【正文】 的行政復(fù)議案件，即公民、法人或者其他組織對(duì)行政機(jī)關(guān)行 使法律、法規(guī)規(guī)定的自由裁量權(quán)作出具體行政行為不服而申請(qǐng)行政復(fù)議的案件。 （ 3）行政復(fù)議和解必須符合法定的形式，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交 書(shū)面和解協(xié)議 。 （ 5）申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依法經(jīng)準(zhǔn)許達(dá)成和解的，導(dǎo)致行政復(fù)議終止的法律效果，即行政復(fù)議機(jī)構(gòu)不再繼續(xù)審理。多選題】根據(jù)《行政復(fù)議法實(shí)施條例》的規(guī)定，行政復(fù)議和解的要求有（ ）。選項(xiàng) DE 說(shuō)法錯(cuò)誤。行政復(fù)議調(diào)解并非適用于所有行政復(fù)議案件。調(diào)解書(shū)應(yīng)當(dāng)載明行政復(fù)議請(qǐng)求、事實(shí)、理由和調(diào)解結(jié)果，并加蓋行政復(fù)議機(jī)關(guān)印章。 可見(jiàn)，行政復(fù)議機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)解不同于申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人之間自行進(jìn)行的行政復(fù)議和解，一旦當(dāng)事人經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)調(diào)解達(dá)成協(xié)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)就應(yīng)當(dāng)制 作行政復(fù)議調(diào)解書(shū)。行政復(fù)議調(diào)解書(shū)生效后一方反悔的，不影響行政復(fù)議調(diào)解書(shū)的效力存在。 五、行政復(fù)議決定及其執(zhí)行 （一）行政復(fù)議決定的種類 行政復(fù)議決定主要包括以下五種： 2020 年 注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 稅 收相關(guān)法律 第 17 頁(yè) 對(duì)被申請(qǐng)的具體行政行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)依法作出維持該具體行政行為的決定。 、變更或者確認(rèn)違法決定 行政復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)對(duì)具體行政行為的審查，認(rèn)為具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更該具體行政行為或者確認(rèn)該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請(qǐng)人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為： （ 1）主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的； （ 2）適用依據(jù)錯(cuò)誤的； （ 3）違反法定程序的； （ 4）超越或者濫用職權(quán)的； （ 5）具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹? 根據(jù)規(guī)定，被申請(qǐng)人不按規(guī)定提出書(shū)面答復(fù)、提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒(méi)有證據(jù)、依據(jù)。 根據(jù)規(guī)定，行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為的，被申請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行 政行為。公民、法人或者其他組織對(duì)被申請(qǐng)人重新作出的具體行政行為不服，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。單選題】行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為的，被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的期限內(nèi)重新作出具體行政行為；法律、法規(guī)、規(guī)章未規(guī)定期限的，重新作出具體行政行為的期限為（ ）。行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為的，被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的期限內(nèi)重新作出具體行政行為；法律、法規(guī)、規(guī)章未規(guī)定期限的，重新作出具體行政行為的期限為 60 日。 公民、法人或其他組織在申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)沒(méi)有提出行政賠償請(qǐng)求的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)在依法決定2020 年 注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 稅 收相關(guān)法律 第 18 頁(yè) 撤銷或者變更罰款，撤銷違法集資、沒(méi)收財(cái)物、征收財(cái)物、攤派費(fèi)用以及對(duì)財(cái)產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)等具體行政行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)責(zé)令被申請(qǐng)人返還財(cái)產(chǎn)，解除對(duì)財(cái)產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)措施或者賠償相應(yīng)的價(jià)款。 根據(jù)規(guī)定，上級(jí)行政機(jī)關(guān)認(rèn)為行政復(fù)議機(jī)關(guān)駁回行政復(fù)議申請(qǐng)的理由不成立的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其恢復(fù)審理。 （二）行政復(fù)議決定的執(zhí)行 行政復(fù)議決定書(shū)一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力，被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)履行行政復(fù)議決定。 ，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的，行政機(jī)關(guān)有權(quán)請(qǐng)求法院強(qiáng)制執(zhí)行或者依法強(qiáng)制執(zhí)行。 第三人逾期不起訴又不 履行行政復(fù)議決定的，也依照上述規(guī)定辦理。單選題】被申請(qǐng)人不履行或者無(wú)正當(dāng)理由履行行政復(fù)議決定的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)或者有關(guān)上級(jí)機(jī)關(guān)（ ）。 【例題 ，由作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行 ，由行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行 ，還是變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，均由行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行 【答疑編號(hào) 911060311】 2020 年 注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 稅 收相關(guān)法律 第 19 頁(yè) 答案： AB 解析：對(duì)復(fù)議決定的強(qiáng)制執(zhí)行分兩種情況處理： 一是維持具體行政行為的行政復(fù) 議決定，由作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行； 二是變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。納稅爭(zhēng)議案件當(dāng)事人未經(jīng)復(fù)議，不得提起行政訴訟。 ： （ 1）書(shū)面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)存款； （ 2）扣押、查封商品、貨物或者其 他財(cái)產(chǎn)。 ： ： ： （ 1）不予審批減免稅或者出口退稅； （ 2）不予抵扣稅款； （ 3）不予退還稅款； （ 4）不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票； （ 5）不予開(kāi)具完稅憑證和出具票據(jù)； （ 6）不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人； （ 7）不予核準(zhǔn)延期申報(bào)、批準(zhǔn)延期繳納稅款。 、停止發(fā)售發(fā)票。 。 。 注意：此處的規(guī)定不含規(guī)章。 對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服的，可以向上一級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)或本級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議，省、自治區(qū)、直轄市人大及其常委會(huì)或人民政府有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。 對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議 。 對(duì)計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。國(guó)稅局（稽查局、稅務(wù)所）與地稅局（稽查局、稅務(wù)所）、稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)聯(lián)合調(diào)查的涉稅案件，應(yīng)當(dāng)根據(jù)各自的法定職權(quán)，經(jīng)協(xié)商分別作出具體行政行為，不得共同作出具體行政行為； 4.（ D）對(duì)國(guó)稅局（稽查局、稅務(wù)所）與地稅局（稽查局、稅務(wù)所）共同作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議； 5.（ E）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議； 6.（ F）對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān) 的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。 、第三人可以委托代理人代為參加稅務(wù)行政復(fù)議，而被申請(qǐng)人不得委托代理人代為參加稅務(wù)行政復(fù)議。因不可抗力或者被申請(qǐng)人設(shè)置障礙等其他正當(dāng)理由耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限自障礙消除之日起繼續(xù)計(jì)算。納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對(duì) 《規(guī)則》第八條第（一）款和第（六）款第 3項(xiàng)行為 不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟。 2020 年 注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 稅 收相關(guān)法律 第 21 頁(yè) 申請(qǐng)人提供擔(dān)保的方式包括 保證、抵押及質(zhì)押 。作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)抵押人、出質(zhì)人提供的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保進(jìn)行審查，對(duì)不符合法律規(guī)定的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保，不予確認(rèn)。多選題】納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)（ ）不服，應(yīng)當(dāng)依法先繳清稅款及滯納金或者提供擔(dān)保，方可依法提出行政復(fù)議申請(qǐng)。 【例題 （ 2020 年） 、批準(zhǔn)延期繳納稅款 、發(fā)售發(fā)票 【答疑編號(hào) 911060402】 答案： ADE 解析：本題考核稅務(wù)行政復(fù)議前置程序的適用。 （二）稅務(wù)行政復(fù)議受理 復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在 5 日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。 納稅人及其他當(dāng)事人依法提出行政復(fù)議申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)無(wú)正當(dāng)理由而不予受理且申請(qǐng)人沒(méi)有向人民法院提起行政訴訟的，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其受理；必要時(shí)，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以直接受理。單選題】根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則（暫行）》的規(guī)定，提出稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)的主體（ ）。依法提起行政復(fù)議的納稅人及其他當(dāng)事人為稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人，具體是指納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人和其他當(dāng)事人。 四、行政復(fù)議審理中的證據(jù) 稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)包括以下七類：書(shū)證；物證；視聽(tīng)資料；證人證言；當(dāng)事人的陳述；鑒定結(jié)論；勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄。 《行政復(fù)議法實(shí)施條例》第二十一條規(guī)定，有下列情形之一的，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)提供證明材料： （ 1）認(rèn)為被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的，提供曾經(jīng)要求被申請(qǐng)人履行法定職責(zé)而被申請(qǐng)人未履行的證明材料； （ 2）申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)一并提出行政賠償 請(qǐng)求的，提供受具體行政行為侵害而造成損害的證明材料； （ 3）法律、法規(guī)規(guī)定需要申請(qǐng)人提供證據(jù)材料的其他情形。 《規(guī)則》還明確， 下列證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)： 違反法定程序收集的證據(jù)材料；以偷拍、偷錄、竊聽(tīng)等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料；當(dāng)事人無(wú)正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料；當(dāng)事人無(wú)正當(dāng)事由不提供原件、原物，又無(wú)其他證據(jù)印證，且對(duì)方當(dāng)事人不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件或者復(fù)制品；無(wú)法辨 明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料；不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言；不具備合法性和真實(shí)性的其他證據(jù)材料。 五、稅務(wù)行政復(fù)議決定 。 60 日內(nèi)作出稅務(wù)行政復(fù)議決定。 在這里，有三點(diǎn)需要明確： 《規(guī)則》規(guī)定，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請(qǐng)人稅務(wù)機(jī)關(guān)重新作出稅務(wù)具體行政行為的，被申請(qǐng)人稅務(wù)機(jī)關(guān)不得以同一事實(shí)和理由作出與原稅務(wù)具體行政行為相同或者基本相同的稅務(wù)具體行政行為； 但稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)以原稅務(wù)具體行政行為違反法定程序而決定撤銷的，被申請(qǐng)人稅務(wù)機(jī)關(guān)重新作出稅務(wù)具體行政行為的，不受此限制。這被稱之為推定撤銷制度。 《規(guī)則》還規(guī)定了印章使用、期間送達(dá)、文書(shū)格式等具體的特殊問(wèn)題。行政復(fù)議專用章與行政機(jī)關(guān)印章在行政復(fù)議中具有同等效力?！兑?guī)則》關(guān)于行政復(fù)議期間有關(guān) “5日 ”、 “7 日 ”的規(guī)定是指工作日，不含節(jié)假日。文書(shū)格式包括：口頭申請(qǐng)行政復(fù)議登記表；不予受理決定書(shū)；受理復(fù)議通知書(shū)；行政復(fù)議告知書(shū)；責(zé)令受理通知書(shū)；責(zé)令履行通知書(shū)；提出答復(fù)通知書(shū)；停止執(zhí)行通 知書(shū)；行政復(fù)議中止通知書(shū)；行政復(fù)議終止通知書(shū)；決定延期通知書(shū)；稅務(wù)行政復(fù)議決定書(shū)；規(guī)范性文件轉(zhuǎn)送函（一）；規(guī)范性文件轉(zhuǎn)送函（二）。綜合分析題】奈普科技公司系江海市大型股份制企業(yè)。市國(guó)稅局稽查局根據(jù)稅收法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，作出《稅務(wù)處理決定書(shū)》，責(zé)令奈普科技公司補(bǔ)繳稅款 萬(wàn)元并繳納相應(yīng)的滯納金。奈普科技公司認(rèn)為，稅務(wù)處理決定認(rèn)定事實(shí)不準(zhǔn) 確，適用依據(jù)錯(cuò)誤，遂在履行法律規(guī)定的有關(guān)程序后，依法向江海市國(guó)稅局申請(qǐng)復(fù)議，請(qǐng)求撤銷稅務(wù)處理決定。奈普科技公司對(duì)復(fù)議決定不服，遂向法院提起訴訟。（ 2020年） ，相關(guān)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)（ ）。行政復(fù)議決定包括：維持決定；履行決定、撤銷、變更或者確認(rèn)違法決定、責(zé)令被申請(qǐng)人賠償?shù)臎Q定。沒(méi)有責(zé)令糾正違法行為的復(fù)議決定。 ，并經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)書(shū)面同意 ，并經(jīng)被申請(qǐng)人市國(guó)稅局稽查局書(shū)面同意 為必要 【答疑編號(hào) 911060405】 答案： BE 2020 年 注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 稅 收相關(guān)法律 第 24 頁(yè) 解析：本題考核行政復(fù)議的聽(tīng)證程序。 ，若奈普科技公司申請(qǐng)復(fù)議前擬提供相應(yīng)的擔(dān)保，則符合規(guī)定的擔(dān)保方式有（ ）。稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人提供擔(dān)保的方式包括保證、抵押 及質(zhì)押。 A.《稅務(wù)處理決定書(shū)》送達(dá)之日起 60 日 30 日 60 日 15 日 60 日 【答疑編號(hào) 911060407】 答案： C 解析：本題考核稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)期限。 ，若奈普科技公司認(rèn)為，市國(guó)稅局稽查局所依據(jù)的國(guó)家稅務(wù)總局稅收規(guī)范性文件規(guī)定不合法，但在對(duì)稅務(wù)處理決定提出復(fù)議申請(qǐng)時(shí)尚不知道該規(guī)定，則奈普科技公司（ ）向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)該文件規(guī)定的審查申請(qǐng)。申請(qǐng)人在對(duì)具體行政復(fù)議申請(qǐng)時(shí)尚不知道該具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定的，可以在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定前向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)該規(guī)定的審