【正文】 按照合同約定的剩余租賃期攤銷；固定資產(chǎn)的大修理支出符合以下條件的支出：（1）發(fā)生的支出達到固定資產(chǎn)的計稅基礎50%以上；（2）發(fā)生修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長兩年以上；變化：長期待攤費用把遞延資產(chǎn)改為長期待攤費用，并區(qū)別情況規(guī)定不同攤銷年限。在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時，按轉讓所得計算所得稅。 （五）存貨的稅務處理存貨企業(yè)領用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，可以在計算應納稅所得額時扣除。投資者投入的、接受捐贈的、非貨幣性資產(chǎn)交換取得的債務重組的的存貨，按該存貨的公允價值和應支付的相關稅費作為計稅基礎。稅務處理企業(yè)各項存貨的使用或者銷售，其實際成本的計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法等方法中選用一種。：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不超過五年。 居民企業(yè)從其 直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為 該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。應納稅所得額計算，原《條例》是收入總額減去準予扣除項目后的余額；原《外企法》是收入總額減除成本、費用以及損失后的余額；新法第五條規(guī)定為收入總額減不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。該法第25條規(guī)定，國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠，堅持以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為原 則，將現(xiàn)行企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局，轉為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔，兼顧社會進步的新的稅收優(yōu)惠格局。（1）將國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術企業(yè)低稅率優(yōu)惠擴大到全國范圍（2）將環(huán)保、節(jié)水設備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴大到環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備；（3）將用特定的就業(yè)人員工資加計扣除政策替代現(xiàn)行勞服企業(yè)直接減免稅政策；用殘疾職工工資加計扣除政策替代現(xiàn)行福利企業(yè)直接減免稅政策；（4）用減計綜合利用資源經(jīng)營收入替代現(xiàn)行資源綜合利用企業(yè)直接減免稅政策。（1）保留了對農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策；（2）保留了對國家重點扶持的公共基礎設施投資項目的稅收優(yōu)惠政策；（3）保留了對民族自治地方的照顧。（1）新增了對非營利公益組織、創(chuàng)業(yè)投資機構等機構的優(yōu)惠政策；（2）增加了“企業(yè)從事環(huán)境保護項目所得”和“企業(yè)符合條件的技術轉讓所得”享受減免稅收優(yōu)惠等方面的內(nèi)容。符合法律規(guī)定的企業(yè)所得，依法可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。（三）稅收優(yōu)惠過渡期對于享受低稅率（如15％、24％）優(yōu)惠的老企業(yè)而言，新《企業(yè)所得稅法》設計了五年的過渡期，在該過渡期內(nèi)，老企業(yè)的 稅率應當逐漸過渡到新法規(guī)定的稅率－25％。統(tǒng)一，實現(xiàn)了各類企業(yè)稅收優(yōu)惠一視同仁，取消了部分特殊優(yōu)惠；擴大，對國家鼓勵和重點扶持的項目擴大了稅收優(yōu)惠，如環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、技術發(fā)展項目等；替代，采用新的優(yōu)惠政策替代原來的優(yōu)惠政策；過渡，是指新法取消或降低的原有優(yōu)惠政策，給予一定的過渡期。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款 或者勞務費的支付人為扣繳義務人?？劾U義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在 地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該 納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。（三） 特別納稅調(diào)整 為了更好的防范各種避稅行為，改變反避稅規(guī)則立法層次較低、約束力不高的情況，統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅法借鑒國際慣例，專門以一章“特別納稅調(diào)整”規(guī)定稅務機 關對各種避稅行為而進行特定納稅事項所作的調(diào)整，包括針對納稅人轉讓定價、資本弱化、避稅港避稅及其它情況所進行的稅務調(diào)整，其主要內(nèi)容如下：（1）規(guī)定轉讓定價調(diào)整的一般規(guī)則：新企業(yè)所得稅法確立了關聯(lián)企業(yè)間的獨立交易原則作為轉讓定價的稅務調(diào)整和成本分攤的基本原則，明確規(guī)定企業(yè)與其關聯(lián)方 之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或所得額的，稅務機關可以按照合理方法進行調(diào)整。（2）規(guī)定預約定價安排：所謂預約定價，是指納稅人事先將其和關聯(lián)企業(yè)之間轉讓定價的標準，如轉讓定價方法、可比因素和合適調(diào)整、對未來事件的關鍵性假設 等，向稅務機關申報，經(jīng)稅務機關認可后作為課稅的依據(jù)，以免除稅務機關事后對轉讓定價進行調(diào)整。這對于稅務部門確認企業(yè)是否存在避稅事實、是否進行稅收調(diào)整以及在多大 的幅度內(nèi)進行調(diào)整，都是必要的。新《企業(yè)所得稅法》第一次在稅法中明確規(guī)定了反避稅地避稅的規(guī)則，規(guī)定由居民企 業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個人擁有或者控制的設立在實際稅負明顯低于我國的稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，對利潤不作分配或者作不合理分配的，上述利潤中 應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)當期的收入。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實施其它不具有合理商業(yè)目的的安排，而減少其應納稅收入或者所得額的，主管稅務機關有權按照合理方法進行調(diào)整。”（三）征收管理具體問題在中國設立機構、場所的非居民企業(yè)取得來源于 我國境內(nèi)的所得，應當以機構、場所所在地為納稅地點。2. 企業(yè)匯總納稅對于獨立企業(yè)而言，除非國務院另有規(guī)定，否則不得匯總繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營的，應當以實際經(jīng)營期為一個納稅年度。這些制度是科學合理的，新《企業(yè)所得稅法》保留了舊法的規(guī)定。月份或者季度終了后15日內(nèi)預繳，年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。 納稅人在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期所得稅匯算清繳。另外，新法第五十二條規(guī)定，除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。 二、調(diào)整優(yōu)化 新舊稅法的稅收優(yōu)惠政策變化大 新法根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，借鑒國際成功經(jīng)驗，按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的要求，對原稅收優(yōu)惠政策進行了重大調(diào)整