某工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)案例-閱讀頁
2025-02-05 23:50本頁面
【正文】 一、基本情況 按照工程竣工決算審計(jì)規(guī)范的規(guī)定 ， 審計(jì)在可進(jìn)行的范圍內(nèi) ， 對建設(shè)項(xiàng)目的投資及概算執(zhí)行情況 、 建設(shè)成本 、 收入及項(xiàng)目結(jié)余資金 、 交付使用資產(chǎn) 、 竣工決算報(bào)表 、 建設(shè)程序執(zhí)行情況及投資效果等內(nèi)容進(jìn)行了抽查審計(jì) 。 其 中 抽 查 建 安 工 程 費(fèi)12, ， 審減 ， 工程結(jié)算審減率為 %。 截止審計(jì)時(shí) ， 建設(shè)資金已發(fā)生 103, ， 按本次審計(jì)初步認(rèn)定的投資金額 ， 還須發(fā)生13, 。 根據(jù)審計(jì)調(diào)查與分析判斷 ， 認(rèn)為投資節(jié)余主要原因有：一是工程項(xiàng)目管理處強(qiáng)化工程建設(shè)管理 ， 對工程項(xiàng)目施工及主要設(shè)備的采購均采用了招投標(biāo)制 ， 并充分發(fā)揮工程監(jiān)理專業(yè)化的優(yōu)勢 ， 注重對主要裝置施工方案技術(shù)經(jīng)濟(jì)的論證 ， 優(yōu)化施工方案 ， 有效地降低了施工成本和設(shè)備購置費(fèi)； 二 、 投資完成及概算執(zhí)行情況 二是概算中的建設(shè)期貸款利息是按全部投資從銀行貸款計(jì)算的 ， 而實(shí)際上 ， 工程投資全部為投資主體撥入 ， 只按規(guī)定計(jì)算了部分利息 ，因此 ， 建設(shè)期貸款利息有所節(jié)余；三是工程初設(shè)概算的編制期在 96— 97年 ， 當(dāng)時(shí)物價(jià)水平較高 ， 而在工程設(shè)備 、 材料的主要采購期 ， 物價(jià)水平有所回落 ， 特別在當(dāng)時(shí)國內(nèi)主要設(shè)備生產(chǎn)廠家的經(jīng)營狀況正處于低糜期 ， 其產(chǎn)品的報(bào)價(jià)自然較低 。 當(dāng)然 ， 在項(xiàng)目建設(shè)過程中 ， 由于項(xiàng)目管理處人員超編 ， 生產(chǎn)工人在項(xiàng)目開工前 2年就開始進(jìn)廠 ， 以及裝置試生產(chǎn)時(shí)間較長等原因 ， 致使建設(shè)單位管理費(fèi) 、 聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)等部分工程費(fèi)用超過概算金額 ， 加大了其它費(fèi)用在工程投資中的比重 。 預(yù)進(jìn)的項(xiàng)目及其投資金額如下： 序號 預(yù)進(jìn)的工程或工程費(fèi)用名稱 預(yù)進(jìn)投資 ( 萬元 ) 預(yù)進(jìn)主要依據(jù) 二 、 投資完成及概算執(zhí)行情況 （ 3） 審計(jì)主要發(fā)現(xiàn) 問題揭示必須有理有據(jù) ， 并要有必要的說明 。 按照工程項(xiàng)目管理處 1996年申報(bào)甲級項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)的有關(guān)文件，項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)的編制為 7個(gè)科室，共47人。同時(shí)，項(xiàng)目生產(chǎn)工人也在工程開工前兩年就開始陸續(xù)提前進(jìn)廠，進(jìn)一步增大了項(xiàng)目的開支。 【 例子 】 問題 : 按規(guī)定 ， 建設(shè)單位管理費(fèi)是一項(xiàng)待攤投資 ， 它不直接形成資產(chǎn) ， 其發(fā)生額占全部完成投資的比重 ， 會(huì)直接影響工程項(xiàng)目實(shí)體的投資效益 。 【 例子 】 問題 : （ 4） 審計(jì)處理意見和建議 ● 審計(jì)處理意見要實(shí)事求是 ， 從實(shí)際出發(fā) ， 不提過分或做不到的意見 ● 審計(jì)建議要有層次 ， 科學(xué)而切實(shí)可行 （ 5） 審計(jì)評價(jià)及結(jié)論 ● 內(nèi)容以總結(jié)項(xiàng)目管理的特點(diǎn)和經(jīng)驗(yàn)為主 ， 平常的做法不寫 ● 要作出是否可以進(jìn)行竣工驗(yàn)收的審計(jì)結(jié)論 ● 建設(shè)效果的評價(jià)可在該部分寫 ● 有理有據(jù) ， 實(shí)事求是 ● 注意審計(jì)的謹(jǐn)慎性職業(yè)特點(diǎn) ， 不用宣傳性的言辭 【 例子 】 審計(jì)認(rèn)為 ， 在石化廠化肥擴(kuò)建工程建設(shè)過程中 ，A油田分公司項(xiàng)目管理處能嚴(yán)格履行建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定程序 ， 保證了工程項(xiàng)目各類審批手續(xù) 、 資料的完整齊全 ，及建設(shè)活動(dòng)的合規(guī) 、 合法 。 但是 ， A油田分公司在項(xiàng)目試車成功后的試生產(chǎn)期 ， 由于多方面原因 ， 裝置運(yùn)行不甚平穩(wěn) ， 多次停車處理運(yùn)行中出現(xiàn)的問題 ， 造成聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)超過概算達(dá) 3,元 ， 增大了投資支出 。 同時(shí) ， 審計(jì)還發(fā)現(xiàn)個(gè)別項(xiàng)目存在超概算建設(shè)的問題 。 由于審計(jì)時(shí) ， 裝置運(yùn)行剛剛趨于平穩(wěn) ，有關(guān)部門還未對裝置的實(shí)際生產(chǎn)能力進(jìn)行考核 ， 在沒有得到有關(guān)生產(chǎn)考核資料的情況下 ，審計(jì)會(huì)同 A油田分公司項(xiàng)目管理處對裝置試車成功到第一次因故停車及最近一次投產(chǎn)到審計(jì)時(shí)止的裝置生產(chǎn)能力進(jìn)行了考核統(tǒng)計(jì) ， 以供參考 ， 結(jié)果如下： （ 略 ） 五 、 審計(jì)評價(jià)及結(jié)論 有關(guān)部門應(yīng)抓緊時(shí)間對裝置進(jìn)行生產(chǎn)考核 ， 比較設(shè)計(jì)和實(shí)際生產(chǎn)能力及水平 ， 分析差異和原因 ， 并及時(shí)進(jìn)行整改 ，為裝置竣工驗(yàn)收創(chuàng)造條件 。 五 、 審計(jì)評價(jià)及結(jié)論
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