【正文】 4 210 貸：營業(yè)外支出 4 210第十三章 收入和利潤（一）單項選擇題 （二）多項選擇題 （三）判斷題1.【解析】收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益總流入，不包括非日?；顒有纬傻慕?jīng)濟利益總流入。3.√ 4.【解析】收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，但不包括營業(yè)外收入，因為營業(yè)外收入屬于非日常活動形成的經(jīng)濟利益流入。6.√ 7.√ 8.【解析】企業(yè)采用預收貨款方式銷售商品，銷貨方通常應在發(fā)出商品時再確認收入，在此之前收到的購貨方預付的貨款，應作為一項負債，記入“預收賬款”科目，不能確認為銷售收入。11.√ 12.√ 13.【解析】現(xiàn)金折扣會影響銷售的會計處理，但商業(yè)折扣是在交易成立之前予以扣除的折扣，它只是購銷雙方確定交易價格的一種方式，因此，并不影響銷售的會計處理。15.【解析】如果銷售折讓發(fā)生在確認收入之后并且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，銷貨方應按實際給予購貨方的銷售折讓，沖減銷售收入，但不存在沖減銷售成本的問題。在支付手續(xù)費方式下，委托方應于收到代銷清單時確認銷售收入。貨款按照合同約定的收款日期分期收回，強調(diào)的只是一個貨款結算時點問題，與風險和報酬的轉移沒有關系，企業(yè)不應當按照合同約定的收款進度分期確認收入。25.√ 26.【解析】提供勞務交易的完工進度，可以選擇下列方法確定：①已完工作的測量；②已經(jīng)提供的勞務占應提供勞務總量的比例；③已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。27.√ 28.【解析】如果提供勞務交易的結果不能可靠地估計，應當根據(jù)資產(chǎn)負債表日已經(jīng)收回或預計將要收回的款項對已經(jīng)發(fā)生勞務成本的補償程度，分別以下情況進行會計處理：（1）如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計全部能夠得到補償，應當按照已經(jīng)發(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入，并結轉已經(jīng)發(fā)生的勞務成本；（2）如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計部分能夠得到補償，應當按照預計能夠得到補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認提供勞務收入，并結轉已經(jīng)發(fā)生的勞務成本；（3）如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償，應當將已經(jīng)發(fā)生的勞務成本計入當期損益（主營業(yè)務成本），不確認提供勞務收入。30.√ 31.【解析】營業(yè)利潤是指營業(yè)收入扣減營業(yè)成本和營業(yè)稅金及附加，再扣除銷售費用、管理費用、財務費用以及資產(chǎn)減值損失，然后加上或減去公允價值變動凈損益和投資凈損益后的金額。（3）換出資產(chǎn)為長期股權投資、可供出售金融資產(chǎn)的，應當計入投資收益。36.【解析】營業(yè)外支出中的“處置非流動資產(chǎn)損失”項目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生的損失，但不包括處置長期股權投資、可供出售金融資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)的損失。在一般情況下，該科目有余額。因此，即使不存在暫時性差異，但如果存在永久性差異，利潤表中的利潤總額也不等于應納稅所得額。43.【解析】資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異；資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。但必須注意不確認遞延所得稅負債的特殊情況。但必須注意確認遞延所得稅資產(chǎn)的前提以及不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況。借：銀行存款 70 200貸：主營業(yè)務收入 60 000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 10 200借：主營業(yè)務成本 50 000貸：庫存商品 50 0002．賒銷商品、結轉銷售成本和收回貨款的會計處理。借：應收賬款——B公司 128 700貸：主營業(yè)務收入 110 000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 18 700借：主營業(yè)務成本 80 000貸：庫存商品 80 000（2）7月10日，收回貨款。（1）207年9月20日，發(fā)出原材料。借：應收票據(jù)——B公司 58 500貸：其他業(yè)務收入 50 000 應收賬款——B公司（應收銷項稅額） 8 500借：其他業(yè)務成本 55 000貸：發(fā)出商品 55 0004．附有現(xiàn)金折扣條件的商品銷售的會計處理。借：應收賬款——D公司 23 400貸：主營業(yè)務收入 20 000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3 400（2）假定D公司于4月10日付款。借：銀行存款 23 400 貸：應收賬款——D公司 23 4005．銷售折讓的會計處理。借：銀行存款 58 500貸：主營業(yè)務收入 50 000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 8 500借：主營業(yè)務成本 42 000貸：庫存商品 42 000（2）同意給予價格折讓，并退回多收貨款。（1）發(fā)出商品，并收取貨款。借：主營業(yè)務收入 50 000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 8 500貸：銀行存款 58 500借：庫存商品 42 000貸：主營業(yè)務成本 42 0007．屬于資產(chǎn)負債表日后事項的銷售退回的會計處理。借：銀行存款 58 500貸：主營業(yè)務收入 50 000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 8 500借：主營業(yè)務成本 42 000貸：庫存商品 42 000（2）209年1月5日，星海公司同意退貨，并辦妥退貨手續(xù)。借：以前年度損益調(diào)整 50 000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 8 500貸：銀行存款 58 500②調(diào)整壞賬準備余額。借：庫存商品 42 000貸：以前年度損益調(diào)整 42 000④調(diào)整應交所得稅。以前年度損益調(diào)整科目余額=50 00042 0005851 =5 （元）借：利潤分配——未分配利潤 5 貸：以前年度損益調(diào)整 5 ⑥調(diào)整利潤分配。（1）2月20日，發(fā)出商品并收到宇通公司的首付貨款。每期應收賬款==112 320（元）借：銀行存款 112 320貸：應收賬款——宇通公司 112 320（3）4月30日，收到宇通公司支付的部分貨款。借：銀行存款 112 320貸：應收賬款——宇通公司 112 3209．分期收款方式銷售商品（具有融資性質）的會計處理。每期應收賬款==120 000（元）應收合同價款的現(xiàn)值=120 000≈315 000（元）上式計算結果約等于設備的現(xiàn)銷價格，即實際利率約為7%。未實現(xiàn)融資收益=360 000315 000=45 000（元）（3）采用實際利率法編制未實現(xiàn)融資收益分配表，見表13—1。借：長期應收款——B公司 360 000 銀行存款 61 200貸：主營業(yè)務收入 315 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 61 200未實現(xiàn)融資收益 45 000借：主營業(yè)務成本 250 000貸：庫存商品 250 000（5）編制各年收取分期賬款并分配未實現(xiàn)融資收益的會計分錄。借：銀行存款 120 000 貸：長期應收款——B公司 120 000借：未實現(xiàn)融資收益 22 050 貸：財務費用 22 050②20。借：銀行存款 120 000 貸：長期應收款——B公司 120 000借：未實現(xiàn)融資收益 7 756 貸：財務費用 7 75610．分期收款方式銷售商品（具有融資性質）的會計處理。每期應收賬款==1 800 000（元）應收合同價款的現(xiàn)值=1 800 000=6 096 980（元）未實現(xiàn)融資收益=7 200 0006 096 980=1 103 020（元）（2）編制的未實現(xiàn)融資收益分配表，見表13—