中國人壽保險公司內(nèi)部審計的實證分析-閱讀頁
2025-07-13 22:50本頁面
【正文】 隊伍的核心力量，使審計隊伍整體素質(zhì)得以提高，逐步實現(xiàn)了審計人員從單一知識結(jié)構(gòu)向復(fù)合知識結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變。但是我國可以吸收獨立董事制度的思想，即在法律上建立獨立監(jiān)事制度。另外，為了貫徹股東待遇平等的原則，保護少數(shù)股東的利益，監(jiān)事會應(yīng)有少數(shù)股東代表參加，以平衡各方利益。關(guān)于獨立監(jiān)事的任職條件，首先要求其不能與公司董事、經(jīng)理有“重要關(guān)系”。上市公司監(jiān)事會的獨立監(jiān)事必須由股東會選舉，不得由董事會任命。同時監(jiān)管的重心前移，把問題防范在尚未發(fā)生的時候。人壽審計部門建立了審計平臺，實現(xiàn)了內(nèi)部審計從事后審計向事中，事前審計轉(zhuǎn)變。建立審計網(wǎng)站，實現(xiàn)信息的快速傳遞和高效處理。建立預(yù)報警系統(tǒng)，對相關(guān)信息進行分析，發(fā)布“審計關(guān)注信息”，提醒全系統(tǒng)的審計人員關(guān)注應(yīng)注意的問題，并提醒各分支機構(gòu)防范此類風(fēng)險。審計人員對各公司及其負責(zé)人進行跟蹤審計、持續(xù)監(jiān)督，建立“活頁式”檔案，進行動態(tài)監(jiān)控并評價經(jīng)濟責(zé)任履行情況。審計人員以內(nèi)控審計為基礎(chǔ)，對各分支機構(gòu)的內(nèi)部控制進行綜合評級，并將評級結(jié)果作為公司分類管理及對高級管理人員評價的重要參考依據(jù)。內(nèi)控評級的有效推行促使被審計單位從被動接受審計向主動參與審計轉(zhuǎn)變。AAA為最高評級，可以視為免審機構(gòu)，每年進行必要的審計調(diào)查和內(nèi)部控制測試，這樣可以將有限的審計資源用在該用的地方；而B為最低級別，表示該機構(gòu)經(jīng)營由于管理不規(guī)范，存在重大經(jīng)營隱患。由于公司經(jīng)濟交易行為大部分在地市級公司完成，因而這些公司也是經(jīng)營風(fēng)險的。因此，該公司評級直接針對地市級分公司，而省級分公司的評級則是該省內(nèi)各分支機構(gòu)評級分值的加權(quán)平均值。楊華良認為，這種評估辦法的好處是，實現(xiàn)了經(jīng)濟學(xué)上的“短板理論”，即最短的木板決定最高容水量。，保證審計監(jiān)督的正常發(fā)揮我國相關(guān)法律一方面要求上市公司必須設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，另一方面對內(nèi)部審計機構(gòu)的工作范圍也有了具體的規(guī)定，但是，法律對內(nèi)部審計的要求并沒有像外部審計那樣嚴格和具體，主要體現(xiàn)在相關(guān)管理層可以根據(jù)公司的具體情況自由選擇內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置模式，內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)也沒有規(guī)定需要達到何種層次，可以任意安排，更為重要的一點是，內(nèi)部審計不需要承擔(dān)什么法律責(zé)任，也就是說，我國上市公司內(nèi)部審計的法律地位還是一片空白，這就導(dǎo)致了一次而上市公司管理層對內(nèi)部審計不會產(chǎn)生足夠的重視。而根據(jù)目前的實際情況，內(nèi)部審計的法律地位近幾年還不大可能得到真正的實現(xiàn)，因此，我國上市公司必須正確認識到內(nèi)部審計雖然沒有法律嚴格的制約，但是要想內(nèi)部審計機構(gòu)能夠真正地發(fā)揮作用，必須轉(zhuǎn)變觀念，提高內(nèi)部審計在公司中的地位。談及審計工作的改革，中國人壽楊華良總經(jīng)理認為，成功改革首先得益于公司領(lǐng)導(dǎo)的支持。公司領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)和支持，有利于正確把握審計改革的方向，為內(nèi)部審計履行職能創(chuàng)造了條件；其次，審計人員激發(fā)精神、昂揚斗志，做了大量卓有成效的工作，贏得了公司管理層及其他部門的重視和支持，得到了外部媒體的關(guān)注。搞好內(nèi)部審計工作，關(guān)鍵是要有獨立的審計機構(gòu)，建設(shè)好一支高素質(zhì)的審計隊伍。在當(dāng)今高速發(fā)展的信息時代，知識的更新周期越來越快，因此要求抓好現(xiàn)有內(nèi)審人員的培訓(xùn)教育工作，更新知識，提高應(yīng)變能力和隊伍的總體素質(zhì)，使之適應(yīng)高層次審計監(jiān)督工作的需要。審計專員將直接安排到290個地市級分公司。據(jù)楊華良總經(jīng)理說，中國人壽還通過外部招聘、人員交流等多種方式吸引不同專業(yè)和具有不同執(zhí)業(yè)經(jīng)歷的人才加入審計隊伍，同時通過組織培訓(xùn)、鼓勵參加CIA考試、理論交流、后續(xù)教育等多種渠道，培養(yǎng)審計隊伍的核心力量，使審計隊伍整體素質(zhì)得以提高，逐步實現(xiàn)了審計人員從單一知識結(jié)構(gòu)向復(fù)合知識結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變。審計隊伍的人員構(gòu)成不是單一的財務(wù)背景，還有許多從事經(jīng)營管理、信息技術(shù)的人才加盟，這使內(nèi)部審計不僅局限于財務(wù)審計，還將包括對潛在經(jīng)營風(fēng)險的及時預(yù)警和信息安全等。并以中國人壽保險公司為例，分析了上市公司內(nèi)部審計存在的問題。我認為上市公司應(yīng)該充分利用內(nèi)部審計的作用，國內(nèi)的上市公司可以適當(dāng)借鑒中國人壽保險內(nèi)部審計改革的方法，賦予內(nèi)部審計部門在上市公司中的相對獨立的地位，合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，建立內(nèi)部審計工作新體系，優(yōu)化提高內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)。注 釋[1]《薩班斯奧克斯萊法案》: 2002年和政府通過了《薩班斯法案》(簡稱SOX法案),該法案的另一個名稱是“公眾公司會計改革與投資者保護法案”。參考文獻[1] Robert Moeller. Brink’s Modern Internal Wiley amp。,第1版[M].8 /
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