【正文】 算 方 針 和 預(yù) 算 目 標(biāo) ? 預(yù) 算 編 制 預(yù) 算 原 則－－ 預(yù) 算 草 案－－ 預(yù) 算 協(xié) 調(diào)－－ 復(fù) 議 和 審 批 ? 預(yù) 算 監(jiān) 控 與 調(diào) 整 ? 預(yù) 算 考 評(píng) 企 業(yè) 預(yù) 算 的 內(nèi) 容 體 系 預(yù) 算 編 制 起 點(diǎn) 的 合 理 確 定 問 題 ? 市 場(chǎng) 進(jìn) 入 期 －－ 以 資 本 預(yù) 算 為 重 點(diǎn)。 ? 市 場(chǎng) 成 熟 期－－ 以 成 本 預(yù) 算 為 重 點(diǎn)。 現(xiàn) 實(shí) 分 析： 我 國(guó) 企 業(yè) 全 面 預(yù) 算 管 理 的 不 足。控制主體：管理者 。控制客體：普通員工及責(zé)任中心的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ?？刂颇繕?biāo)：完成責(zé)任目標(biāo) （ 資產(chǎn)安全 、 交易合法 、 如實(shí)報(bào)告 和 業(yè) 務(wù) 優(yōu) 化 ） ， 員工忠誠(chéng)和積極性 ? ? 管 理 者 約 束 和 激 勵(lì) 的 目 標(biāo) ? 完 成 受 托 責(zé) 任 安 全 性 目 標(biāo)－－ 資 產(chǎn) 安 全、 交 易 合 法、 如 實(shí) 報(bào) 告 效 益 性 目 標(biāo)－－ 業(yè) 務(wù) 優(yōu) 化 ? 員 工 忠 誠(chéng) 和 積 極 性 一般控制方式 ? ── 職 務(wù) 分 離控制 ? ── 授權(quán)批準(zhǔn)控制 ? ── 文件記錄控制 ? ── 實(shí)物保護(hù) ? ── 員工素質(zhì)控制 職 務(wù) 分 離：不 相 容 職 務(wù) 的 分 離 ? 授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 ? 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 ? 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 ? 保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)要分離 職 務(wù) 分 離 :會(huì) 計(jì) 和 財(cái) 務(wù) 的 組 織 控 制 企 業(yè) 財(cái) 務(wù) 處 的 主 要 職 責(zé)： ? 籌 集 資 金 ? 負(fù) 責(zé) 固 定 資 產(chǎn) 投 資 ? 負(fù) 責(zé) 營(yíng) 運(yùn) 資 金 管 理 ? 負(fù) 責(zé) 證 券 的 投 資 與 管 理 ? 負(fù) 責(zé) 利 潤(rùn) 的 分 配 ? 負(fù) 責(zé) 財(cái) 務(wù) 預(yù) 測(cè)、 財(cái) 務(wù) 計(jì) 劃 和 財(cái) 務(wù) 分 析 工 作。 支 付 貨 款。 ? 應(yīng) 付 帳 款 明 細(xì) 分 類 帳 和 總 分 類 帳 的 經(jīng) 常 核 對(duì)。 ? B企業(yè)集團(tuán)的具體特征 ? C企業(yè)集團(tuán)的類型 ? D與企業(yè)集團(tuán)相關(guān)的其他中間組織 A從介于市場(chǎng)與科層組織的中間組織看企業(yè)集團(tuán)的基本特征 ? 利用純市場(chǎng)方式協(xié)調(diào)企業(yè)間關(guān)系的利與弊 ? 利用純組織方式協(xié)調(diào)企業(yè)間關(guān)系的利與弊 ? 企業(yè)與市場(chǎng)的相互參透 企業(yè)集團(tuán) ? 利用純市場(chǎng)方式協(xié)調(diào)企業(yè)間關(guān)系的利與弊 利 :分享外部獨(dú)立企業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì) 利用外部獨(dú)立企業(yè)的核心生產(chǎn)能力 保留市場(chǎng)固有的靈活性和高強(qiáng)度激勵(lì) 弊 :交易費(fèi)用 ? 利用純組織方式協(xié)調(diào)企業(yè)間關(guān)系的利與弊 ? 利 : 節(jié)約市場(chǎng)的交易費(fèi)用 ,實(shí)現(xiàn)快速協(xié)調(diào) 將企業(yè)的外部性內(nèi)部化 ? 弊 : 喪失市場(chǎng)交易所固有的高強(qiáng)度激勵(lì)和靈活性 ? 今井賢一： ? 1代表決策準(zhǔn)則，即交易的參與者按什么目標(biāo)來作出決定； ? 2代表關(guān)系準(zhǔn)則，既參與交易的方式和相互之間的關(guān)系。同時(shí)，內(nèi)部結(jié)算推動(dòng)了省市公司資金集中管理體制的建立，促進(jìn)了集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)體制的改善，他們逐步摸索出一整套內(nèi)部結(jié)算模式，為集團(tuán)重組上市后深化結(jié)算工作、加強(qiáng)資金集中控制打下了基礎(chǔ)。 2） 確定結(jié)算品種： 內(nèi)部結(jié)算的結(jié)算品種主要限于集團(tuán)公司內(nèi)部的主營(yíng)產(chǎn)品和業(yè)務(wù)，如：原油購銷、成品油購銷、原料互供、關(guān)聯(lián)交易等等。 (1)統(tǒng)一結(jié)算軟件。 (3)統(tǒng)一票據(jù)傳遞。 ? 2） 三項(xiàng)協(xié)議： 該模式使各參與主體能在一個(gè)嚴(yán)格的結(jié)算紀(jì)律、層級(jí)界定明確、激勵(lì)與約束對(duì)稱的游行規(guī)則中運(yùn)行。 (2)周轉(zhuǎn)貸款協(xié)議書。 ? 3） 二級(jí)財(cái)務(wù)控制 ? 第一層，將整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司劃分為七塊，即中國(guó)石化財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司和六個(gè)財(cái)務(wù)分支機(jī)構(gòu) (業(yè)務(wù)點(diǎn)或辦事處 )，每個(gè)辦事處由財(cái)務(wù)總部制定所有崗位的責(zé)任制度，做到各施其職各負(fù)其責(zé)。 ? 第二層，作為石化財(cái)務(wù)有限責(zé)任總公司又是整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的最高層級(jí)，負(fù)責(zé)整個(gè)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和資金占用額度的審核與批準(zhǔn)；內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算、貸款協(xié)議、貼現(xiàn)協(xié)議、統(tǒng)一票據(jù)等規(guī)則的制定與審批；對(duì)各財(cái)務(wù)分支機(jī)構(gòu)再貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的統(tǒng)一安排；負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)各分支機(jī)構(gòu)資金統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一管理頭寸，并每日將各分支機(jī)構(gòu)的超定額資金通過銀行集中到財(cái)務(wù)公司總部的銀行加以控制和監(jiān)督；統(tǒng)一由總部稽核處負(fù)責(zé)對(duì)公司本部及各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)稽核和專項(xiàng)稽核，其職能可以概括為負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)統(tǒng)一信貸、統(tǒng)一規(guī)則、統(tǒng)一資金集中、統(tǒng)一資金調(diào)配，統(tǒng)一稽核監(jiān)管，因此在這個(gè)層級(jí)是票據(jù)流、資金流和信息流的終端，業(yè)務(wù)的發(fā)生與監(jiān)控主要是在各財(cái)務(wù)分支機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)公司總部之間進(jìn)行。財(cái)務(wù)總部對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)督與控制，一方面使財(cái)務(wù)的分層控制成為現(xiàn)實(shí)，另一方面更多地體現(xiàn)了總部的戰(zhàn)略意圖、全局思想、金融風(fēng)險(xiǎn)防范和對(duì)出資者利益的保護(hù) D審計(jì)控制 ? 歐洲大陸審計(jì)控制模式 ? 日本審計(jì)控制模式 ? 英美審計(jì)控制模式 歐洲大陸審計(jì)控制模式 日本審計(jì)控制模式 英美審計(jì)控制模式 A企業(yè)集團(tuán)的資本控制型模式 ? 模式描述 :母 ,子公司均為獨(dú)立法人 ,母公司通過資本投入獲得對(duì)子公司的控制權(quán) ,具體來說 ,母公司依法參與子公司的股東大會(huì) , 董事會(huì)及監(jiān)事會(huì) ,對(duì)子公司的人事任免 ,財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等進(jìn)行監(jiān)控 .母公司從子公司中獲取利益的方式只能是按股分紅 .,該模式適用于大型綜合性多元化經(jīng)營(yíng)得到企業(yè)集團(tuán) .如賽格集團(tuán) 優(yōu)點(diǎn) : ? 母公司對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)只承擔(dān)以出資額為限的有限責(zé)任 . ? 有利于減少集團(tuán)的管理成本 缺點(diǎn) : ? 對(duì)子公司控制的及時(shí)性和力度相對(duì)較弱 . ? 母公司與子公司信息不對(duì)稱 ? 子公司經(jīng)理層掌握較大的自主權(quán) B企業(yè)集團(tuán)的行政控制型模式 ? 模式描述 :母公司通過全資投入子公司 ,或通過兼并等方式 ,獲得對(duì)子公司的絕對(duì)控制權(quán) ,從而實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的直接而全面的控制 .雖然從法律意義上子公司是與母公司地位平等的法人機(jī)構(gòu) ,但實(shí)際上子公司沒有獨(dú)立的決策權(quán) .母公司對(duì)子公司的所有職能部門實(shí)施直接控制 ,包括對(duì)子公司的人事任免 ,財(cái)務(wù) ,投資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各方面進(jìn)行控制 ,子公司的收益全部歸母公司所有 .該模式適用于規(guī)模較大的集中化經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)業(yè)集團(tuán) .如日本豐田汽車公司 . 優(yōu)點(diǎn) : ? 母公司對(duì)子公司控制力度大 ? 信息對(duì)稱 ? 便于母公司集中調(diào)配集團(tuán)內(nèi)各種資源 缺點(diǎn) : ? 母公司的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)大 ? 子公司經(jīng)理層積極性難以調(diào)動(dòng) ? 縱向指令線路多 ,橫向協(xié)調(diào)工作量大 . C企業(yè)集團(tuán)的參與控制型模式 ? 模式描述 :子公司的經(jīng)理層必須是子公司的股東 ,與母公司共同參股 ,經(jīng)理人與母公司之間的關(guān)系既不是任命關(guān)系也不是純粹意義上的委托代理關(guān)系 ,子公司的董事會(huì)十分關(guān)鍵 ,母公司和子公司對(duì)重大經(jīng)營(yíng)問題進(jìn)行決策時(shí)只能在子公司的董事會(huì)上協(xié)商解決 .該模式適用于高新技術(shù)集團(tuán)如中國(guó)華誠(chéng)集團(tuán)的奧尼斯特 (HONEST)電子有限公司 . 優(yōu)點(diǎn) : ? 對(duì)子公司經(jīng)理層 的激勵(lì)作用大 ? 母公司的風(fēng)險(xiǎn)較小 ? 子公司管理層關(guān)注企業(yè)的發(fā)展?jié)摿? ? 對(duì)環(huán)境變化的適應(yīng)性較強(qiáng) 缺點(diǎn) : ? 容易造成子公司經(jīng)理人員的本位主義傾向 ? 母公司對(duì)子公司經(jīng)理人員的控制約束力較弱 . D企業(yè)集團(tuán)平臺(tái)控制型模式 ? 模式描述 :母公司全資或以可以控股的資金投入 ,在銷售本集團(tuán)產(chǎn)品的地區(qū)設(shè)立銷售子公司 ,并全面控制這些子公司的人事 ,財(cái)務(wù) ,市場(chǎng)策劃等經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ,即子公司只能按母公司的統(tǒng)一安排銷售母公司的屬下的產(chǎn)品事業(yè)部生產(chǎn)的產(chǎn)品 .子公司為整個(gè)企業(yè)集團(tuán)提供銷售平臺(tái) .該模式適用于需要跨地區(qū) ,跨國(guó)銷售多種專業(yè)化產(chǎn)品的小型企業(yè)集團(tuán)如北大方正 . 優(yōu)點(diǎn) : ? 集團(tuán)生產(chǎn)的產(chǎn)品可以直接面向市場(chǎng) ? 產(chǎn)品事業(yè)部能通過銷售平臺(tái)直接得到市場(chǎng)對(duì)產(chǎn)品的反饋信息 ? 管理層級(jí)少 ,管理跨度小 ,便于母公司統(tǒng)一指揮運(yùn)作 缺點(diǎn) : ? 子公司的營(yíng)銷能動(dòng)性不足 ? 母公司承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)大 ? 子公司與母公司的利益目標(biāo)容易產(chǎn)生沖突 . 演講完畢，謝謝觀看！