【正文】 看是否由管理層的簽署意見和簽字確認(rèn)。J1． 交叉詢問管理層和業(yè)務(wù)部門的操作人員，了解訂單、記錄和發(fā)貨業(yè)務(wù)的職責(zé)分工；2． 若無法滿足職責(zé)分工的要求，則詢問管理層是否有定期復(fù)核業(yè)務(wù)報(bào)告的制度，如復(fù)核訂單列表和發(fā)貨記錄等；3． 查看相關(guān)文件，確認(rèn)管理層定期復(fù)核業(yè)務(wù)報(bào)告的書面證據(jù)，如簽字，批注等。4． 使用判斷抽樣抽取___套訂單、出庫單和發(fā)票，核對金額，數(shù)量。30 / 247審計(jì)程序 /步驟 執(zhí)行人、日期 工作底稿索引及注釋M1． 交叉詢問銷售部和財(cái)務(wù)部，了解發(fā)票遞交客戶后公司是否要求客戶給出發(fā)票的收到確認(rèn)，以及確認(rèn)的方式；2． 檢查書面的審計(jì)軌跡，如客戶確認(rèn)的 EMAIL、傳真或電話記錄、對帳單等，確認(rèn)客戶的簽章確認(rèn)以及日期。O1． 對財(cái)務(wù)部進(jìn)行訪談，了解增值稅發(fā)票開立的方式和流程，開票用計(jì)算機(jī)和磁卡設(shè)備的保安措施，以及使用系統(tǒng)接口的情況；2． 詢問系統(tǒng)權(quán)限的設(shè)置；3． 實(shí)地檢查開票用計(jì)算機(jī)和磁卡設(shè)備的安全環(huán)境，確認(rèn)有物理上的保安措施；有防病毒軟件的運(yùn)行等邏輯安全措施；4． 實(shí)地檢查開票用磁卡的保管，確認(rèn)其防火、防盜、防磁、防止未經(jīng)授權(quán)人的接觸等措施。32 / 247 產(chǎn)成品發(fā)運(yùn) 內(nèi)部控制評價(jià)表控制目標(biāo)分類控制目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)* 控制活動(dòng)適用與否相應(yīng)審計(jì)程序倉庫人員應(yīng)檢查銷售部門訂單或者指令是否經(jīng)過符合公司政策的審批手續(xù)。A倉庫人員應(yīng)定期將產(chǎn)品出庫情況報(bào)告給銷售部門，銷售部門定期檢查銷售訂單執(zhí)行情況。? 產(chǎn)品未發(fā)給正確的客戶；? 發(fā)出錯(cuò)誤的產(chǎn)品和數(shù)量；? 公司資產(chǎn)的損失。B所有出庫的產(chǎn)品應(yīng)有適當(dāng)?shù)暮炇铡?C操作性產(chǎn)品的發(fā)出經(jīng)過合理的手續(xù)? 客戶不承認(rèn)收貨；? 公司資產(chǎn)損失。D對所有的發(fā)貨，包括銷售發(fā)貨、內(nèi)部領(lǐng)用等，均在專門的登記本/臺帳上登記，并有專門人員檢查是否所有的銷售發(fā)貨都已開出發(fā)票。 D操作性財(cái)務(wù)性所有的產(chǎn)品出運(yùn)都已正確地、及時(shí)地記錄并開出發(fā)票。（其它） （其它）出庫單或發(fā)運(yùn)單是事先連續(xù)編號的，并對其連續(xù)使用情況進(jìn)行檢查。E33 / 247控制目標(biāo)分類控制目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)* 控制活動(dòng)適用與否相應(yīng)審計(jì)程序定期復(fù)核銷售、銷售成本、應(yīng)收帳款、存貨等管理報(bào)表，對重大的波動(dòng)進(jìn)行分析。（其它） （其它）34 / 247* 各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營環(huán)境自行刪補(bǔ)。B1． 詢問相關(guān)部門如保安部和倉庫等，了解出庫貨物的大門放行程序；2． 如有書面放行記錄，用判斷抽樣抽取_____樣本，檢查產(chǎn)品發(fā)運(yùn)的放行記錄；3．如無書面放行記錄，則實(shí)地觀察產(chǎn)品發(fā)運(yùn)的放行情況。3． 詢問管理層承運(yùn)合同的制定審核流程；4． 用判斷抽樣抽取___份承運(yùn)合同查核相關(guān)條款是否確保公司利益，并查看管理層和法律顧問的簽字。E1． 使用判斷抽樣，從銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證抽取____樣本，檢查制作人及復(fù)核人簽字；2． 跟蹤抽取的憑證到明細(xì)賬，檢查該筆金額已經(jīng)入賬。36 / 247 銷售入賬和應(yīng)收賬款 內(nèi)部控制評價(jià)表控制目標(biāo)分類控制目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)* 控制活動(dòng)適用與否相應(yīng)審計(jì)程序應(yīng)收帳款及銷售收入的操作流程符合公司政策和會(huì)計(jì)手冊的要求。A對所有的發(fā)貨在專門的登記本上登記，并有相應(yīng)的崗位職能來檢查是否所有的應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收款及收入已正確記錄。C定期復(fù)核銷售、銷售成本、應(yīng)收帳款、存貨等管理報(bào)表，對重大的波動(dòng)進(jìn)行分析。E定期檢查分期付款銷售清單，及時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的應(yīng)收款及收入。G現(xiàn)銷中收款應(yīng)有職責(zé)分離。? 未及時(shí)確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)；? 未及時(shí)確認(rèn)收入；? 財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確、不完整。I財(cái)務(wù)性操作性所有銷售退回產(chǎn)品引起的應(yīng)收款沖回都正確地、完整、及時(shí)地（在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期內(nèi)）記錄。對所有的銷售退回在專門的登記本上登記，并設(shè)置專門人員檢查是否所有的應(yīng)收款已沖回。J對在會(huì)計(jì)期前后發(fā)生的銷售退回進(jìn)行追蹤和必要的調(diào)節(jié)，以確保銷售退回記錄于正確的會(huì)計(jì)期。G退貨后應(yīng)及時(shí)取得紅字發(fā)票或取回原來的發(fā)票。M對于現(xiàn)金折扣，應(yīng)有相應(yīng)的復(fù)核審批手續(xù)。G財(cái)務(wù)性操作性所有的收款都正確地、完整、及時(shí)地（在恰當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)期內(nèi)）記錄。（其它） （其它）應(yīng)收款的操作人員應(yīng)與收款、銷售、倉庫等工作職責(zé)分離。O定期復(fù)核應(yīng)收款清單，檢查清單上的客戶是否是經(jīng)過管理層信用批準(zhǔn)的有效客戶。 Q所有核銷的壞帳或?qū)?yīng)收款的調(diào)整應(yīng)經(jīng)過管理層的批準(zhǔn)。 G操作性保證應(yīng)收帳款的安全。（其它） （其它）會(huì)計(jì)期末制作應(yīng)收帳款清單，由專人檢查余額為負(fù)數(shù)的明細(xì)客戶，并在制作報(bào)表時(shí)做必要的重分類。我們在此根據(jù) COSO 的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響，以供內(nèi)審人員參考。39 / 247 審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序 /步驟 執(zhí)行人、日期 工作底稿索引A1． 對財(cái)務(wù)部或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解銷售收入及應(yīng)收帳款控制方面的操作流程；2． 對照公司的財(cái)務(wù)政策和會(huì)計(jì)手冊的要求，評估其符合性；3． 從應(yīng)收帳款借方轉(zhuǎn)賬憑證中使用判斷抽樣方法抽取_____憑證樣本，檢查憑證制作人及復(fù)核人簽字，并跟蹤相應(yīng)的出庫單、發(fā)運(yùn)單、發(fā)票等原始單據(jù)，檢查入帳時(shí)間是否正確，單據(jù)內(nèi)容是否與憑證相符。C1． 抽取會(huì)計(jì)期末前___天至?xí)?jì)期末后___天期間所有的出庫單；2． 跟蹤至相應(yīng)的發(fā)票、憑證及會(huì)計(jì)帳目，檢查單據(jù)內(nèi)容一致，入帳會(huì)計(jì)期是否正確。E1． 從代銷商名錄上用判斷抽樣抽取_____代銷商樣本，檢查公司與代銷商之間審計(jì)期間內(nèi)的函證是否按公司要求間隔進(jìn)行；2． 調(diào)查回復(fù)函證的差異，應(yīng)跟蹤至調(diào)節(jié)表、相應(yīng)的調(diào)整憑證及明細(xì)賬，檢查帳務(wù)處理是否及時(shí)及內(nèi)容是否正確。G1． 從應(yīng)收帳款明細(xì)賬中抽取年交易量最高的___個(gè)客戶樣本，檢查其函證是否按公司要求的間隔進(jìn)行；2． 對比回函的余額與相應(yīng)期間的明細(xì)賬的余額是否一致，函證余額與客戶確認(rèn)的余額是否一致；3．如果回復(fù)函證余額與客戶確認(rèn)余額不一致，應(yīng)跟蹤至調(diào)節(jié)表，并調(diào)查差異原因。J1．檢查銷售退回登記表，看是否對已進(jìn)行帳務(wù)處理的項(xiàng)目進(jìn)行登記；2．從銷售退回單中用判斷抽樣抽取_____樣本，跟蹤至銷售退回登記本的記錄；3．檢查銷售退回單，確認(rèn)其是連續(xù)編號的；4．跟蹤至入庫單、憑證及應(yīng)收帳款明細(xì)賬，看入帳時(shí)間及入帳內(nèi)容是否相符。L1. 從已經(jīng)歸檔的銷售退回文檔中用判斷抽樣法抽取__份文本，通過日期追蹤相關(guān)的紅字發(fā)票或銷售原發(fā)票，查核是否及時(shí)取得。42 / 247審計(jì)程序 /步驟 執(zhí)行人、日期 工作底稿索引M1．詢問財(cái)務(wù)人員關(guān)于收款憑證的制作過程和人員；2．從應(yīng)收帳款貸方的收入憑證中用判斷抽樣抽取_____憑證樣本，檢查憑證制作人及復(fù)核人簽字；3．跟蹤相應(yīng)的銀行單據(jù)等原始單據(jù)，檢查入帳時(shí)間是否正確，單據(jù)內(nèi)容是否與憑證相符。O1． 詢問相關(guān)部門，了解應(yīng)收催款的程序；2． 檢查超過信用條款客戶清單，看是否有制作人及相關(guān)管理人員的簽字；3．從超過信用條款的客戶清單中用判斷抽樣選取_____樣本，跟蹤至相應(yīng)的催收信件或者催收的其它措施。Q1． 詢問財(cái)務(wù)部是否每月制作應(yīng)收帳款帳齡分析表；2． 檢查最近三個(gè)月的應(yīng)收帳款帳齡分析表，看是否有制43 / 247審計(jì)程序 /步驟 執(zhí)行人、日期 工作底稿索引作人及復(fù)核人簽字。S1. 詢問財(cái)務(wù)部人員對于應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)的調(diào)整流程；2. 檢查年末應(yīng)收帳款明細(xì)賬，檢查對所有負(fù)數(shù)余額進(jìn)行的調(diào)查，并跟蹤至年末報(bào)表，確認(rèn)已進(jìn)行必要的重分類調(diào)整。A銷售退回政策經(jīng)過高級管理層的審批，并且下發(fā)到銷售部、倉庫和財(cái)務(wù)部執(zhí)行備查。A操作性合規(guī)性銷售退回的政策根據(jù)市場和競爭者的情況制定，符合國家的法律規(guī)定，反映了管理層的意志。（其它） （其它）公司由獨(dú)立于銷售部的部門根據(jù)退回政策接受和處理退回申請。C操作性合規(guī)性財(cái)務(wù)性倉庫接受經(jīng)適當(dāng)審批的銷售退回貨物? 不符合公司退貨政策的銷售退回；? 未經(jīng)授權(quán)的銷售退回；? 公司資產(chǎn)的損失。B操作性減少銷售退回的損失? 公司資產(chǎn)的損失（其它） （其它）只有經(jīng)過質(zhì)量檢驗(yàn)的銷售退回貨物才能夠辦理退庫。D操作性銷售退回的貨物符合公司政策。（其它） （其它）* 各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營環(huán)境自行刪補(bǔ)。B1． 在和銷售退回執(zhí)行部門的訪談中，了解退貨處理的流程，是否按照政策執(zhí)行退貨，了解其職責(zé)分離的控制；2． 使用判斷抽樣，取得____張退貨的入庫單，追蹤到其相關(guān)支持檔案，比照政策判斷其接受退貨的合理性；3． 查看入庫單或其它檔案上是否有退貨的客戶/承運(yùn)人的簽字確認(rèn)；4． 追蹤到相應(yīng)的發(fā)票或者紅字發(fā)票，查看其信息和入庫單的一致性。46 / 247審計(jì)程序 /步驟 執(zhí)行人、日期 工作底稿索引及注釋C1． 和銷售退回執(zhí)行部門的訪談中，了解退貨處理的流程，是否有銷售退貨申請單的使用；2． 使用判斷抽樣，取得____張銷售退貨申請單，追蹤到其相關(guān)支持文件，如入庫單和管理層批示意見等，查看其是否有恰當(dāng)管理層的簽字確認(rèn)；3． 查看入庫單或其它檔案上是否有退貨的客戶/承運(yùn)人的簽字確認(rèn)；4． 追蹤到相應(yīng)的發(fā)票或者紅字發(fā)票，查看其信息和入庫單的一致性。D1． 在和倉庫以及質(zhì)檢部門的訪談中，了解其清點(diǎn)退貨貨物和質(zhì)量檢驗(yàn)的情況以及毀損貨物的存貨管理；2． 在上述程序 B 或 C 的判斷抽樣中，進(jìn)一步復(fù)核是否有質(zhì)量檢驗(yàn)/品質(zhì)保證部門的簽字確認(rèn)；3． 查看入庫單上的倉庫的簽收數(shù)量是否與退貨申請相一致。A售后服務(wù)政策經(jīng)過高級管理層的審批，并且下發(fā)到銷售部、客戶服務(wù)和財(cái)務(wù)部執(zhí)行備查。? 客戶關(guān)系的損失；? 客戶投訴的增加；? 內(nèi)部管理成本的增加。 B定期進(jìn)行客戶滿意度調(diào)查，并采取跟進(jìn)措施。? 客戶滿意度的下降；? 潛在銷售機(jī)會(huì)的喪失。B有一個(gè)獨(dú)立的售后服務(wù)部門作為暢通的渠道對外服務(wù)于客戶。 E客戶服務(wù)部門的員工對產(chǎn)品有必要的了解。D對于不符合一般售后服務(wù)政策的設(shè)有后續(xù)處理流程，如相關(guān)的審批等。 D操作性迅速而有效率的處理客戶的詢問、建議和投訴。（其它） （其它）客戶服務(wù)部有最新的產(chǎn)品價(jià)格體系表，并下發(fā)到員工。? 向客戶提供錯(cuò)誤的信息；? 公司公眾形象的損害。 F48 / 247控制目標(biāo)分類控制目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)* 控制活動(dòng)適用與否相應(yīng)審計(jì)程序（其它） （其它）執(zhí)行市場調(diào)查。G高級管理層討論并就市場策略和客戶關(guān)系策略達(dá)成一致。? 不完整的客戶信息；? 客戶資源的損失；? 市場競爭力的下降。我們在此根據(jù) COSO 的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響，以供內(nèi)審人員參考。 審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟 執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋A1. 對售后服務(wù)政策的制定部門進(jìn)行訪談， 了解政策制定的過程，參與的人員，以及所考慮的主要因素；2. 獲得書面的政策檔案，查看是否有高級管理層的復(fù)核意見和簽字確認(rèn)；3. 對客戶服務(wù)部門進(jìn)行訪談，評估其了解和執(zhí)行政策的程度。了解其是否能夠獲得公司最新的價(jià)格和產(chǎn)品信息。D1． 對客戶服務(wù)部的管理層和基層員工進(jìn)行訪談，了解其組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置方式及原因；2． 獲得書面的檔案進(jìn)行復(fù)核，如部門的組織結(jié)構(gòu)圖，客戶服務(wù)部的管理報(bào)表等；3． 評價(jià)其運(yùn)作管理模式對于處理客戶詢問效率的優(yōu)劣。E1． 對客戶服務(wù)部的客戶代表進(jìn)行訪談，詢問其接受公司提供的培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)的情況；2． 獲得書面的檔案進(jìn)行復(fù)核，如培訓(xùn)的考勤記錄，培訓(xùn)日志，培訓(xùn)數(shù)據(jù)等。50 / 247審計(jì)程序/步驟 執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋G1． 市場部和高級管理層進(jìn)行訪談，了解其市場策略、定價(jià)策略和客戶關(guān)系策略，以及市場部采取的達(dá)成策略的措施；2． 復(fù)核相關(guān)文件，如書面的策略文件，高級管理層會(huì)議紀(jì)要，市場調(diào)查的報(bào)告和記錄，對手的研究比較分析報(bào)告等； 3． 復(fù)核相關(guān)的策略文件是否有高級管理層的簽核，會(huì)議紀(jì)要是否有大多數(shù)高級管理層的參與。A有政策規(guī)定銷售部門或其它客戶信息的來源部門及時(shí)把客戶信息的變化反饋給檔案維護(hù)人員。? 錯(cuò)誤的客戶信息；? 客戶資源的損失；? 內(nèi)部管理成本的增加。C由專人對客戶檔案變更申請表進(jìn)行核對或直接與客戶確認(rèn)以保證其正確性。C操作性只有正確有效的信息可以被錄入到客戶檔案中。（其它） （其它）客戶檔案信息變更申請連續(xù)編號。A操作性所有正確有效的修改都被及時(shí)、準(zhǔn)確的記錄到客戶檔案中。（其它） （其它）基于“工作需要”的原則，客戶檔案被授權(quán)給使用者。F管理層定期審核客戶檔案以保證其可以反映客戶的真實(shí)情況。? 關(guān)鍵信息得不到有效利用；? 關(guān)鍵信息的丟失?；凇肮ぷ餍枰钡脑瓌t，客戶檔案被授權(quán)給使用者。G案。我們在此根據(jù) COSO 的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響，以供內(nèi)審人員參考