行政事業(yè)單位會計科目和報表-閱讀頁
2024-08-24 16:33本頁面
【正文】 出中已經(jīng)計入支出尚未支付財政資金（如發(fā)生時列支的應付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付財政資金尚未計入支出（如購入的庫存材料、科技產(chǎn)品成本中支付的款項、預付賬款等）的金額，按照增減后的金額，登記新賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細科目貸方；按照原賬“財政補助結(jié)余”科目余額，登記新賬的“財政撥款結(jié)余”科目及其明細科目貸方。（二）“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對應的“資金結(jié)存”科目余額新制度設置了“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對應的“資金結(jié)存”科目。（三）“專用結(jié)余”科目及對應的“資金結(jié)存”科目余額新制度設置了“專用結(jié)余”科目及對應的“資金結(jié)存”科目。（四）“經(jīng)營結(jié)余”科目及對應的“資金結(jié)存”科目余額新制度設置了“經(jīng)營結(jié)余”科目及對應的“資金結(jié)存”科目。（五）“非財政撥款結(jié)余”科目及對應的“資金結(jié)存”科目余額“非財政撥款結(jié)余”科目余額新制度設置了“非財政撥款結(jié)余”科目及對應的“資金結(jié)存”科目?！胺秦斦芸罱Y(jié)余”科目及“資金結(jié)存”科目余額進行調(diào)整（1）調(diào)整短期投資對非財政撥款結(jié)余的影響科學事業(yè)單位應當按照原賬的“短期投資”科目余額，借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。對發(fā)生時計入收入的金額，再區(qū)分計入專項資金收入的金額和計入非專項資金收入的金額，按照計入非專項資金收入的金額，借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。（4）調(diào)整其他應收款對非財政撥款結(jié)余的影響科學事業(yè)單位應當對原賬的“其他應收款”科目余額進行分析，區(qū)分其中預付款項的金額（將來很可能列支）和非預付款項的金額，并對預付款項的金額劃分為財政補助資金預付的金額、非財政補助專項資金預付的金額和非財政補助非專項資金預付的金額，按照非財政補助非專項資金預付的金額，借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。對購入的庫存材料金額劃分出其中使用財政補助資金購入的金額、使用非財政補助專項資金購入的金額和使用非財政補助非專項資金購入的金額，按照使用非財政補助非專項資金購入的金額，借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。對科技產(chǎn)品成本中已經(jīng)支付資金的金額劃分出其中使用非財政補助專項資金支付的金額和使用非財政補助非專項資金支付的金額，按照使用非財政補助非專項資金支付的金額，借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。按照原制度核算長期投資、而且對應科目為“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”的，不作此項調(diào)整。按照原制度核算長期投資、而且對應科目為“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”的，不作此項調(diào)整。（10）調(diào)整應付票據(jù)、應付賬款、應付職工薪酬、長期應付款對非財政撥款結(jié)余的影響科學事業(yè)單位應當對原賬的“應付票據(jù)”、“應付賬款”、“應付職工薪酬”、“長期應付款”科目余額進行分析，區(qū)分其中發(fā)生時計入支出的金額和未計入支出的金額。（11）調(diào)整應繳增值稅對非財政撥款結(jié)余的影響科學事業(yè)單位應當對原賬“應繳稅費——應繳增值稅”科目余額進行分析，劃分出與非財政補助專項資金相關的金額和與非財政補助非專項資金相關的金額。應調(diào)整金額如為正數(shù)，按照該金額借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結(jié)余”科目；如為負數(shù)，按照該金額借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。（13）調(diào)整預收賬款對非財政撥款結(jié)余的影響科學事業(yè)單位應當按照原賬的“預收賬款”科目余額中預收非財政非專項資金的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結(jié)余”科目。（15）調(diào)整專用基金對非財政撥款結(jié)余的影響科學事業(yè)單位應當對原賬的“專用基金”科目余額進行分析，劃分出按照收入比例列支提取的專用基金，按照列支提取的專用基金的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結(jié)余”科目。（六）“其他結(jié)余”、“非財政撥款結(jié)余分配”科目新制度設置了“其他結(jié)余”和“非財政撥款結(jié)余分配”科目。（七）預算收入類、預算支出類會計科目由于預算收入類、預算支出類會計科目年初無余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，科學事業(yè)單位無需對預算收入類、預算支出類會計科目進行新賬年初余額登記?？茖W事業(yè)單位存在2018年12月31日需要按照新制度預算會計核算基礎調(diào)整預算會計科目期初余額的其他事項的，應當比照本規(guī)定調(diào)整新賬的相應預算會計科目期初余額。四、財務報表和預算會計報表的新舊銜接（一）編制2019年1月1日資產(chǎn)負債表科學事業(yè)單位應當根據(jù)2019年1月1日新賬的財務會計科目余額，按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負債表（僅要求填列各項目“年初余額”）。在編制2019年度收入費用表、凈資產(chǎn)變動表、現(xiàn)金流量表和預算收入支出表、預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表時，不要求填列上年比較數(shù)。五、其他事項（一）截至2018年12月31日尚未進行基建“并賬”的科學事業(yè)單位，應當首先按照《新舊科學事業(yè)單位會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定》（財會〔2014〕4號），將基建賬套相關數(shù)據(jù)并入2018年12月31日原賬中的相關科目余額，再按照本規(guī)定將2018年12月31日原賬相關會計科目余額轉(zhuǎn)入新賬相應科
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