20xx年會計基礎(chǔ)：現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理精選五篇-閱讀頁
2024-10-13 08:16本頁面
【正文】 配利潤 47250第四篇：存貨盤盈盤虧的賬務(wù)處理存貨盤盈盤虧的賬務(wù)處理2011315 13:41 互聯(lián)網(wǎng) 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】第一，存貨盤盈的處理。再按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費用”科目。存貨發(fā)生的盤虧或毀損，應(yīng)作為待處理財產(chǎn)損溢進(jìn)行核算。例1：某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為20000元，收回殘料價值800元，保險公司賠償11600元。批準(zhǔn)處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 20000貸：原材料 20000批準(zhǔn)處理后：借：原材料 800貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 800借：其他應(yīng)收款 11600貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 11600借：營業(yè)外支出 7600貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 7600 存貨盤盈盤虧的賬務(wù)處理及注意事項20120513 09:27:39| 存貨盤虧是盤點后存貨的賬面結(jié)存數(shù)大于實際結(jié)存數(shù)的情況。存貨盤虧是盤點后存貨的賬面結(jié)存數(shù)大于實際結(jié)存數(shù)的情況。第一，存貨盤盈的處理。第二，存貨盤虧的處理。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別按以下情況進(jìn)行處理：屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計人營業(yè)外支出。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下分錄：借：其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下分錄：借：營業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢對于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費用科目”借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢企業(yè)存貨的清查盤點，可分為定期租點和不定期盤點兩種，定期盤點一般在月末、季末、年終進(jìn)行；不定期盤點是指臨時性的盤點以及發(fā)生事故損失、會計交接、存貨調(diào)價等而進(jìn)行的盤點清查。存貨盤盈、盤虧、毀損的處理存貨的盤盈、盤虧，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生的時候記入“待處理財產(chǎn)損溢”，有權(quán)部門批準(zhǔn)后，區(qū)分不同情況處理，但在[ff4040]資產(chǎn)負(fù)債表日一定要處理完畢[/]，以后批準(zhǔn)數(shù)與已經(jīng)處理的不同的，再作相關(guān)調(diào)整。批準(zhǔn)處理時[/]（期末前一定要處理完畢，此期末應(yīng)當(dāng)是對外報送報告日，因為待處理財產(chǎn)損溢已經(jīng)不符合資產(chǎn)的定義，不能在以資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上列示）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用多出來的存貨通常和企業(yè)的日常管理有關(guān)，一般是由于收發(fā)計量的差錯或計算錯誤造成，故沖減“管理費用”，[ff4040]不記入“營業(yè)外收入”。盤虧的存貨按計劃成本轉(zhuǎn)出時，月末需要結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異（注意，[ff4040]材料成本差異應(yīng)按月結(jié)轉(zhuǎn)，所以在月末時，對于因盤虧、毀損而減少的存貨，應(yīng)視同存貨的發(fā)出，將該部分所對應(yīng)的材料成本差異轉(zhuǎn)出[/]）。因存貨發(fā)出而結(jié)轉(zhuǎn)“材料成本差異”時，不論借方差異（超支）還是貸方差異（節(jié)約），我們也不看其是正數(shù)還是負(fù)數(shù)，會計實務(wù)中[ff4040]統(tǒng)一在貸方轉(zhuǎn)出[/]，是正數(shù)就寫正數(shù)，是負(fù)數(shù)就寫負(fù)數(shù)，別去區(qū)分借貸方。隨著存貨的發(fā)出而轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的差異（與本月轉(zhuǎn)出的計劃成本對應(yīng)）將發(fā)出的存貨的計劃成本調(diào)整為實際成本，剩余在賬面的差異，期末將庫存的存貨的計劃成本調(diào)整為實際成本。材料成本差異），教材上的寫法容易迷惑。[/]第五篇：現(xiàn)金盤盈盤虧的賬務(wù)處理庫存現(xiàn)金盤點盈虧的賬務(wù)處理: 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金清查，一般采用實地盤點法。如果有挪用現(xiàn)金、白條頂庫的情況，應(yīng)及時予以糾正；對于超額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，分別根據(jù)不同的情況進(jìn)行處理。屬于無法查明原因的，計入管理費用。(一)現(xiàn)金盤盈時 報經(jīng)批準(zhǔn)前： 借記：庫存現(xiàn)金貸記：待處理財產(chǎn)損溢 報經(jīng)批準(zhǔn)后：1)屬于支付給有關(guān)人員或單位的，借記：待處理財產(chǎn)損溢貸記：其他應(yīng)付款2)屬于無法查明原因的，借記：待處理財產(chǎn)損溢貸記：營業(yè)外收入(二)現(xiàn)金盤虧時 報經(jīng)批準(zhǔn)前：借記：待處理財產(chǎn)損溢貸記：庫存現(xiàn)金 報經(jīng)批準(zhǔn)后：1)屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?借：其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢 2)屬于無法查明原因的借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢
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