個人所得稅法知識講義-閱讀頁
2025-07-12 11:28本頁面
【正文】 行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅問題。其公式為：? 應納所得稅額＝[（全年工資、薪金收入247。按月發(fā)放的，并入當月工資、薪金所得全并后計征個人所得稅。? 關(guān)于失業(yè)保險費（金）征稅問題；? 關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征稅問題：? ①、職工個人以股份形式取得，僅作為分紅依據(jù)，不擁有企業(yè)量化資產(chǎn)的，不征稅? ②、職工個人以股份形式取得的，擁有企業(yè)量化資產(chǎn)股份，取得時暫緩征；在實際轉(zhuǎn)讓時，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征個人所得稅。 ? 關(guān)于職工因解除勞動合同取得一次性補償收入征稅問題。? ?、俜彩怯晒蛡騿挝缓团汕矄挝环謩e支付的，支付單位應按規(guī)定代扣代繳個人所得稅，按稅法規(guī)定，納稅人應以每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定的費用后的余額為應納稅所得額。舉例如下:? 例:王先生為某外商投資企業(yè)雇傭的中方經(jīng)理，2002年6月該外商投資企業(yè)支付給王先生的薪金為9200元，個人所得稅由該外商投資企業(yè)另外支付繳納。? 該外商投資企業(yè)為王先生申報扣繳的個人所得稅為：應納稅所得額=92008003200=5200（元）；應納所得稅額（扣繳）=5200180。派遣單位為王先生申報扣繳的個人所得稅為零，即：應納稅所得額=800800=0因無所得則不用納稅。? 要求：請依據(jù)個人所得稅法及有關(guān)規(guī)定，具體分析該外商投資企業(yè)及派遣單位計算扣繳的個人所得稅額是否正確，如不正確，請指出錯誤之處并列出步驟計算應扣繳的個人所得稅稅額，同時，也請對王先生的行為分析、處理。其錯誤有以下二個方面：? ①中方人員不應享受附加扣除費用，只能減除標準費用800元。正確的作法是應將納稅人的不含稅收入（稅后所得）換算為應納稅所得額，即含稅收入，然后再計算扣繳稅額。（1適用稅率）=（9200800375） 184。20%375=(元)? (2)派遣單位計算個人所得稅額不正確,其錯誤是,派遣單位計算代扣代繳稅款時,不應扣減費用。適用稅率速算扣除數(shù)? =800 180。20%375=(元)? 申報時應補繳個人所得稅? ==105(元)? ②王先生除補繳稅款外,應由稅務機關(guān)處于2000元以下的罰款。? ②對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應全額征稅，全額是指扣除800元費用后的余額。? 在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪所得的征稅問題。 180。 214。 214。 214。（高管要交） 180。（高管要交） 180。 180。 214。中國公司每月支付其工資為8500元人民幣，其境外的任職公司每月還支付其薪金1200美元（1：)。? 解：（1）該人在中國境內(nèi)的工作時間超過了90天或183天，而不滿1年，因此其在中國境內(nèi)工作期間來源于中國境內(nèi)、境外的工資收入均應在我國繳納個人所得稅。=14700(元)? (3)5月至10月應納個人所得稅? =(14700180。6=15390(元)? (4)4月份應納個人所得稅? =(14700180。(15184。20%375)180。30)=855(元)? (6)該人合計在我國應納個人所得稅? =15390++855=(元)兩個以上的納稅人共同取得同一項所得的計稅問題。例：某學校四位老師共寫一本書，共得稿費35000元，其中1人得主編費5000元，其余稿費四人平分，其個人所得稅納稅情況為：解：（1）四人應各自扣除費用（2）主編應納稅=（5000+30000184。（120%）180。（130%）=1400（元）（3）其余三人各自納稅=（30000184。（120%）180。3=3920（元）? 1關(guān)于個人取得退職費收入征免個人所得稅問題。? 1關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后征收個人所得稅問題。12－費用扣除標準）稅率－速算扣除數(shù)]12? 七、減免優(yōu)惠? 優(yōu)惠政策包括：? 免稅項目（十四項）P384385 ? ①、省級政府、國務院部委等，及外國組織頒發(fā)的科教文衛(wèi)等獎金。? ③、按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。? ⑤、保險賠款。? ⑦、按規(guī)定提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免征。? ⑧、個人取得的教育儲蓄存款利息所得。 ? 減稅項目（三項）P385? ①殘疾、孤老、烈屬的所得。? ③其它 ? 暫免征稅項目（九項）P385386? ①、外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。? ③、外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)審核批準為合理的部分。? ⑤、個人辦理代扣代繳稅款的手續(xù)費。 ? ⑦、延長離、退休期間的工資薪金視同離退休工資免征個人所得稅。掌握這些政策時注意把握好以下幾個要點：? 扣除限額如何計算。同一國家、地區(qū)內(nèi)不同項目應納稅額之和為這個國家（地區(qū)）的扣除限額。按所得來源國家和地區(qū)的法律，應繳實繳稅額。P387? 境外實際已繳數(shù)＜扣除限額時，在中國補繳差額部分稅款； ? 境外實際已繳數(shù)＞扣除限額時，在中國本年無需補交稅款，超出部分也不存在扣除問題。? 結(jié)合教材中例題復習。該人能夠向國內(nèi)主管稅務局提供全面的境外完稅證明，且已證明屬實。? 解：（1）計算境外扣除限額①在美國特許權(quán)使用費所得扣除限額=12180。20%=(萬元)②股息所得扣除限額=8180。20%=2(萬元)(2)計算該人在中國實際繳納稅款①,全額扣限.②在我國應補稅款==(萬元)③在日本繳稅1萬元小于扣除限額2萬元,全額扣限④在我國應補稅款=21=1(萬元)⑤該人在中國實際應補交稅款=+1=(萬元)? 九、納稅申報及繳納? 哪些人應自行申報及如何申報（包括申報的時間和地點）? （1）范圍： ? ①從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；? ②沒有扣繳義務人的；? ③分筆取得一次勞務報酬、稿酬所得、特許取使用費所得、財產(chǎn)租賃所得的；? ④扣繳義務人未按規(guī)定扣繳稅款的；? ⑤規(guī)定必須自行申報納稅的。? ②、賬薄不健全的，由稅務機關(guān)確定。? ④、獨資和合伙企業(yè)：按年計算，分月或分委預繳，7日內(nèi)申報，年終3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。 ? 代扣代繳的征管規(guī)定（包括支付哪些所得時應代扣代繳個人所得稅，扣繳義務人承擔的責任和義務，代扣代
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