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行政事業(yè)單位會計科目和報表-閱讀頁

2024-08-24 16:33本頁面
  

【正文】 出中已經(jīng)計入支出尚未支付財政資金(如發(fā)生時列支的應(yīng)付賬款)的金額,減去已經(jīng)支付財政資金尚未計入支出(如購入的庫存材料、科技產(chǎn)品成本中支付的款項、預(yù)付賬款等)的金額,按照增減后的金額,登記新賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方;按照原賬“財政補(bǔ)助結(jié)余”科目余額,登記新賬的“財政撥款結(jié)余”科目及其明細(xì)科目貸方。(二)“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額新制度設(shè)置了“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。(三)“專用結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額新制度設(shè)置了“專用結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。(四)“經(jīng)營結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額新制度設(shè)置了“經(jīng)營結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。(五)“非財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額“非財政撥款結(jié)余”科目余額新制度設(shè)置了“非財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目?!胺秦斦芸罱Y(jié)余”科目及“資金結(jié)存”科目余額進(jìn)行調(diào)整(1)調(diào)整短期投資對非財政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的“短期投資”科目余額,借記“非財政撥款結(jié)余”科目,貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。對發(fā)生時計入收入的金額,再區(qū)分計入專項資金收入的金額和計入非專項資金收入的金額,按照計入非專項資金收入的金額,借記“非財政撥款結(jié)余”科目,貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。(4)調(diào)整其他應(yīng)收款對非財政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額進(jìn)行分析,區(qū)分其中預(yù)付款項的金額(將來很可能列支)和非預(yù)付款項的金額,并對預(yù)付款項的金額劃分為財政補(bǔ)助資金預(yù)付的金額、非財政補(bǔ)助專項資金預(yù)付的金額和非財政補(bǔ)助非專項資金預(yù)付的金額,按照非財政補(bǔ)助非專項資金預(yù)付的金額,借記“非財政撥款結(jié)余”科目,貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。對購入的庫存材料金額劃分出其中使用財政補(bǔ)助資金購入的金額、使用非財政補(bǔ)助專項資金購入的金額和使用非財政補(bǔ)助非專項資金購入的金額,按照使用非財政補(bǔ)助非專項資金購入的金額,借記“非財政撥款結(jié)余”科目,貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。對科技產(chǎn)品成本中已經(jīng)支付資金的金額劃分出其中使用非財政補(bǔ)助專項資金支付的金額和使用非財政補(bǔ)助非專項資金支付的金額,按照使用非財政補(bǔ)助非專項資金支付的金額,借記“非財政撥款結(jié)余”科目,貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。按照原制度核算長期投資、而且對應(yīng)科目為“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”的,不作此項調(diào)整。按照原制度核算長期投資、而且對應(yīng)科目為“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”的,不作此項調(diào)整。(10)調(diào)整應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、長期應(yīng)付款對非財政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對原賬的“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“長期應(yīng)付款”科目余額進(jìn)行分析,區(qū)分其中發(fā)生時計入支出的金額和未計入支出的金額。(11)調(diào)整應(yīng)繳增值稅對非財政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對原賬“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅”科目余額進(jìn)行分析,劃分出與非財政補(bǔ)助專項資金相關(guān)的金額和與非財政補(bǔ)助非專項資金相關(guān)的金額。應(yīng)調(diào)整金額如為正數(shù),按照該金額借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目,貸記“非財政撥款結(jié)余”科目;如為負(fù)數(shù),按照該金額借記“非財政撥款結(jié)余”科目,貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。(13)調(diào)整預(yù)收賬款對非財政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的“預(yù)收賬款”科目余額中預(yù)收非財政非專項資金的金額,借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目,貸記“非財政撥款結(jié)余”科目。(15)調(diào)整專用基金對非財政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對原賬的“專用基金”科目余額進(jìn)行分析,劃分出按照收入比例列支提取的專用基金,按照列支提取的專用基金的金額,借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目,貸記“非財政撥款結(jié)余”科目。(六)“其他結(jié)余”、“非財政撥款結(jié)余分配”科目新制度設(shè)置了“其他結(jié)余”和“非財政撥款結(jié)余分配”科目。(七)預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目由于預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目年初無余額,在新舊制度轉(zhuǎn)換時,科學(xué)事業(yè)單位無需對預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目進(jìn)行新賬年初余額登記。科學(xué)事業(yè)單位存在2018年12月31日需要按照新制度預(yù)算會計核算基礎(chǔ)調(diào)整預(yù)算會計科目期初余額的其他事項的,應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定調(diào)整新賬的相應(yīng)預(yù)算會計科目期初余額。四、財務(wù)報表和預(yù)算會計報表的新舊銜接(一)編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)2019年1月1日新賬的財務(wù)會計科目余額,按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表(僅要求填列各項目“年初余額”)。在編制2019年度收入費用表、凈資產(chǎn)變動表、現(xiàn)金流量表和預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表時,不要求填列上年比較數(shù)。五、其他事項(一)截至2018年12月31日尚未進(jìn)行基建“并賬”的科學(xué)事業(yè)單位,應(yīng)當(dāng)首先按照《新舊科學(xué)事業(yè)單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》(財會〔2014〕4號),將基建賬套相關(guān)數(shù)據(jù)并入2018年12月31日原賬中的相關(guān)科目余額,再按照本規(guī)定將2018年12月31日原賬相關(guān)會計科目余額轉(zhuǎn)入新賬相應(yīng)科
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