初級會計(jì)年度考試真題及答案-閱讀頁
2025-07-12 12:58本頁面
【正文】 （40） 銷售費(fèi)用 （60） 貸；應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 240〔（500+40+60）〕 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 180〔（500+40+60）〕 貸：庫存商品 180（4）借：主營業(yè)務(wù)收入 60 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 2．主營業(yè)務(wù)收入的總額＝680－340＋240－60＝520（萬元）五、綜合題（本類題共2小題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求編制會計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）1．W股份有限公司2008年有關(guān)資料如下：（1）1月1日部分總賬及其所屬明細(xì)賬余額如表所示： 單位：萬元總賬借或貸貸30長期股權(quán)投資——B公司借2500固定資產(chǎn)——廠房借3000累計(jì)折舊貸 ②表中長期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。②4月15日，收到C公司發(fā)來的材料一批并驗(yàn)收入庫，增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬元，增值稅17萬元，其款項(xiàng)上年已預(yù)付。該廠房于12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件。⑤6月30日從乙銀行借款200萬元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。⑦12月31日是，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資200萬元，應(yīng)計(jì)提社會保險(xiǎn)費(fèi)50萬元。⑧12月31日，經(jīng)減值測試，應(yīng)收A公司賬款預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤9000萬元。除上述資料外，不考慮其他因素。（1）應(yīng)收賬款（2）預(yù)付款項(xiàng)（3）長期股權(quán)投資（4）固定資產(chǎn)（5）應(yīng)付票據(jù)（6）應(yīng)付賬款（7）應(yīng)付職工薪酬（8）長期借款（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）應(yīng)收賬款＝賬面余額－壞賬準(zhǔn)備＝600－200＝400（萬元）（2）預(yù)付款項(xiàng)＝150－117+2＝35（萬元）（3）長期股權(quán)投資＝2500+2700＝5200（萬元）（4）固定資產(chǎn)＝3000－900－200－100－（500－167－33）＋500＝2000（萬元）（5）應(yīng)付票據(jù)＝800（萬元）（6）應(yīng)付賬款＝1050（萬元）（7）應(yīng)付職工薪酬＝250（萬元）（8）長期借款＝200（萬元）【解析】上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會計(jì)分錄如下：①借：銀行存款 70 貸：壞賬準(zhǔn)備 70②借：原材料100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 貸：應(yīng)付賬款117③借：在建工程 1800 累計(jì)折舊1000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200 貸：固定資產(chǎn) 3000 借：在建工程500 貸：銀行存款等500 借：營業(yè)外支出等300 貸：在建工程300 借：固定資產(chǎn)2000 貸：在建工程2000④借：制造費(fèi)用100 貸：累計(jì)折舊100⑤借：銀行存款200 貸：長期借款 200年底計(jì)提利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 6 貸：應(yīng)付利息 6 借：應(yīng)付利息 6 貸：銀行存款 6⑥借：原材料 500 庫存商品 300貸：其他貨幣資金 800借：原材料等 800貸：應(yīng)付票據(jù) 800⑦借：管理費(fèi)用等 250貸：應(yīng)付職工薪酬 250借：應(yīng)付賬款 2貸：銀行存款 2⑧應(yīng)收A公司的款項(xiàng)期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額＝600－400＝200（萬元）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前已經(jīng)有的余額＝30+70＝100（萬元）所以應(yīng)該補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備＝200－100＝100（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 100 貸：壞賬準(zhǔn)備 100⑨借：長期股權(quán)投資 2700貸：投資收益 27002．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2008年6月1日，W材料結(jié)存1400千克，賬面余額385萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 （2）6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入W材料590千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬元， 萬元。（3）6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克，并驗(yàn)收入庫。假定合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等,未發(fā)生資本溢價(jià)。（5）6月30日,因自然災(zāi)害毀損W材料50千克,款項(xiàng)尚未收到,其余損失已經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。 ②委托加工一批零部件，發(fā)出W材料100千克。（7）6月30日，W材料的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1000萬元。要求：（1）編制甲公司第（1）至（4）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（3）①編制甲公司第（5）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。 ③編制甲公司第（6）項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本的會計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司6月30日W材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）①借：原材料—— 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金—— 借： 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 ②借：原材料—— 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸： ③借：原材料——W材料1415 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸： ④借： 貸：其他業(yè)務(wù)收入171 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）W材料加權(quán)平均成本＝（385+++1415）/（1400+800+590+5000）＝（萬元/千克）（3）①借： 貸：原材料——W材料14（50） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 借： 其他應(yīng)收款10 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ②產(chǎn)品的定額分配率＝2000（2420+5210）＝ A產(chǎn)品的成本＝2024＝（萬元） B產(chǎn)品的成本＝1052＝（萬元） ③借：生產(chǎn)成本—— —— 制造費(fèi)用196（700） 管理費(fèi)用126（450） 貸：原材料——W材料882 借：委托加工物資28 貸：原材料28結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本： 借：其他業(yè)務(wù)成本168 貸：原材料——W材料168（4）W材料賬面余額＝（385+++1415）－14－882－28－168＝（萬元）（5）W可變現(xiàn)價(jià)值是1000計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝－1000＝（萬元） 借： 貸：（6）W材料應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額＝1000（萬元） 資料來源08會計(jì)系級委 10 /
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