當(dāng)今中國經(jīng)濟形勢分析-閱讀頁
2024-08-15 18:05本頁面
【正文】 經(jīng)濟運行的作用是有差異的。所以我們建議把13000億元的財政赤字資源至少拿出一半以上用于支撐結(jié)構(gòu)性減稅，不主張把更多的錢用于政府直接投資。怎么去減稅？在哪些方面減稅？政府工作報告中就兩句話：一是結(jié)合稅制改革完善結(jié)構(gòu)性減稅政策；二是重點加快推進營業(yè)稅改征增值稅的試點工作，完善試點辦法，適時擴大試點地區(qū)和行業(yè)范圍。表1是2012年稅收結(jié)構(gòu)表，表中把增值稅和營業(yè)稅合并為一個稅，就是一般流轉(zhuǎn)稅，因為考慮到“營改增”，它們的屬性基本一致。那么從這個格局上要求減稅，一般要減塊大的，不減塊小的，就像要讓身體更為勻稱，就要減贅肉，減那些多余的脂肪。 ②我國稅收收入的來源結(jié)構(gòu)。企業(yè)把錢交給了政府，這是另外一個不均衡，前面是稅收收入的不均衡，現(xiàn)在是納稅人之間的不均衡。 ③與經(jīng)濟合作與發(fā)展組織的稅收收入結(jié)構(gòu)比較。如流轉(zhuǎn)稅，它的一般流轉(zhuǎn)稅、特殊流轉(zhuǎn)稅、其他類流轉(zhuǎn)稅三稅相加，40%多一點兒，企業(yè)所得稅、個人所得稅，加上其他(主要是財產(chǎn)稅)50%多一點兒，直接稅和間接稅是大致均衡的。所謂的結(jié)合稅制改革完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，就是要找到在哪些地方去減，哪些地方該減。目前我國這種稅收格局該如何減稅，有三個比例：第一個比例是70%，即70%以上的稅收都是流轉(zhuǎn)稅，需要通過價格渠道轉(zhuǎn)嫁；第二個比例是90%，即90%以上的稅收來源于企業(yè)；第三個比例是6%，即只有6%的稅收直接來源于居民個人。 ⑤減稅重點是“營改增”。這也就是政府工作報告中的第二句話：最終選擇“營改增”作為減稅目標，這也經(jīng)歷了一個過程。這五項減稅措施有一個共同特征：基本減的都是小微企業(yè)的稅。但是后來發(fā)生了變化，去年5月之后，宏觀經(jīng)濟形勢出現(xiàn)新的震蕩，中央政治局充分討論之后宣布，要擴大“營改增”的試點范圍?！盃I改增”減稅途徑大概有三條：第一條途徑是減少重復(fù)征稅。第二條途徑是讓服務(wù)業(yè)適度，制造業(yè)得到優(yōu)惠。第三條途徑是拉平或者降低增值稅的平均水平。如上海，去年1月份上海啟動“營改增”試點工作，宣布當(dāng)年可以減稅120億元，到年底減了250億元，因為實際上減去的不僅僅是“營改增”的企業(yè)，而且也包括原來就繳納增值稅的企業(yè)，因為它的交易伙伴獲得了增值稅發(fā)票，這個發(fā)票可以用來抵扣它原來增值稅的稅金，所以這是一個力度非常大的減稅措施。根據(jù)我們測算，就2012年稅收計算，增值稅率每下調(diào)一個百分點將減稅2000億元。 (3)擴大支出作為一種傳統(tǒng)手段，在以往應(yīng)對危機的過程中曾立過汗馬功勞，但是相對于過去幾年，今年有所變化。在這樣的背景條件下，今年以來黨和國家的重要文件中涉及支出方面的都是比較節(jié)制的，如涉及政府一般性支出時，要求各級政府要厲行節(jié)約，嚴格控制一般性支出，把錢用在刀刃上。這句話要好好理解，有三條非常明確：第一條是中央預(yù)算內(nèi)的投資、財政投資只能用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，不能用于非基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，這是一個限定；第二條是限定什么樣的基礎(chǔ)設(shè)施可以做，它用了一個限定詞，叫打基礎(chǔ)、立長遠、惠民生，又不會造成重復(fù)建設(shè)的才可以做；第三條，即便要做還有個前提，即在增加并引導(dǎo)民間投資的同時再去做。根據(jù)這樣的判斷，今年財政赤字的資源投向擴支的比例將會相對縮小，至多能達到財政赤字的一半，或者說還要少一點。 3.“營改增”并非僅僅是稅制改革舉措 作為實施結(jié)構(gòu)性減稅的一項重要舉措，我們對“營改增”的認識，應(yīng)該視野寬廣一些，高度再相應(yīng)提升一些，它絕不是一般意義上的改革舉措，而是一個牽一發(fā)而動全身、有可能會引發(fā)財稅改革爭議的改革措施。目前“營改增”的試點是在全國9個城市進行，從今年8月1日起就要推廣到全國，而且在推廣過程中還會增加一些，目前是1+6，那么目前的部屬鐵路和電信應(yīng)該加入其中，可能是3+6，那樣“營改增”的影響力就會更大，到2015年全國所有行業(yè)所有地區(qū)都要實行“營改增”，營業(yè)稅作為一個獨立的稅種，可能將從此被取消。從以下幾個例子中可以體會到它的影響力。一級政府財政具有兩個基本條件：第一條是有相應(yīng)獨立完整的收支管理權(quán)；第二條是有相對獨立的收支平衡權(quán)，這是財政最基本的標志?！盃I改增”之后，地方?jīng)]有這個稅種了，然后中央財政按照地方收支的需要再給它撥下去，支撐財源，表面上地方政府照常運作，它的財力是有保障的，但是它已經(jīng)在相當(dāng)程度上從一級政府財政淪落為打醬油財政，這是有本質(zhì)差異的。這25個字是以地方稅打頭的，甚至用的不是完善地方稅體系或健全地方稅體系，而是構(gòu)建地方稅體系，這是有深刻含義的，所以伴隨著“營改增”的進程，地方主體稅建設(shè)以至于地方財政的建設(shè)，都要進入市場，這是一場很重大的改革。當(dāng)增值稅和營業(yè)稅合并之后，掛在增值稅名義下的收入份額就會提升到55%，現(xiàn)在是40%，營業(yè)稅大約是16%，加起來大概55%，這對搞投資的人來講，不是好現(xiàn)象，潛藏著風(fēng)險，而要分散風(fēng)險，唯一能做的事情就是繼續(xù)給增值稅降低稅率，這樣，增值稅擴大了，但是份額不至于過大、過快地增加。因為財政支出是不斷增長的，任何國家的財政支出，除非在戰(zhàn)爭年代和特大災(zāi)害之后可能會出現(xiàn)回調(diào)，其余年間它的基本趨勢都是上升的，所以必須有新的稅收來填充。 (3)分稅制格局被打破以及利益調(diào)整——財政體制重構(gòu)。在確定分稅制改革時有一個原則：財權(quán)與事權(quán)是否相匹配，這兩個權(quán)在同一層面上。2007年后，修改了《中華人民共和國預(yù)算法》，在修訂過程中，又有人提出詞意太過含糊，換了個詞叫“支出責(zé)任”。伴隨著“營改增”的進程，這個蓋子也揭開了，連現(xiàn)在的所謂分稅制也體現(xiàn)在兩個比例上：增值稅在中央和地方之間按75∶25分成，所得稅按6∶4分成，中央拿60%，地方拿40%，那么這個比例是前提，現(xiàn)有稅種和稅收的歸屬不變，但是問題出現(xiàn)了，營業(yè)稅作為地方收入的地位被顛覆了，它進入了中央和地方共享系統(tǒng)，歸屬發(fā)生變化，原來的那個比例就要調(diào)整，調(diào)整比例就涉及分稅還是分錢的問題，所以隨著“營改增”進程的加快，整個分稅財政體制都要進行改革。在整個國民經(jīng)濟布局當(dāng)中，要穩(wěn)增長，今年會更多地看到積極財政政策的作為。結(jié)構(gòu)性減稅成為當(dāng)前宏觀調(diào)控的主戰(zhàn)場，因為在這三條線索的運作中，我們特別推崇結(jié)構(gòu)性減稅，而結(jié)構(gòu)性減稅又是能夠贏取國人共識的一個最大公約數(shù)。
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