)不斷得到提高,為與時(shí)俱進(jìn),不斷適應(yīng)新形勢(shì),新情況,新工作。當(dāng)前,我市經(jīng)濟(jì)正處于跨越式發(fā)展階段,礦產(chǎn)資源糾紛、土地征用補(bǔ)償、環(huán)鏡污染問題、涉法涉訴信訪等影響穩(wěn)定因素突出,面對(duì)復(fù)雜形勢(shì),我們必須提高駕奴復(fù)雜局勢(shì)的能力,提高做群眾工作的能力,提高執(zhí)法水平。三、努力把堅(jiān)守宗旨信念和開拓創(chuàng)新統(tǒng)一起來。現(xiàn)代西方內(nèi)部審計(jì)已不再僅僅局限于單位的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)問題, 其工作范圍已經(jīng)延伸到經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域的各個(gè)方面?!吨腥A人民共和國(guó)審計(jì)法》明確規(guī)定事業(yè)單位必須科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。(一)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)概念事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)是指事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)部專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)并配置相應(yīng)的人員,依照我國(guó)的相關(guān)法律法規(guī),按照必要的程序和方法,對(duì)單位內(nèi)的各種業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)和審查,確保財(cái)務(wù)資料的真實(shí)和完整性、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)和效益性、內(nèi)部控制的健全和有效性,從而提升事業(yè)單位的工作效益。按審計(jì)目的的不同,劃分為財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和內(nèi)部控制制度審計(jì);按照被審資金的來源及用途不同,劃分為預(yù)算撥款審計(jì)、預(yù)算外資金審計(jì)、營(yíng)業(yè)收支審計(jì)和基建投資審計(jì);按照審計(jì)范圍不同,劃分為經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)和法人離任審計(jì)等。評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該從事業(yè)單位整體利益出發(fā),發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題。因此,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為事業(yè)單位組織內(nèi)部監(jiān)督部門的一員,與紀(jì)檢監(jiān)督部門具有不同的監(jiān)督職能,擔(dān)當(dāng)著事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行多方面、多層次、多角度的專業(yè)監(jiān)督任務(wù),有著其他部門難以取代的地位和作用。因此建立獨(dú)立有效的 1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)越來越重要,有利于對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督管理,有利于事業(yè)單位長(zhǎng)治久安的穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)審監(jiān)控功能指運(yùn)用國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)法紀(jì)檢查監(jiān)督本單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、真實(shí)性和效益性。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)可以為本單位的領(lǐng)導(dǎo)決策提供正確的意見,有利于全面總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),避免領(lǐng)導(dǎo)工作決策上的失誤事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善程度的測(cè)試和評(píng)價(jià),及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并借助其專業(yè)手段分析評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)程度。事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行經(jīng)常性和針對(duì)性的審計(jì),有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,防患于未然事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作是促進(jìn)事業(yè)單位建立健全內(nèi)部約束機(jī)制,維護(hù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度貫徹落實(shí)的必要保證。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)具有前沿偵察功能和反饋?zhàn)稍児δ芊灿薪?jīng)濟(jì)活動(dòng)的地方,都要依法進(jìn)行審計(jì)。事業(yè)單位內(nèi)審要形成制度,成為一項(xiàng)經(jīng)常性的工作,向制度化、規(guī)范化方向發(fā)展。此外,內(nèi)審信息來源是多渠道的,重要來源是被審單位。從大量的經(jīng)濟(jì)信息中,經(jīng)加工提煉形成的審計(jì)報(bào)告是發(fā)揮信息反饋、參謀咨詢作用的重要環(huán)節(jié)。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督控制功能及經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”功能內(nèi)審監(jiān)控功能指運(yùn)用國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)法紀(jì)檢查監(jiān)督本單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、真實(shí)性和效益性。在實(shí)施監(jiān)督中,要抓緊重點(diǎn),依法審計(jì),查處一個(gè),教育一片,發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的政策力量。審計(jì)人員要有對(duì)黨對(duì)人民高度負(fù)責(zé)的責(zé)任感,堅(jiān)決按照政策、法律、規(guī)章正確處理國(guó)家、集體和個(gè)人三者之間的關(guān)系,敢于同經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的不正之風(fēng)和違法亂紀(jì)行為作斗爭(zhēng);不喪失原則,不怕打擊報(bào)復(fù),勇當(dāng)經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”,做到有法必依,執(zhí)法必嚴(yán),違法必究,決不留情和手軟。第五篇:內(nèi)部審計(jì)1內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)、外部審計(jì)并列為三種主要審計(jì)業(yè)務(wù)之一。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法,評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。外部審計(jì)是指獨(dú)立于政府機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位以外的國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的審計(jì),以及獨(dú)立執(zhí)行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托進(jìn)行的審計(jì)。我國(guó)財(cái)政、銀行、稅務(wù)部門為了做好其本職工作,而對(duì)其管轄區(qū)各單位的業(yè)務(wù)(如稅利上繳和信貸資金使用情況等)所進(jìn)行的檢查,不屬于審計(jì),更談不上是外部審計(jì),而只是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督中的財(cái)政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督和信貸監(jiān)督。國(guó)家審計(jì)是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)施的審計(jì)。國(guó)家審計(jì)的主要特點(diǎn)就是法定性。審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定,被審計(jì)單位和有關(guān)人員必須執(zhí)行。社會(huì)審計(jì)是指由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計(jì),其主體是注冊(cè)
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