【正文】 內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位的控制核心，只有建立切合適應(yīng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，才能防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵詞行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重要性素質(zhì)職業(yè)道德水平對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的探討09級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)指導(dǎo)教師緒論行政事業(yè)單位指具有行政管理職能的事業(yè)單位，其履行的是執(zhí)法監(jiān)督和社會(huì)一些管理職能，如部門所屬的執(zhí)法監(jiān)督、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，會(huì)計(jì)核算逐步完善，財(cái)務(wù)制度得到逐步規(guī)范，內(nèi)部控制的作用也不斷發(fā)揮作用并得到迅速發(fā)展。因此研究如何通過(guò)建立符合行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)行政事業(yè)單位管理的促進(jìn)作用，達(dá)到防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理水平、嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律的目的有其重要的現(xiàn)實(shí)意義?！?】?jī)?nèi)部控制包括企業(yè)內(nèi)部控制和行政事業(yè)單位內(nèi)部控制。【2】是國(guó)家預(yù)算管理的一個(gè)重要組成部分，貫徹“發(fā)展經(jīng)濟(jì)，保障供給”的方針，努力增產(chǎn)節(jié)約，增收節(jié)支，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。會(huì)計(jì)信息資料在財(cái)務(wù)工作中發(fā)揮著晴雨表的作用，財(cái)務(wù)人員只有規(guī)范各種會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，才能確保領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)向標(biāo)的正確性和前瞻性，才能通過(guò)控制手段盡量提高所獲信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。只有在嚴(yán)格的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，通過(guò)職責(zé)分工，規(guī)范各種手續(xù)、制度、工作流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等，才能有效地控制本單位各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，圓滿完成上級(jí)交給的各項(xiàng)工作指標(biāo)。、現(xiàn)代行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具有的特征、適用范圍各級(jí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制適用對(duì)象具有明顯的非營(yíng)利性。資金來(lái)源為財(cái)政撥款或者是自收自支，要按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行開(kāi)支。所以，內(nèi)部控制也應(yīng)相應(yīng)的適用于此兩種核算制。在資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中，各單位掌管的財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)和其他權(quán)利形成事業(yè)單位的資產(chǎn)；由事業(yè)單位承擔(dān)的借入、預(yù)收款項(xiàng)和應(yīng)付、應(yīng)繳款項(xiàng)形成事業(yè)單位的負(fù)債；各項(xiàng)基金和結(jié)余形成事業(yè)單位的凈資產(chǎn)。只有正確地認(rèn)識(shí)，認(rèn)真地對(duì)待，負(fù)責(zé)任地去落實(shí)，才能取得實(shí)效。【3】因此制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)遵循以下原則：、合理分工原則合理分工就是權(quán)利分配，把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程分成若干處理步驟，由不同人員分別完成，不得一人包攬。一筆銀行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，不能由一人既開(kāi)票又蓋印鑒，而要支票和印鑒由兩人擔(dān)任。要求每項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須經(jīng)過(guò)具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)或部門方能完成。即使同一部門在授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對(duì)等不兼容職務(wù)方面也要執(zhí)行不相容職務(wù)分離控制，從而發(fā)揮其客觀、公正的作用。因此，制定內(nèi)部控制制度要全面。我認(rèn)為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)容就是各級(jí)單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支、預(yù)算外收入及其結(jié)余，以及在各單位資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中所形成的資產(chǎn)、負(fù)責(zé)和凈資產(chǎn)，不僅全面，而且重要。會(huì)計(jì)填制的憑證必須經(jīng)過(guò)另一人員審核后才能登記入賬；還包括單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行的檢查工作。三、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問(wèn)題目前，很多事業(yè)單位管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不重視，按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》等會(huì)計(jì)制度的要求，建立事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并有效實(shí)施的事業(yè)單位為數(shù)不是很多，一部分領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)；事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，執(zhí)行與檢察不力，考核、獎(jiǎng)懲力度不夠，缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，主要表現(xiàn)在：、內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)部控制的重視不夠在我工作過(guò)的單位中，大部分領(lǐng)導(dǎo)缺乏正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念，平時(shí)只注重財(cái)務(wù)工作，而忽視內(nèi)部控制的具體運(yùn)用，對(duì)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要意義認(rèn)識(shí)不夠，根本沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制制度。有的單位雖已建立，但也是生搬硬套，流于形式，認(rèn)為只是將制度上墻就置之不理。例如，我單位下屬一個(gè)單位，領(lǐng)導(dǎo)非常重視征收任務(wù)的完成情況，每年的征收任務(wù)都能超額完成，多次得到上級(jí)單位的表?yè)P(yáng)和肯定。出納員在對(duì)賬中，發(fā)現(xiàn)有未到帳款十三萬(wàn)余元，卻麻痹大意，認(rèn)為該款下月會(huì)到帳。到第三個(gè)月某信用社領(lǐng)導(dǎo)攜款潛逃，出納員才發(fā)現(xiàn)三筆未到帳款都是出自該信用社的。后經(jīng)過(guò)上級(jí)單位的多方疏通，經(jīng)過(guò)兩年努力，才把未到帳款近三十萬(wàn)元追回。由此看來(lái)，只注重任務(wù)，而缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，必然造成極壞的影響。、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)人員缺乏該有的素質(zhì)和職業(yè)道德水平具體表現(xiàn)：①目前，無(wú)論是正規(guī)教育還是繼續(xù)教育，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容都沒(méi)有被提到重要位置，內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單，可操作性不夠強(qiáng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí)掌握的少，執(zhí)行制度困難；②相當(dāng)多的會(huì)計(jì)人員忽視對(duì)新知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新，對(duì)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下出現(xiàn)的新的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較弱；③個(gè)別會(huì)計(jì)人員甚至職業(yè)道德缺失，出現(xiàn)貪污、挪用公款等現(xiàn)象，給事業(yè)單位和國(guó)家造成經(jīng)濟(jì)損失。、職權(quán)不明，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理無(wú)序一些事業(yè)單位管理比較松弛，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員之間沒(méi)有實(shí)行職務(wù)分離，或?qū)嵭辛寺殑?wù)分離而沒(méi)有相互制約。物資的領(lǐng)用、發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行削弱，違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；還有的在采購(gòu)、投資、工程項(xiàng)目等業(yè)務(wù)中損公肥私、撈取回扣等?！?】?jī)?nèi)部監(jiān)控是每個(gè)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)工作必不可少的環(huán)節(jié)，具有監(jiān)督的日常性和全過(guò)程監(jiān)督。有些單位已經(jīng)建立了內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，但實(shí)施力度不夠，管理的隨意性較大。有些單位記賬人員與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員之間沒(méi)有實(shí)行崗位分離，缺乏相應(yīng)的牽制制約機(jī)制。隨著行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)體制改革的不斷深化和改革，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作在預(yù)算管理工作中的一些問(wèn)題便凸顯出來(lái)。行政單位資金大多由財(cái)政撥款，事業(yè)資金來(lái)源于自收自支，上述財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)象使得財(cái)政監(jiān)督難以到位。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的出發(fā)點(diǎn)是通過(guò)專門辦法建立一套防范機(jī)制，而不是單純靠會(huì)計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)及工作經(jīng)驗(yàn)或一般的財(cái)務(wù)管理辦法等來(lái)保證會(huì)計(jì)資料和事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完整【7】。領(lǐng)導(dǎo)親自出馬、各方協(xié)調(diào)，親自督促內(nèi)控制度的建立和完善，并且對(duì)實(shí)施的全過(guò)程實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一制定、統(tǒng)一安排、統(tǒng)一檢查。在當(dāng)年的財(cái)務(wù)工作檢查中我們單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作榮獲市局五項(xiàng)工作先進(jìn)和省級(jí)財(cái)務(wù)先進(jìn)單位。、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的貫徹實(shí)施，會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)及完整依賴于會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)。我們應(yīng)通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)人員政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德水平的培訓(xùn)，使事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員的知識(shí)和技能得到不斷更新、補(bǔ)充、拓展，正確理解和把握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度和財(cái)政政策。另外要加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督職能，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正會(huì)計(jì)工作中可能存在的偏差和錯(cuò)誤，依法查處可能存在的舞弊造假，確保會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理工作健康、有序、高效地運(yùn)行。此外，對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，有效防范國(guó)家財(cái)產(chǎn)被貪污、侵占、挪用。因此，通過(guò)兩年的會(huì)計(jì)操作，我認(rèn)為實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，明確內(nèi)部會(huì)計(jì)責(zé)任是對(duì)會(huì)計(jì)核算和管理工作進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的監(jiān)控和經(jīng)常性檢查，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正會(huì)計(jì)工作中可能存在的偏差和錯(cuò)誤，依法查處舞弊造假，確保會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理工作健康、有序、高效運(yùn)行。通過(guò)會(huì)計(jì)電算化、信息共享等方式建立內(nèi)部報(bào)告控制和電子信息技術(shù)控制，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)、收入、支出、專用基金、預(yù)算、對(duì)外投資和成本費(fèi)用等的電子信息系統(tǒng)管理。、加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，完善財(cái)務(wù)預(yù)算制度行政事業(yè)單位預(yù)算是根據(jù)各單位發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。目前，正面臨預(yù)算編制改革的全面展開(kāi)。如我工作的單位（交通綜合執(zhí)法支隊(duì)）在成立之初，就專門設(shè)立計(jì)財(cái)科，有專人負(fù)責(zé)計(jì)劃預(yù)算，即在編制預(yù)算時(shí)，嚴(yán)格按照部門預(yù)算的編制要求，采取零基預(yù)算法進(jìn)行編制，范圍是從預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)到單位的所有收支情況。首先，調(diào)集各種資料，摸清家底，認(rèn)真分析上收入和支出情況，找出不利和有利因素，挖掘增收節(jié)支潛力。結(jié)論總之，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是衡量一個(gè)單位管理的重要標(biāo)志，是必不可少的重要的管理手段。要確保內(nèi)部控制制度切實(shí)執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制制度就應(yīng)隨時(shí)適應(yīng)新情況的不斷發(fā)展變化，隨著現(xiàn)代化會(huì)計(jì)的發(fā)展，電子信息技術(shù)控制即將應(yīng)用到行政事業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，我們期待著電子信息技術(shù)手段建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是高效的、便捷的，能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位的發(fā)展提供更好的服務(wù)。XX老師以其嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)的治學(xué)態(tài)度、高度的敬業(yè)精神、兢兢業(yè)業(yè)、孜孜以求的工作作風(fēng)對(duì)我產(chǎn)生重要影響。同時(shí)，在此次畢業(yè)設(shè)計(jì)過(guò)程中我也學(xué)到了許多了關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的知識(shí)有了很大的提高。在此我衷心的表示感