【正文】 和公司的戰(zhàn)略目標(biāo)相符，從而進(jìn)行的人、財(cái)、物和利潤(rùn)等的預(yù)算具有盲目性，有些短期預(yù)算行為可能和公司的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)背道而馳，如園區(qū)的建設(shè)和長(zhǎng)期規(guī)劃不相適應(yīng)。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 初稿僅供演示和討論用 改造的原則 ? 將預(yù)算管理和公司的戰(zhàn)略緊密相連。 董事會(huì)辦公室應(yīng)組織各部門(mén)人員在正式預(yù)算啟動(dòng)之前進(jìn)行初步預(yù)測(cè)摸底并草擬預(yù)算總綱。 新流程的收益 ? 使各個(gè)責(zé)任中心清楚了解公司的戰(zhàn)略，有據(jù)可依地制定行動(dòng)計(jì)劃和具體預(yù)算，一致向公司的戰(zhàn)略方向努力。 ? 公司清晰的遠(yuǎn)景規(guī)劃和目標(biāo)藍(lán)圖能更大程度的激發(fā)更好的業(yè)績(jī)表現(xiàn)，使得預(yù)算的激勵(lì)作用更明顯地表現(xiàn)出來(lái)。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 初稿僅供演示和討論用 預(yù)算啟動(dòng)流程的概念性設(shè)計(jì) 進(jìn)行初步預(yù)測(cè)摸底 召開(kāi)預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議 下發(fā)年度預(yù)算總綱 草擬年度預(yù)算總綱 正式進(jìn)行預(yù)算編制 58 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 初稿僅供演示和討論用 預(yù)算的編制流程 編制的責(zé)任中心 流程現(xiàn)狀的主要描述 ? 預(yù)算編制的責(zé)任中心不明確。 潛在影響 ? 預(yù)算的編制落實(shí)不到部門(mén)，公司只有 1/3的利潤(rùn)（子公司投資收益產(chǎn)生的利潤(rùn)）是通過(guò)簽訂責(zé)任書(shū)的形式進(jìn)行落實(shí)。 ? 如公司的房產(chǎn)業(yè)務(wù)沒(méi)有作為利潤(rùn)中心來(lái)制定預(yù)算，而只將本部房產(chǎn)部作為收入中心來(lái)制作房產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銷售計(jì)劃；又由于房產(chǎn)部和開(kāi)發(fā)公司分別進(jìn)行房產(chǎn)開(kāi)發(fā)流程中的規(guī)劃和操作步驟，所以房產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的銷售成本沒(méi)有具體的部門(mén)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部只能粗略地進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)，房產(chǎn)業(yè)務(wù)的利潤(rùn)沒(méi)有保障。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 初稿僅供演示和討論用 改造的原則 ? 明確預(yù)算的責(zé)任中心： 利潤(rùn)中心（ 對(duì)收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)負(fù)責(zé) ）： 園區(qū)經(jīng)營(yíng)部、投資部（投資部再負(fù)責(zé)下屬子公司的預(yù)算編制并作為投資部的利潤(rùn)來(lái)源） 成本中心（ 對(duì)成本或費(fèi)用負(fù)責(zé)） ：辦公室、人力資源部、財(cái)務(wù)部、法律事務(wù)部、黨群辦、董事會(huì)辦公室 新流程的收益 ? 使公司的預(yù)算制作能落實(shí)到各個(gè)責(zé)任中心，各個(gè)責(zé)任中心清楚在公司預(yù)算管理中各自所應(yīng)負(fù)擔(dān)的責(zé)任，使公司戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)得到保障。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 初稿僅供演示和討論用 改造的原則 ? 各個(gè)責(zé)任中心根據(jù)預(yù)算總綱和本部門(mén)的實(shí)際情況制定相應(yīng)的行動(dòng)計(jì)劃，并用年度工作計(jì)劃的方式書(shū)面紀(jì)錄。 新流程的收益 ? 真正通過(guò)預(yù)算制作貫徹公司戰(zhàn)略，使之成為可實(shí)施的具體行動(dòng)方案。 ? 更加注重實(shí)際人力資本和財(cái)務(wù)資本的投資成本，提高資本的使用效率。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 初稿僅供演示和討論用 改造的原則 ? 將園區(qū)經(jīng)營(yíng)部和投資部作為利潤(rùn)中心來(lái)編制預(yù)算，要求兩個(gè)部有獨(dú)立的收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)預(yù)算。在預(yù)算中按照準(zhǔn)確核算得到的單位面積成本信息和預(yù)算銷售面積來(lái)預(yù)算銷售成本。 新流程的收益 ? 將預(yù)算作為一個(gè)成本管理的手段，將成本管理落實(shí)到責(zé)任中心。 預(yù)算的編制流程 編制的方法（成本） 63 169。 ? 擴(kuò)大落實(shí)到每個(gè)部門(mén)的費(fèi)用范圍，將人事費(fèi)用、出國(guó)費(fèi)用等都列入可控范圍。 ? 每一科目的費(fèi)用預(yù)算都必須寫(xiě)明預(yù)算的依據(jù)。 新流程的收益 ? 將費(fèi)用管控真正落實(shí)到每個(gè)部門(mén)。 ? 預(yù)算管理委員會(huì)審查預(yù)算更加有據(jù)可尋，各部門(mén)為了經(jīng)營(yíng)擴(kuò)大需要增加費(fèi)用預(yù)算也有理可述。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 初稿僅供演示和討論用 預(yù)算編制流程的概念性設(shè)計(jì) 工作計(jì)劃的編制 各成本中心費(fèi)用預(yù)算的編制 園區(qū)經(jīng)營(yíng)部利潤(rùn)預(yù)算的編制 現(xiàn)金收支預(yù)算的編制 固定資產(chǎn)預(yù)算的編制 公司全面預(yù)算的匯總 投資部利潤(rùn)預(yù)算的編制 人力資源預(yù)算的 編制 65 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 初稿僅供演示和討論用 流程現(xiàn)狀的主要描述 ? 由于預(yù)算的制作對(duì)預(yù)算的依據(jù)沒(méi)有詳細(xì)的列明，預(yù)算的審核也沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，只能參照歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行批復(fù)。各下屬子公司擔(dān)心本年利潤(rùn)增幅過(guò)快，對(duì)下年利潤(rùn)造成較大的壓力，就發(fā)生故意隱藏利潤(rùn)的現(xiàn)象。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 初稿僅供演示和討論用 改造的原則 ? 對(duì)每?jī)傻饺陮?duì)費(fèi)用采用一次零基預(yù)算的審核方式，既假設(shè)沒(méi)有費(fèi)用的歷史數(shù)據(jù)，而重新評(píng)估費(fèi)用預(yù)算的合理性和必要性。 新流程的收益 ? 擺脫歷史的束縛，合理地審核預(yù)算以制訂恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)值激發(fā)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)努力的優(yōu)秀績(jī)效并有效控制成本費(fèi)用。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 初稿僅供演示和討論用 預(yù)算審批和下達(dá)流程的概念性設(shè)計(jì) 財(cái)務(wù)總監(jiān)審批預(yù)算 召開(kāi)董事會(huì)審批預(yù)算 確定公司總預(yù)算 戰(zhàn)略決策委員會(huì)召開(kāi)預(yù)算審批會(huì)議 下達(dá)公司總預(yù)算 69 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 初稿僅供演示和討論用 流程現(xiàn)狀的主要描述 ? 公司現(xiàn)行沒(méi)有預(yù)算的調(diào)整流程。 潛在影響 ? 當(dāng)年中發(fā)生了當(dāng)初制訂預(yù)算時(shí)候所無(wú)法預(yù)計(jì)的外界環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境較大變化時(shí)，已經(jīng)制定的預(yù)算無(wú)法適應(yīng)新的變化。而且由于沒(méi)有調(diào)整的機(jī)會(huì)，所以預(yù)算的追加流程就非常頻繁，追加的審批人也無(wú)法區(qū)分追加是由于環(huán)境因素導(dǎo)致的客觀行為還是希望突破預(yù)算限制的主觀行為，對(duì)合理審批造成難度。 預(yù)算的調(diào)整流程 71 169。 新流程的收益 ? 對(duì)變化及時(shí)做出反應(yīng)。 預(yù)算的調(diào)整流程 72 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 初稿僅供演示和討論用 預(yù)算的執(zhí)行和評(píng)估流程 預(yù)算管理流程 預(yù)算的編制 預(yù)算的啟動(dòng) 預(yù)算的審批和下達(dá) 預(yù)算的調(diào)整 預(yù)算的執(zhí)行和評(píng)估 預(yù)算的考核激勵(lì) 74 169。 ? 在分析了預(yù)算差異的原因后，沒(méi)有落實(shí)到何部門(mén)、何人、何時(shí)、何事的具體行動(dòng)方案來(lái)糾正差異，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 ? 預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題沒(méi)有及時(shí)落實(shí)解決。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 初稿僅供演示和討論用 改造的原則 ? 將季度預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告的頻率提高到月度，并在月中層干部會(huì)議上公布和討論。 新流程的收益 ? 使預(yù)算真正成為管理績(jī)效、監(jiān)督工作執(zhí)行進(jìn)度的工具。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 初稿僅供演示和討論用 預(yù)算執(zhí)行和評(píng)估流程的概念性設(shè)計(jì) 核算預(yù)算完成情況 各部門(mén)針對(duì)預(yù)算執(zhí)行制定相應(yīng)行動(dòng)計(jì)劃 召開(kāi)月度執(zhí)行情況會(huì) 編制預(yù)算執(zhí)行情況分析 檢查行動(dòng)計(jì)劃的實(shí)施 77 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 初稿僅供演示和討論用 改造的原則 ? 將績(jī)效評(píng)估和關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的設(shè)定和預(yù)算管理緊密地聯(lián)系起來(lái)。 （此流程即連接績(jī)效評(píng)估程序） 新流程的收益 ? 預(yù)算的制定由于要關(guān)注是否能實(shí)現(xiàn)，就更加客觀實(shí)際，而非主觀上一相情愿。 預(yù)算的考核激勵(lì)流程 79 投資管理流程優(yōu)化 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 初稿僅供演示和討論用 投資管理流程優(yōu)化的總體原則 流程現(xiàn)狀的主要描述 ? 公司現(xiàn)存的投資流程中前期的投資設(shè)立新的企業(yè)和后期的投資管理、退出分別由發(fā)展部和產(chǎn)權(quán)部來(lái)分別獨(dú)立進(jìn)行，而有價(jià)證券的投資又由財(cái)務(wù)部來(lái)具體負(fù)責(zé)。 82 169。 新流程的收益 ? 投資行為和投資收益能落實(shí)到責(zé)任實(shí)體，保證投資的價(jià)值鏈、資金鏈的完整和良性循環(huán)。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 初稿僅供演示和討論用 投資管理流程 單項(xiàng)投資項(xiàng)目運(yùn)作 制訂中期投資計(jì)劃和年度投資預(yù)算 投資業(yè)務(wù)的績(jī)效考核 制訂中期投資計(jì)劃和年度投資預(yù)算流程 84 169。 潛在影響 ? 由于沒(méi)有根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略和 風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略制訂中期投資計(jì)劃和年度投資預(yù)算，投資行為在沒(méi)有戰(zhàn)略指導(dǎo)的前提下盲目進(jìn)行，很可能和公司的戰(zhàn)略相違背。 85 169。 ? 進(jìn)行中期投資計(jì)劃和年度投資預(yù)算時(shí)，應(yīng)將投資部作為一個(gè)利潤(rùn)中心進(jìn)行部門(mén)利潤(rùn)和部門(mén)現(xiàn)金預(yù)算，對(duì)預(yù)算出的現(xiàn)金缺口和盈余部分再由財(cái)務(wù)部進(jìn)行部門(mén)間的平衡或考慮外部融資方式，并評(píng)估預(yù)計(jì)的融資成本和投資收益，制定投資決策。 ? 投資行為的現(xiàn)金流能良性循環(huán)。 制訂中期投資計(jì)劃和年度投資預(yù)算流程 86 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 初稿僅供演示和討論用 投資管理流程改造分解 投資管理流程 單項(xiàng)投資項(xiàng)目運(yùn)作 制訂中期投資計(jì)劃和年度投資預(yù)算 投資業(yè)務(wù)的績(jī)效考核 88 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 初稿僅供演示和討論用 單項(xiàng)投資項(xiàng)目運(yùn)作 投資的立項(xiàng)和決策流程 流程現(xiàn)狀的主要描述 ? 沒(méi)有在公司戰(zhàn)略、中期投資計(jì)劃和年度投資預(yù)算的指導(dǎo)下來(lái)進(jìn)行單項(xiàng)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)和決策。 ? 投資項(xiàng)目的資金籌措只專門(mén)由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行。 ? 未對(duì)項(xiàng)目成功所需要的所有關(guān)鍵成功因素進(jìn)行考慮，有可能當(dāng)一個(gè)成功要素不具備時(shí)，項(xiàng)目導(dǎo)致失敗。 90 169。 ? 投資行為的起點(diǎn)分散于發(fā)展部、產(chǎn)權(quán)部、財(cái)務(wù)部和一些其它部門(mén)。 ? 在董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)的投資決策權(quán)力分散于總經(jīng)理辦公會(huì)和黨政聯(lián)席會(huì)議，決策過(guò)程欠缺科學(xué)性。 潛在影響 ? 投資項(xiàng)目沒(méi)有指定項(xiàng)目責(zé)任負(fù)責(zé)人，使投資責(zé)任制度無(wú)法落實(shí)。 ? 投資行為沒(méi)有紀(jì)錄備案，導(dǎo)致公司資源的流失。 ? 超過(guò)公司可以承受的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行投資。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 初稿僅供演示和討論用 改造的原則 ? 在項(xiàng)目的立項(xiàng)、審核和決策過(guò)程中，都要考慮項(xiàng)目是否和公司的戰(zhàn)略以及中期投資計(jì)劃、年度投資預(yù)算不違背。 新流程的收益 ? 使公司的預(yù)算制作能落實(shí)到各個(gè)責(zé)任中心，各個(gè)責(zé)任中心清楚在公司預(yù)算管理中各自所應(yīng)負(fù)擔(dān)的責(zé)任，使公司戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)得到保障。 單項(xiàng)投資項(xiàng)目運(yùn)作 投資的立項(xiàng)和決策流程 92 169。項(xiàng)目小組可以針對(duì)項(xiàng)目的性質(zhì)引入其他部門(mén)有相關(guān)能力的人員參與。 ? 在董事會(huì)的授權(quán)下，賦予唯一的機(jī)構(gòu)投資決策權(quán)。 新流程的收益 ? 投資項(xiàng)目能落實(shí)到具體負(fù)責(zé)人。 ? 有專門(mén)的機(jī)構(gòu)對(duì)投資決策負(fù)責(zé)。 單項(xiàng)投資項(xiàng)目運(yùn)作 投資的立項(xiàng)和決策流程 93 169。 新流程的收益 ? 投資項(xiàng)目檔案規(guī)范化，便于事后的項(xiàng)目追蹤和公司知識(shí)數(shù)據(jù)庫(kù)的建立。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 初稿僅供演示和討論用 制作項(xiàng)目建議書(shū) 批準(zhǔn)立項(xiàng) 進(jìn)行項(xiàng)目可行 性分析 制訂投資方案 批準(zhǔn)投資項(xiàng)目實(shí)施 單項(xiàng)投資項(xiàng)目運(yùn)作 投資的立項(xiàng)和決策流程的概念性設(shè)計(jì) 95 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 初稿僅供演示和討論用 流程現(xiàn)狀的主要描述 ? 公司現(xiàn)行沒(méi)有規(guī)范化的流程和制度規(guī)范子公司的設(shè)立和管理。 潛在影響 ? 總公司對(duì)子公司的控制能力弱，部分子公司經(jīng)營(yíng)管理混亂、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)差。 單項(xiàng)投資項(xiàng)目運(yùn)作 投資控股公司流程 97 169。 ? 在對(duì)子公司的日常管理流程中，應(yīng)對(duì)子公司設(shè)立包括預(yù)算指標(biāo)在內(nèi)的一系列反映財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、質(zhì)量的平衡指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，如增加項(xiàng)目投資內(nèi)部回報(bào)率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流、子公司市場(chǎng)份額、銷售增長(zhǎng)率、銷售毛利潤(rùn)率、客戶投訴量、保修費(fèi)用占銷售額百分比等指標(biāo)。 ? 及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理上的問(wèn)題并協(xié)助子公司解決，提高投資效益并做出更明智的投資決策。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 初稿僅供演示和討論用 子公司設(shè)立 子公司董事和監(jiān)事的派出 子公司日常管理 子公司重大事項(xiàng)決策 派出子