【正文】 本 3） 明細賬戶設(shè)置：按庫存商品的品種、規(guī)格或類別設(shè)置 例：1） 本月 A產(chǎn)品 100臺全部制造完工，并已驗收入庫，按其實際生產(chǎn)成本43230轉(zhuǎn)賬。 結(jié)轉(zhuǎn)本月完工的 3000件 B產(chǎn)品成本，其單位成本為 20元 /件。但在特殊情況下，如以上費用中包含了在產(chǎn)品的費用，必須經(jīng)過復(fù)雜計算方可求得完工產(chǎn)品成本。計算完工產(chǎn)品成本需考慮四種具體情況 2）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn) ① 基本含義： 將完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本從 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入 “ 庫存商品 ” 賬戶。 從倉庫領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批價值 55000元，其中，用以生產(chǎn) A產(chǎn)品耗用 30400元，生產(chǎn) B耗用19200元，車間一般耗用 5000元，廠部耗用 400元。 結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資 8000 ，其中： A產(chǎn)品工人工資 3000元，制造 B產(chǎn)品工人工資 2023元，車間管理人員工資 1000元，廠部管理人員工資 2023元。4）提現(xiàn) 8000元，備發(fā)工資。6）開出現(xiàn)金支票一張價值 1000元用于支付行政管理部門水電費。8）某日，實際發(fā)生修理費 400元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付。制造費用按工時比例分配： A產(chǎn)品耗用 500工時， B產(chǎn)品耗用 345工時。11）畫出生產(chǎn)成本、制造費用、產(chǎn)成品的丁字賬戶結(jié)構(gòu)圖，登記本期發(fā)生額并結(jié)出期末余額。? 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)：銷售產(chǎn)品，辦理結(jié)算，收回貨款，按配比原則，確定銷售成本、銷售費用、銷售稅金及附加 。 用途：用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入，包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等。 賬戶內(nèi)容：借方 主營業(yè)務(wù)收入 貸方期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 已銷產(chǎn)品的銷售賬戶的數(shù)額 收入 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額3） 例：1） 借：銀行存款 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 A產(chǎn)品 10000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1700例： 1） 借：應(yīng)收賬款 — 星星公司 1170 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170練： 1） 借：應(yīng)收票據(jù) 936 貸：主營業(yè)務(wù)收入 800 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 136? 應(yīng)交稅費（負債類）? 1） ? 2） 根據(jù) 1994年開始執(zhí)行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，凡在國境內(nèi) 銷售 貨物或者 提供 勞務(wù)及進口 貨物的單位和個人，應(yīng)當(dāng)交納增值稅。例：1） 借：銀行存款 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 A產(chǎn)品 10000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1700應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類）1） 2） 余額：應(yīng)收而尚未 收回的貨款3） 本企業(yè)向星星公司銷售 B產(chǎn)品 20件，單位售價 50元，銷項稅額為 170元，全部款項尚未收到。 某日，按合同向紅星工廠銷售甲產(chǎn)品 4臺，單位售價 200 元，銷項稅率為 17%，紅星公司開出商業(yè)承兌匯票一張，三個月后付款。 ”主營業(yè)務(wù)成本（損益支出類）1） 2） 主營業(yè)務(wù)成本的核算 ● 為取得主營業(yè)務(wù)收入在商品銷售過程中墊支的資金（生產(chǎn)成本，即庫存商品本）。 本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本 =單位商品的生產(chǎn)成本 本期銷售商品的數(shù)量 ※ 如果本期銷售的產(chǎn)品是多批次生產(chǎn)的，各批次單位成本又各不相同，應(yīng)采用先進先出法或加權(quán)平均法確認其單位成本。例：1）結(jié)轉(zhuǎn)已銷 A產(chǎn)品 100臺的實際生產(chǎn)成本 7000元。 結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷 20件 B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本， 30元 /件共 600元。 用途：用于核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的各種銷售費用。）2） 明細賬戶設(shè)置：按費用項目設(shè)置? 例： 1） ? 借：銷售費用 148? 貸：銀行存款 148 ? 練： 1） ? 2） ? 3） 營業(yè)稅金及附加（損益支出類）1） 2） 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額營業(yè)稅金及附加的核算1. 營業(yè)稅金及附加的含義及內(nèi)容 ◆ 企業(yè)日常經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的稅金及附加費。 計算并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費稅3500元。 借：營業(yè)稅金及附加 500 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交營業(yè)稅 500消費稅 為了調(diào)整消費結(jié)構(gòu)，正確引導(dǎo)消費方向，國家在普便征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道消費稅。征收方法：? 1）從價定率：（不含增值稅的）銷售額 *一定稅率 如：甲類卷煙 50% 乙類卷煙 40% 化裝品 30% 摩托車 10%? 2）從量定額： 銷售數(shù)量 *單位稅額 如：：黃酒 240元 /噸 啤酒 220元 /噸 汽油 /升 柴油 /升 216。216。 按收入 *一定稅率（ 3%5%）其他業(yè)務(wù)收入（損益收入類）1）用途：用來核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入。2）賬戶內(nèi)容：借方 其他業(yè)務(wù)收入 貸方期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 本期各項其他業(yè)務(wù)賬戶的數(shù)額 收入的發(fā)生數(shù) 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額例：1） 出售材料一批，價值 3500元，增值稅銷項稅率為 17%，計 595元。借：銀行存款 4095 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3500 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 595 其他業(yè)務(wù)成本（損益支出類）1） 用途：用來核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出。2） 賬戶內(nèi)容：借方 其他業(yè)務(wù)成本 期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”支出的發(fā)生數(shù) 的數(shù)額 借：其他業(yè)務(wù)成本 3000 貸：原材料 3000 練習(xí)： 1）向甲工廠出售 A產(chǎn)品 500件，每件售價 60元，增值稅率 17%，貨款已收到，存入銀行。3）按出售的兩種產(chǎn)品的實際銷售成本轉(zhuǎn)賬。 5）結(jié)算本月份銷售機構(gòu)職工工資 1000元，并按工資總額的 14%計提職工福利費。 8）其乙材料每噸實際成本 500元，結(jié)轉(zhuǎn)該批乙材料的成本。結(jié)轉(zhuǎn)該批甲產(chǎn)品的成本，每件 120元。結(jié)轉(zhuǎn)該批乙產(chǎn)品的成本，每件 180元 。當(dāng)即開出現(xiàn)金支票。分別按銷售收入的 8%、 6%結(jié)轉(zhuǎn)本月甲、乙產(chǎn)品應(yīng)付擔(dān)的銷售稅金（消費稅）。結(jié)轉(zhuǎn)該批已售材料的成本，每公斤 8元 。二、利潤的構(gòu)成與計算 企業(yè)實現(xiàn)的利潤是由一系列的利潤指標(biāo)構(gòu)成的，其內(nèi)容及計算方法見下圖。進行凈利潤的計算之前，必須先對這些內(nèi)容進行研究。對期間費用的理解圖示（二）投資收益的核算 ◆ 企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動外，將資金投放于購買債券、股票等獲得的收益（或損失）。（三）營業(yè)外收支的核算 ◆ 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的簡稱。 營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈收入、處理固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)凈收益、罰款收入等。營業(yè)外收入1）用途：用來核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。2）賬戶內(nèi)容：借方 營業(yè)外收入 本期取得的營業(yè)外賬戶的數(shù)額 收入經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 如：對外捐贈支出、自然災(zāi)害損失、固定資產(chǎn)報廢損失、我方因違約而支付的違約金等。貸方?本期發(fā)生的營業(yè)外 期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”? 支出 賬戶的數(shù)額? 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 借：銀行存款 84 800 貸：營業(yè)外收入 84 800【 例 】 企業(yè)用銀行存款支付罰款。? 向希望小學(xué)捐贈 10000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖。? 2）賬戶內(nèi)容：? 借方 貸方? 本期發(fā)生的財務(wù)費用 期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”? ? 借：財務(wù)費用 500? 貸：銀行存款 ：（ 1）所得稅的含義 ● 企業(yè)按照國家稅法的規(guī)定，根據(jù)某一經(jīng)營年度實現(xiàn)的經(jīng)營所得和規(guī)定的稅率等計算繳納的一種稅款。 調(diào)整項目 所得稅費用（損益支出類）1） 用途）：核算企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)上交國家的所得稅額。貸方當(dāng)期計算出應(yīng)繳納的 所得稅額 （ 4）核算舉例【 例 】 企業(yè)計算應(yīng)交所得稅。本年利潤（所有者權(quán)益類）1）用途：用來核算年度內(nèi)累計實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。包括企業(yè)按規(guī)定提取法定公積金、公益金，分配給投資者等。2）賬戶內(nèi)容：借方 利潤分配 貸方 “ 本年利潤 ” 年終由 “ 本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的本年 賬戶轉(zhuǎn)來的本年 累計的虧損額； 累計的凈利潤的數(shù)額 盈余公積 (所有者權(quán)益類）1）用途：用于核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積，用于保證企業(yè)資本的保值與增值，作為企業(yè)發(fā)展的后備基金。2）賬戶內(nèi)容： ? 盈余公積的組成：? 法定盈余公積：凈利 *10%? 任意盈余公積：凈利 *一定比例? 法定公益金：凈利 *5%10%應(yīng)付股利 (負債類 )1）用途：用來核算企業(yè)應(yīng)付給投資者（國家、其他單位及個人）的利潤。2）以銀行存款 10000元實際向投資者分配利潤。 計算企業(yè)本月的利潤總額。（所得稅率30%）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅賬戶余額。某日，以銀行存款 30000元向稅務(wù)部門交納所得稅。將 “ 本年利潤 ” 賬戶