【正文】 （2）處理處罰依據(jù)：《審計(jì)法實(shí)施條例》第52條　對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況對違法取得的資產(chǎn)按照以下規(guī)定處理：（一）責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的財(cái)政收入；（二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；（三）責(zé)令限朗退還違法所得；（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目；（五）采取其他糾正措施。（二）罰款：罰款金額一般不超過違反財(cái)政法規(guī)款額；情節(jié)特別嚴(yán)重的，最高不超過違反財(cái)政法規(guī)款額的五倍。（2）處理處罰依據(jù)：《征管法》第84條 違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。前款情節(jié)嚴(yán)重的，對單位給予通報(bào)批評；對責(zé)任人員給予記過以上的行政處分，并可處以相當(dāng)于本人二個(gè)月基本工資以下的罰款。山東省人民政府《關(guān)于印發(fā)〈山東省所得稅和營業(yè)稅收入分享改革方案〉的通知》（魯政發(fā)[2002]21號）第4條第1款現(xiàn)行國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局征管企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的范圍暫不作變動(dòng)。國家稅務(wù)總局《關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國稅發(fā)[2002]8號）第17條的有關(guān)規(guī)定。3 不征或少征應(yīng)征稅款（1）定性依據(jù)：《征管法》第28條 第1款 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款?！缎谭ā返?04條　稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員徇私舞弊，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役；造成特別重大損失的，處五年以上有期徒刑。涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：、私利，違反規(guī)定，對應(yīng)當(dāng)征收的稅款擅自決定停征、減征或者免征，或者偽造材料，隱瞞情況，弄虛作假，不征、少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收損失累計(jì)達(dá)十萬元以上的；、少征應(yīng)征稅款不滿十萬元，但具有索取或者收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的。（2）處理處罰依據(jù)：《征管法》第76條 稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次的，責(zé)令限期改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。各級財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、國庫和繳款單位，在辦理預(yù)算收入的收納、退還和報(bào)解時(shí)，都應(yīng)認(rèn)真辦理，事后發(fā)現(xiàn)的個(gè)別錯(cuò)誤事項(xiàng)，按下列方法辦理更正：（一） 繳款書的預(yù)算級次，預(yù)算科目等填寫錯(cuò)誤，由征收機(jī)關(guān)填制更正通知書，送國庫更正?！额A(yù)算法實(shí)施條例》第67條第1款　政府財(cái)政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對帳工作。（2）處理處罰依據(jù)：《征管法》第83條 違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機(jī)關(guān)或者行政監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。（2）處理處罰依據(jù)：國家稅務(wù)總局《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行稅款入庫和退庫制度嚴(yán)肅財(cái)稅紀(jì)律的緊急通知》（國稅發(fā)[2000]103號）第2條第2項(xiàng) 對于借稅引稅、有意混庫擠占中央收入、積壓、截留和挪用稅款、違規(guī)退庫的，除按規(guī)定予以糾正外，要嚴(yán)格依照黨紀(jì)政紀(jì)的有關(guān)規(guī)定，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；對于上述違法亂紀(jì)行為知情不報(bào)、知而不糾的單位主管領(lǐng)導(dǎo)、主管部門負(fù)責(zé)人，也要追究其責(zé)任。4 改變稅種入庫（1）定性依據(jù)：《征管法實(shí)施細(xì)則》第39條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國家規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級次及時(shí)繳入國庫，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得占壓、挪用、截留，不得繳入國庫以外或者國家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶。（2）處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國國家金庫條例實(shí)施細(xì)則》第41條 國庫更正錯(cuò)誤憑證為“更正通知書”。4 越權(quán)違規(guī)辦理緩繳稅款手續(xù)國庫（1）定性依據(jù)：《征管法》第31條 第2款 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個(gè)月。（2）處理處罰依據(jù)：國家稅務(wù)局《關(guān)于加強(qiáng)延期繳納稅款審批管理的通知》（國稅發(fā)[1998]98號）第8條八、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款超過3個(gè)月，或者不符合本通知第五條規(guī)定的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)立即予以糾正，追繳應(yīng)繳未繳的稅款，并由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)追究負(fù)有直接責(zé)任的稅務(wù)局（分局）局長的行政責(zé)任。對企業(yè)自行申報(bào)的稅款、稅務(wù)機(jī)關(guān)直接開票征收的稅款和助征員征收的稅款，不得納入代征手續(xù)費(fèi)提取范圍。以上構(gòu)成犯罪的，均要移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。國家稅務(wù)總局《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行稅款入庫和退庫制度嚴(yán)肅財(cái)稅紀(jì)律的緊急通知》（國稅發(fā)[2000]103號）第1條第5款 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的退庫范圍、提退手續(xù)和預(yù)算級次辦理各項(xiàng)提退業(yè)務(wù)，不得截留應(yīng)退還給納稅人的稅款，不得擅自制定提退政策和巧立提退名目提退稅款。（2）處理處罰依據(jù)：國家稅務(wù)總局《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行稅款入庫和退庫制度嚴(yán)肅財(cái)稅紀(jì)律的緊急通知》（國稅發(fā)[2000]103號）第2條第2項(xiàng) 對于借稅引稅、有意混庫擠占中央收入、積壓、截留和挪用稅款、違規(guī)退庫的，除按規(guī)定予以糾正外，要嚴(yán)格依照黨紀(jì)政紀(jì)的有關(guān)規(guī)定，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；對于上述違法亂紀(jì)行為知情不報(bào)、知而不糾的單位主管領(lǐng)導(dǎo)、主管部門負(fù)責(zé)人，也要追究其責(zé)任。（三）國庫4 國庫違規(guī)辦理退庫（1）定性依據(jù)：《金庫條例實(shí)施細(xì)則》第20條 國庫收入的退付，必須在國家規(guī)定的退庫項(xiàng)目范圍內(nèi)，按照規(guī)定的審批程序辦理。凡是不符合規(guī)定的收入退庫，各級財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)，不得辦理審批手續(xù)，各級國庫對不合規(guī)定的退庫有權(quán)拒絕辦理。4 國庫混淆入庫次級（1）定性依據(jù)：山東省人民政府《關(guān)于印發(fā)〈山東省所得稅和營業(yè)稅收入分項(xiàng)改革方案〉的通知》（魯政發(fā)[2002]21號）第3條的有關(guān)規(guī)定。各級財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、國庫和繳款單位，在辦理預(yù)算收入的收納、退還和報(bào)解時(shí)，都應(yīng)認(rèn)真辦理，事后發(fā)現(xiàn)的個(gè)別錯(cuò)誤事項(xiàng)，按下列方法辦理更正：（二） 國庫在編制收入日報(bào)表中發(fā)生的錯(cuò)誤，由國庫填制更正通知書，進(jìn)行更正。《國庫與財(cái)政、征收機(jī)關(guān)對帳辦法》 第5條 在對帳中應(yīng)堅(jiān)持誰有差錯(cuò)誰更正的原則。國庫不辦理匯總更正以及無正當(dāng)理由的更正。（2）處理處罰依據(jù)：《預(yù)算法》第74條 違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動(dòng)用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財(cái)政部門責(zé)令退還或者追回國庫庫款，并由上級機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。（2）處理處罰依據(jù)：《商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法》（中國人民銀行令[2001]第1號第43條第2款 凡有以下情況之一者，代理行的上級行應(yīng)要求代理行限期改正、并對直接責(zé)任人員予以紀(jì)律處分。（2）處理處罰依據(jù)：《金融違法行為處罰辦法》第11條第2款 金融機(jī)構(gòu)違反前款規(guī)定的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款，沒有違法所得的，處10萬元以上50萬元以下的罰款；對該金融機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)的高級管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人員，給予開除的紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令該金融機(jī)構(gòu)停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證。（2）處理處罰依據(jù)：《金融違法行為處罰辦法》第15條金融機(jī)構(gòu)有前款規(guī)定的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上3倍以下的罰款，沒有違法所得的，處5萬元以上30萬元以下的罰款；對該金融機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)的高級管理人員給予撤職直至開除的紀(jì)律處分，對其他直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人員給予降級直至開除的紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令該金融機(jī)構(gòu)停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證。（2）處理處罰依據(jù)：《金融違法行為處罰辦法》第18條第2款 金融機(jī)構(gòu)違反前款規(guī)定的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款，沒有違法所得的，處10萬元以上50萬元以下的罰款；對該金融機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)的高級管理人員給予開除的紀(jì)律處分，對其他直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人員給予撤職直至開除的紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令該金融機(jī)構(gòu)停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證；構(gòu)成非法經(jīng)營罪、違法發(fā)放貸款罪或者其他罪的，依法追究刑事責(zé)任。（2）處理處罰依據(jù)：《金融違法行為處罰辦法》第22條第2款金融機(jī)構(gòu)占壓財(cái)政存款或者資金的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上3倍以下的罰款，沒有違法所得的，處5萬元以上30萬元以下的罰款；對該金融機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)的高級管理人員給予撤職直至開除的紀(jì)律處分，對其他直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人員給予降級直至開除的紀(jì)律處分。（2）處理處罰依據(jù)：《商業(yè)銀行法》第74條商業(yè)銀行有下列情形之一，由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得五十萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的，可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：（七）違反國家規(guī)定從事信托投資和證券經(jīng)營業(yè)務(wù)、向非自用不動(dòng)產(chǎn)投資或者向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資的；5 商業(yè)銀行違規(guī)投資不動(dòng)產(chǎn)（1）定性依據(jù)：《商業(yè)銀行法》第43條商業(yè)銀行在中華人民共和國境內(nèi)不得從事信托投資和證券經(jīng)營業(yè)務(wù)，不得向非自用不動(dòng)產(chǎn)投資或者向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資，但國家另有規(guī)定的除外。（2）處理處罰依據(jù)：《商業(yè)銀行法》第74條商業(yè)銀行有下列情形之一，由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得五十萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的，可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：（七）違反國家規(guī)定從事信托投資和證券經(jīng)營業(yè)務(wù)、向非自用不動(dòng)產(chǎn)投資或者向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資的；5 商業(yè)銀行截留挪用結(jié)算資金（1）定性依據(jù)：《違反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)定》第16條 銀行違反銀行結(jié)算制度，任意壓票、退票，截留、挪用結(jié)算資金，按結(jié)算金額對其處以每天萬分之七罰款。5 違規(guī)收取額外費(fèi)用（1）定性依據(jù)：《貸款通則》第24條 對貸款人的限制：四、自營貸款和特定貸款，除按中國人民銀行規(guī)定計(jì)收利息之外，不得收取其他任何費(fèi)用；委托貸款，除按中國人民銀行規(guī)定計(jì)收手續(xù)費(fèi)之外，不得收取其他任何費(fèi)用。（二）保險(xiǎn)5 未按規(guī)定提取或結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)備金（1）定性依據(jù)：《中華人民共和國保險(xiǎn)法》（2002修訂版）第94條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)保障被保險(xiǎn)人利益、保證償付能力的原則，提取各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金。第95條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠償或者給付金額，以及已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出的保險(xiǎn)賠償或者給付金額，提取未決賠款準(zhǔn)備金。第145條違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，并處以五萬元以上三十萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以限制業(yè)務(wù)范圍、責(zé)令停止接受新業(yè)務(wù)或者吊銷經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證：（二）未按照規(guī)定提取或者結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金或者未按照規(guī)定提取未決賠款準(zhǔn)備金的。5 未按規(guī)定提取保險(xiǎn)保障金、公積金（1）定性依據(jù)：《中華人民共和國保險(xiǎn)法》（2002修訂版）第96條 除依照前二條規(guī)定提取準(zhǔn)備金外，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)及國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定提取公積金。（2）處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國保險(xiǎn)法》（2002修訂版）第110條保險(xiǎn)公司未按照本法規(guī)定提取或者結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)準(zhǔn)備金，或者未按照本法規(guī)定辦理再保險(xiǎn)，或者嚴(yán)重違反本法關(guān)于資金運(yùn)用的規(guī)定的，由保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令該保險(xiǎn)公司采取下列措施限期改正：（一）依法提取或者結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)準(zhǔn)備金；（二）依法辦理再保險(xiǎn)；（三）糾正違法運(yùn)用資金的行為；（四）調(diào)整負(fù)責(zé)人及有關(guān)管理人員。第150條對違反本法規(guī)定尚未構(gòu)成犯罪的行為負(fù)有直接責(zé)任的保險(xiǎn)公司高級管理人員和其他直接責(zé)任人員，保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以區(qū)別不同情況予以警告，責(zé)令予以撤換，處以二萬元以上十萬元以下的罰款。保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用，限于在銀行存款、買賣政府債券、金融債券和國務(wù)院規(guī)定的其他資金運(yùn)用形式。保險(xiǎn)公司運(yùn)用的資金和具體項(xiàng)目的資金占其資金總額的具體比例，由保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定。第145條違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，并處以五萬元以上三十萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以限制業(yè)務(wù)范圍、責(zé)令停止接受新業(yè)務(wù)或者吊銷經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證：（五）違反規(guī)定運(yùn)用保險(xiǎn)公司資金的；第150條對違反本法規(guī)定尚未構(gòu)成犯罪的行為負(fù)有直接責(zé)任的保險(xiǎn)公司高級管理人員和其他直接責(zé)任人員，保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以區(qū)別不同情況予以警告，責(zé)令予以撤換，處以二萬元以上十萬元以下的罰款。證券公司接受委托買入證券必須以客戶資金賬戶上實(shí)有的資金支付，不得為客戶融資交易。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，并處以三萬元以上三十萬元以下的罰款。6 違規(guī)從事自營業(yè)務(wù)（1）定性依據(jù)：《中華人民共和國證券法》第134條 證券公司自營業(yè)務(wù)必須以自己的名義進(jìn)行，不得假借他人名義或者以個(gè)人名義進(jìn)行。（2）處理處罰所依據(jù)：《中華人民共和國證券法》第191條綜合類證券公司違反本法規(guī)定，假借他人名義或者以個(gè)人名義從事自營業(yè)務(wù)的，責(zé)令改正，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，停止其自營業(yè)務(wù)。（2）處理處罰所依據(jù)：《中華人民共和國證券法》第193條證券公司、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員，未經(jīng)客戶的委托，買賣、挪用、出借客戶賬戶上的證券或者將客戶的證券用于質(zhì)押的，或者挪用客戶賬戶上的資金的，責(zé)令改正，沒收違法所得，處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并責(zé)令關(guān)閉或者吊銷責(zé)任人員的從業(yè)資格證書。（四）外匯管理6 套匯(1)定性依據(jù)：《中華人民共和國外匯管理?xiàng)l例》第9條 境內(nèi)機(jī)構(gòu)的經(jīng)常項(xiàng)目外匯收入必須調(diào)回境內(nèi)，不得違反國家有關(guān)規(guī)定將外匯擅自存放在境外。 (2)處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國外匯管理?xiàng)l例》第39條 有下列逃匯行為之一的，由外匯管理機(jī)關(guān)