探析中小企業(yè)內(nèi)部控制-閱讀頁(yè)
2025-07-22 14:21本頁(yè)面
【正文】 務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄相分離，財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄相分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)產(chǎn)經(jīng)管相分離等；第二，授權(quán)批準(zhǔn)控制。根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，可以自行增設(shè)或減少某些會(huì)計(jì)科目，設(shè)置相應(yīng)的賬簿、憑證，通過(guò)憑證的編號(hào)來(lái)控制企業(yè)簽發(fā)的憑證數(shù)量。要杜絕賬戶設(shè)置不合理、記錄不真實(shí)等情況的發(fā)生，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能作用；第四，實(shí)物資產(chǎn)控制。同時(shí)，應(yīng)妥善保管各種文件資料，盡可能減少記錄受損、被盜的可能性，除特殊需要外，堅(jiān)決杜絕會(huì)計(jì)人員將企業(yè)憑證、賬冊(cè)帶離企業(yè)的現(xiàn)象發(fā)生；第五，獨(dú)立稽核控制。除了必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓(xùn)、提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)外，還應(yīng)對(duì)有關(guān)管理人員定期進(jìn)行考評(píng)，實(shí)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。中小企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，部門之間的溝通較容易進(jìn)行，相對(duì)于大型企業(yè)而言，這是中小企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)項(xiàng)。因此，為讓外界了解企業(yè)，中小企業(yè)存在對(duì)外披露信息的動(dòng)力。（四）樹立防范意識(shí)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)有效控制或規(guī)避。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中完全避免風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，但可以通過(guò)選擇最優(yōu)的應(yīng)對(duì)措施，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理控制，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。美國(guó)的coso（mittee of sponsoring organizations）于2004年9月發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》指出，企業(yè)可以通過(guò)目標(biāo)設(shè)定——風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別——風(fēng)險(xiǎn)分析——風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等程序來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理，中小企業(yè)應(yīng)通過(guò)這樣的程序來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。中小企業(yè)須樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范、控制或規(guī)避。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，要確保中小企業(yè)內(nèi)部控制被切實(shí)有效地執(zhí)行，必須加強(qiáng)監(jiān)督。其次，要增強(qiáng)財(cái)務(wù)部門在監(jiān)督和審核中的作用。此外，政府有關(guān)部門應(yīng)正確引導(dǎo)和監(jiān)督，督促中小企業(yè)盡快建立與完善內(nèi)部控制制度。不斷改善企業(yè)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，使其真正成為企業(yè)化解風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益的武器，這樣才能促進(jìn)中小企業(yè)健康持續(xù)穩(wěn)定地
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