【正文】 3%3744000 =2496000元 6．應(yīng)退稅額=1462000元7．免抵稅額=24960001462000=1212400元五、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅預(yù)申報操作企業(yè)在貨物出口并按會計制度規(guī)定在財務(wù)上做銷售后，將當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)出口單證，錄入免抵退稅申報系統(tǒng)，生成預(yù)申報電子文檔，采用網(wǎng)上申報或上門申報方式，在每月110日，向稅務(wù)部門辦理免抵退稅預(yù)申報。（二）采用網(wǎng)上預(yù)申報方法的，生產(chǎn)企業(yè)在生成預(yù)申報電子文檔后，上網(wǎng)登錄廣東省國家稅務(wù)局網(wǎng)站(“六類”企業(yè)登錄順德國稅網(wǎng)站)進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)申報。七、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅正式申報操作 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每月15日前（節(jié)假日順延），向稅務(wù)部門辦理“免、抵、退”稅正式申報，申報時提供下列資料（用《順德區(qū)免抵退稅申報資料袋》裝載）：（一）用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報表封面》裝訂成冊的報表兩冊（一冊企業(yè)存檔、一冊退稅部門存檔），報表裝訂順序為：1．一般出口企業(yè)所需報送的資料（當(dāng)月無發(fā)生的業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)所對應(yīng)的申報表不需上報）：（1）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表；（2）經(jīng)征稅部門審核蓋章的《增值稅納稅申報表》；（3）經(jīng)征稅部門審核蓋章的《免抵稅申報附表》；（4）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表（當(dāng)期單證不齊）；（5）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表（當(dāng)期單證齊全）；（6）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表（前期不齊當(dāng)期收齊）；（7）有應(yīng)退稅款的，填寫《順德區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請書》。（二）記載當(dāng)月正式申報明細(xì)數(shù)據(jù)及匯總數(shù)據(jù)的磁盤：（三）用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》裝訂成冊的退稅憑證。具體裝訂要求：（1）對當(dāng)月申報為“單證齊全”的出口貨物，將出口發(fā)票、黃色出口報關(guān)單裝訂在《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》內(nèi), 裝訂順序以出口發(fā)票、黃色出口報關(guān)單、出口發(fā)票、黃色出口報關(guān)單??的規(guī)律整理裝訂。（3）對同一本進(jìn)料加工貿(mào)易手冊既涉及“直接出口”業(yè)務(wù)，又涉及“進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)”業(yè)務(wù)的，必須將該手冊的“進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)”出口報關(guān)單，錄入免抵退稅申報系統(tǒng)的免稅出口貨物明細(xì)中，并生成的《生產(chǎn)企業(yè)免稅貨物申報明細(xì)表》，連同其他免抵退稅申報資料，辦理免抵退稅申報。（5）生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)部門提供的所有復(fù)印件，必須加蓋“此復(fù)印件由我單位提供，內(nèi)容與原件核對無誤”的印章和企業(yè)公章。2．生產(chǎn)企業(yè)報關(guān)出口的貨物，按上述規(guī)定在財務(wù)上做銷售后，應(yīng)在當(dāng)月（所屬期）辦理免抵退稅申報。3．根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十五條“根據(jù)條例第六條的規(guī)定，納稅人按外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日的國家外匯牌 價（原則上為中間價）。因此，企業(yè)在人民幣匯率調(diào)整后，各出口企業(yè)按原使用的外匯折合方法確定銷售額進(jìn)行財務(wù)核算和辦理出口退稅申報。企業(yè)應(yīng)該在8月份反映銷售收入及作為單證不齊出口貨物辦理免抵退稅申報，并用8月份的匯率記帳和辦理免抵退稅申報。（二）出口貨物退（免）稅申報期限（以《出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）》上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)，向稅務(wù)部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)（指齊證齊全申報）；如果其到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報期，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報。，按規(guī)定可補辦或更改；或確有特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)申報的，企業(yè)可在規(guī)定的申報期限內(nèi)，向稅務(wù)部門提出書面申請并提供在關(guān)證明材料申請延期申報。(2)若出口企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定時間進(jìn)行免抵退稅申報的，可向稅務(wù)部門提出延期申請，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)延期，其申報出口單證的申報期限仍按115日計算。舉例如下：企業(yè)于2006年9月18日出口貨物一批，其90日到期之日為12月17日，已過了所屬期200611月的申報期（即12月15日），企業(yè)可在所屬期200612申報。(3)若出口企業(yè)不能在規(guī)定時間進(jìn)行免抵退稅申報的且未經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)而超過規(guī)定期限進(jìn)行免抵退稅申報的，應(yīng)嚴(yán)格按國稅發(fā)[2004]64號和國稅發(fā)[2004]113號文件的規(guī)定對其因逾期申報而造成超期申報的行為進(jìn)行處罰并對出口貨物視同內(nèi)銷征稅。(三)出口收匯核銷期限[2004]64號和國稅發(fā)[2006]91號文件精神，我區(qū)屬于試行免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的范圍,出口企業(yè)應(yīng)于貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)（遠(yuǎn)期收匯除外），向外匯管理部門辦理出口收匯核銷手續(xù)，并向稅務(wù)部門提供出口收匯核銷電子信息。外匯管理部門對確已收匯核銷的出口業(yè)務(wù)，出具《出口貨物已收匯核銷證明》；出口企業(yè)應(yīng)在收到稅務(wù)部門出具的《無出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)查詢通知書》之日起15個工作日內(nèi)，將《出口貨物已收匯核銷證明》報稅務(wù)部門。(以下簡稱“六類企業(yè)”)，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，申報出口貨物退（免）稅時，必須是已經(jīng)辦理出口收匯核銷手續(xù)，取得外管局出具的《出口收匯批次核銷信息登記表》，且稅務(wù)部門已收到外匯核銷電子信息的出口貨物才能作單證齊全申報：（1）納稅信用等級評定為C級或D級；（2）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；（3）財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準(zhǔn)確情況的；（4）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的（指2004年6月1日后辦理退稅登記或認(rèn)定的，從首次申報退稅之日起兩年內(nèi)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單）；（5）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；（6）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。企業(yè)在每月的免抵退稅預(yù)申報時，應(yīng)將辦理了出口貨物已核銷暫無電子信息備案的單證置為“單證齊全”對碰出口收匯核銷信息，對有核銷信息的作為單證齊全申報，并提供《出口貨物已核銷暫無電子信息備案表》和《出口收匯批次核銷信息登記表》復(fù)印件（備注欄注明對應(yīng)的關(guān)單號碼）。對于企業(yè)超過規(guī)定期限仍未辦理特殊原因延期申報手續(xù)或未經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)延期的，逾期未申報退稅的出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅：； （關(guān)單）逾期申請表； ； ； ； 。逾期未核銷或逾期未申報退稅的出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅。稅務(wù)機關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫，企業(yè)辦理各月免抵退申報時，有應(yīng)退稅款的，也暫不填報《順德區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請書》。但下列企業(yè)可以提出書面申請?zhí)崆鞍丛掠嬎銘?yīng)退稅款。2．新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，報經(jīng)省國家稅務(wù)局 批準(zhǔn)，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。稅務(wù)機關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫，企業(yè)辦理各月免抵退申報時，有應(yīng)退稅款的，也暫不填報《順德區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請書》。（六）出口企業(yè)出口貨物退（免）稅有關(guān)單證實行備案管理制度。2．備案單證包括：生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同、出口貨物明細(xì)單、出口貨物裝貨單、出口貨物運輸單據(jù)。（1）生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同（包括補充購銷合同）。（2）出口貨物明細(xì)單。在出口交易中，對國外開來的信用證等憑證審核無誤，并準(zhǔn)備發(fā)貨的情況下，為了使有關(guān)部門經(jīng)辦人在備貨和辦理其他各種手續(xù)時熟悉和了解該筆交易要求，通常都根據(jù)信用證的主要內(nèi)容（或工廠發(fā)貨單、出庫單等）繕制出口貨物明細(xì)單一式數(shù)份，分發(fā)各有關(guān)單位或部門。裝貨單是出口貨物托運中的一張重要單據(jù)，它既是托運人向船方（或陸路運輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗關(guān)放行的證件。海運提單是承運人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運人的，允諾將該批貨物運至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。它是國際運輸中十分重要的單據(jù)，也是買賣雙方貨物交接、貨款結(jié)算最基本的單據(jù)。除海上運輸稱做“海運提單”外，其它運輸方式，稱做“運單”或收據(jù)。鐵路運單是鐵路部門與貨主之間締結(jié)的運輸契約，不代表貨物所有權(quán)，不能流通轉(zhuǎn)讓，不能憑以提取貨物；其中的“貨物交付單”隨同貨物至到站，并留存到達(dá)站；其中的“運單正本”、“貨物到達(dá)通知單”聯(lián)次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人；該單上面載出口合同號。郵政收據(jù)是貨物收據(jù)，是收件人憑以提取郵件的憑證。4．備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期5年。出口企業(yè)提供虛假備案單證，不如實反映情況或者不能提供備案單證的，稅務(wù)機關(guān)除按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條、第七十條規(guī)定處罰外，應(yīng)及時追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅。（一）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記備案從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《加工貿(mào)易備案手冊》后的下一個免抵退稅申報期內(nèi)，錄入免抵退稅申報系統(tǒng)，打印《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》，連同相關(guān)資料向稅務(wù)部門辦理登記備案：1．紙本手冊登記備案需提供的資料：（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》；（2）《進(jìn)料加工登記手冊》原件及登記手冊封面復(fù)印件；（3）《加工貿(mào)易備案手冊》原件及復(fù)印件；（4）《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》原件及復(fù)印件（有合同變更的還需提供《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》變更證明原件及復(fù)印件）2．電子手冊登記備案需提供的資料：（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》；（2）《加工貿(mào)易電子手冊》原件及復(fù)印件；（3）加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證原件及復(fù)印件（有合同變更的還需提供《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》變更證明原件及復(fù)印件）。（三）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)合同核銷生產(chǎn)企業(yè)在取得海關(guān)進(jìn)料加工合同核銷證明后的下一個免抵退稅申報期內(nèi)，將進(jìn)料加工核銷數(shù)據(jù)錄入免抵退稅申報系統(tǒng)生成《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》，提供相關(guān)資料連同免抵退申報資料一并向稅務(wù)部門辦理進(jìn)料加工合同核銷。（4）海關(guān)出具“進(jìn)料加工合同核銷申請表”原件和復(fù)印件。（6）調(diào)出料件或進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)的出口報關(guān)單復(fù)印件。（8）對涉及剩余殘次品或邊角料匯率計算差異等原因造成核銷申請表數(shù)據(jù)與海關(guān)出具“進(jìn)料加工合同核銷申請表”數(shù)據(jù)不符的，企業(yè)需提供書面說明。（5）調(diào)出料件或進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)的出口報關(guān)單復(fù)印件；（6）對涉及剩余殘次品或邊角料匯率計算差異等原因造成核銷申請表數(shù)據(jù)與海關(guān)出具“進(jìn)料加工合同核銷申請表”數(shù)據(jù)不符的，企業(yè)需提供書面說明。（2）企業(yè)對申報系統(tǒng)自動匯總的“實際進(jìn)口總值”及“實際出口總值”，應(yīng)認(rèn)真核對與海關(guān)的進(jìn)料加工合同核銷結(jié)案表上的對應(yīng)項目是否相符，如發(fā)現(xiàn)與海關(guān)核銷結(jié)案表的相關(guān)數(shù)據(jù)有誤的，不能直接修改該兩欄數(shù)據(jù)，必須查出錯誤的明細(xì)數(shù)據(jù)，并修改正確后再進(jìn)行核銷操作。折算匯率按該項業(yè)務(wù)發(fā)生時間的匯率折算。（4）申報系統(tǒng)進(jìn)料加工手冊核銷表中的實際分配率由系統(tǒng)自動計算生成，企業(yè)不得修改。[實際出口總值]指手冊使用期間已報關(guān)離境，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核通過的該手冊的復(fù)出口貨物人民幣離岸價。② [剩余邊角余料]指手冊合同履行完后，剩余的邊角余料人民幣金額。③[結(jié)轉(zhuǎn)料件]指手冊合同履行完后，未使用完的并結(jié)轉(zhuǎn)至其它手冊的進(jìn)口料件人民幣金額。若業(yè)務(wù)發(fā)生時已調(diào)減了當(dāng)期的料件進(jìn)口額，并向稅務(wù)機關(guān)申報過，則不再參與本欄的計算。⑤[剩余殘次成品]指手冊合同履行完后，剩余的殘次成品、半成品人民幣金額。⑦[其它未出口]指生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生內(nèi)銷、損失等沒有出口，或雖已出口但未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核通過的產(chǎn)品銷售額或核定銷售額。第三節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅財務(wù)處理一、科目、帳本設(shè)置1．設(shè)置“應(yīng)收補貼款——出口退稅款”科目核算“免、抵、退”稅出口貨物的應(yīng)退稅款情況。2．在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”借方增設(shè)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，反映出口企業(yè)貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售后，向稅務(wù)部門辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。具體 包括：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入、應(yīng)收（付）外匯帳款、進(jìn)口料件、外幣存款等明細(xì)帳。生產(chǎn)企業(yè)辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》時，應(yīng)提交下列資料：（一）申報系統(tǒng)生成的《退運已辦結(jié)稅務(wù)證明申請表》及電子數(shù)據(jù)；（二）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件；（三）出口發(fā)票原件及復(fù)印件；（四）稅務(wù)部門要求提供的其他資料。二、退運沖減處理。沖減申報時需提交以下資料：（一）紅字出口發(fā)票原件；（二）進(jìn)口報關(guān)單復(fù)印件；（三）退運證明原件。出口企業(yè)必需在開具退運證明90天內(nèi)進(jìn)行核銷，且必須在做沖正后再進(jìn)行核銷，核銷時要提供如下資料：（一）紅字出口發(fā)票復(fù)印件；（二）原退運證明原件及復(fù)印件；（四）進(jìn)口報關(guān)單原件及復(fù)印件；（五）有稅務(wù)部門審核確認(rèn)的已沖正記錄的單正齊全明細(xì)表原件及復(fù)印件。虛擬手冊的計劃分配率為原手冊的實際分配率，虛擬進(jìn)口料件金額為退運貨物金額乘實際分配率，出口額按負(fù)數(shù)填列。五、企業(yè)書面申請。二、稅務(wù)部門對出口企業(yè)填報的免稅證明審核無誤并加具意見后，將免稅證明第4聯(lián)交出口企業(yè)；由出口企業(yè)將免稅證明第4聯(lián)轉(zhuǎn)交受托加工企業(yè)。四、出口企業(yè)在來料加工合同完成后，向海關(guān)辦理《海關(guān)登記手冊》核銷前，到稅務(wù)部門辦理來料加工合同核銷手續(xù)時，須提供下列資料：（一）《來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》；（二）《來料加工貿(mào)易進(jìn)口貨物報關(guān)單明細(xì)表》；（三）《來料加工貿(mào)易出口貨物報關(guān)單明細(xì)表》；（四）加工費發(fā)票明細(xì)表；（五）來料加工貿(mào)易的《海關(guān)登記手冊》原件；（六）進(jìn)口貨物報關(guān)單原件；（七）出口貨物報關(guān)單原件；（八）出口收匯核銷單（九）加工費發(fā)票原件。六、受托加工企業(yè)已申報免稅的加工費大于《來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》中核實的加工費金額的，受托加工企業(yè)應(yīng)于核銷月份次月的納稅申報期內(nèi)，調(diào)整已申報的免稅銷售額,補繳稅款申報時填報一份紅字的《來料加工免稅申報明細(xì)表》以作備查。八、其他問題（一）免稅證明和《來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》的加工費金額均為含稅金額。（二）受托加工企業(yè)開具加工費發(fā)票時，必須在發(fā)票備注欄注明海關(guān)手冊編號和免稅證明號。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，可延期30天申請開具代理出口證