【正文】 審計機(jī)構(gòu)及人員的獨立性； （三）外部審計人員的職業(yè)謹(jǐn)慎性； （五）外部審計所用審計程序及方法的適當(dāng)性； （七）外部審計范圍和內(nèi)容與內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要求的一致性。 第十四條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在評價外部審計工作質(zhì)量時，可以采用審核、觀察、詢問等一般方法以及與有關(guān)方面溝通、協(xié)調(diào)的特殊方法。 第十六條第五章 第十七條 評價外部審計工作質(zhì)量應(yīng)編制評價報告。 （一）評價報告的名稱； （三）評價目的； （五）評價結(jié)果； 編制對外部審計工作質(zhì)量的評價報告，應(yīng)當(dāng)做到客觀、清晰、及時。 附 第二十條 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。第二條 本準(zhǔn)則所稱利用外部專家服務(wù)，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)聘請在某一領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或單位提供專業(yè)服務(wù)，并在審計活動中利用其工作結(jié)果。第二章 一般原則第四條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可根據(jù)需要，利用外部專家服務(wù)。第五條 外部專家應(yīng)當(dāng)對選用的假設(shè)、方法及其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。第七條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員可在以下方面利用外部專家服務(wù)： （一）特定資產(chǎn)的評估； （二）工程項目的評估； （三）產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量問題； （四）信息技術(shù)問題； （五）衍生金融工具問題； （六）舞弊及安全問題； （七）法律問題； （八）風(fēng)險管理問題； （九）其他。第三章 對外部專家的聘請第九條 在聘請外部專家時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對外部專家的獨立性進(jìn)行評價，考慮以下影響?yīng)毩⑿缘囊蛩兀海ㄒ唬┩獠繉＜遗c被審計單位之間是否存在重大利益關(guān)系；（二）外部專家與被審計單位管理層重要人員是否存在私人關(guān)系；（三）外部專家與審計事項之間是否存在專業(yè)關(guān)系；（四）其他可能影響?yīng)毩⑿缘囊蛩亍５谑粭l 在利用外部專家服務(wù)前，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)與外部專家簽訂書面協(xié)議。第四章 對外部專家服務(wù)結(jié)果的評價與利用 第十二條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在利用外部專家服務(wù)結(jié)果作為審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)評價其充分性、相關(guān)性及可靠性。第十四條 在利用外部專家服務(wù)時，如果有必要，應(yīng)該在審計報告中提及。第五章 附 則第十六條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第15號──分析性復(fù)核第一章 則 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析性復(fù)核的行為，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 一般原則 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)合理運用職業(yè)判斷，在審計準(zhǔn)備階段、實施階段和完成階段執(zhí)行分析性復(fù)核。 第五條 （一）確認(rèn)經(jīng)營活動的完成程度； （三）分析潛在的差異和漏洞； 內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析性復(fù)核能夠獲取與以下事項相關(guān)的證據(jù)： （二）被審計事項的總體合理性； （四）經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性； （六）其它事項。 分析性復(fù)核所獲取的審計證據(jù)主要為間接證據(jù)，內(nèi)部審計人員不能僅依賴分析性復(fù)核結(jié)果得出審計結(jié)論。 第七條 （一）財務(wù)信息和非財務(wù)信息； （三）電子數(shù)據(jù)信息與非電子數(shù)據(jù)信息； 執(zhí)行分析性復(fù)核時，應(yīng)考慮信息之間的關(guān)聯(lián)性，以免得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。 第九條 （一）分析性復(fù)核的目標(biāo)； （三）已收集信息資料的充分性、相關(guān)性和可靠性； （五）以往審計中發(fā)現(xiàn)的差異與漏洞。 分析性復(fù)核的執(zhí)行 分析性復(fù)核的基本內(nèi)容包括： （二）將當(dāng)期信息與預(yù)測、計劃或預(yù)算信息相比較并作差異分析； （四）將被審計單位信息與組織其他部門類似信息相比較并作差異分析； （六）對會計信息與非財務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計算與分析； 執(zhí)行分析性復(fù)核的方法主要包括： （二）比率分析法； （四）趨勢分析法； （六）其他技術(shù)方法。 內(nèi)部審計人員可以單獨或聯(lián)合使用以上方法。 第十二條 內(nèi)部審計人員在審計實施階段執(zhí)行分析性復(fù)核，對經(jīng)濟(jì)活動和內(nèi)部控制進(jìn)行測試，以獲取審計證據(jù)。 第十四條 第四章 第十五條 （一）被審計事項的重要性； （三）獲取信息的便捷性和可靠性； 內(nèi)部審計人員應(yīng)充分考慮分析性復(fù)核的結(jié)果，在綜合分析和評價的基礎(chǔ)上得出審計結(jié)論。 第十七條 （一）詢問管理層獲取其解釋和答復(fù)； （三）如果管理層沒有作出恰當(dāng)?shù)慕忉專瑧?yīng)擴(kuò)大審計測試，執(zhí)行其它審計程序，作進(jìn)一步的審查，以便得出結(jié)論。 附 第十八條 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。 總　則第二條　本準(zhǔn)則所稱風(fēng)險管理，是對影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。第三條　本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章第四條　風(fēng)險管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計人員對風(fēng)險管理的審查和評價是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一。第六條　風(fēng)險管理包括以下主要階段：（一）風(fēng)險識別，即根據(jù)組織目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃等識別所面臨的風(fēng)險；（二）風(fēng)險評估，即對已識別的風(fēng)險，評估其發(fā)生的可能性及影響程度；（三）風(fēng)險應(yīng)對，即采取應(yīng)對措施，將風(fēng)險控制在組織可接受的范圍內(nèi)。第八條　風(fēng)險管理包括組織整體及職能部門兩個層面。 風(fēng)險管理的審查與評價 第十條　外部風(fēng)險是指外部環(huán)境中對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于以下因素：（一） 經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化；（三） 行業(yè)競爭、資源及市場變化；（五） 其他。第十二條第十三條　內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險評估的方法。（一）定性方法，是指運用定性術(shù)語評估并描述風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度。第十四條已識別的風(fēng)險的特征；（二）管理層進(jìn)行風(fēng)險評估的技術(shù)能力；（四）其他。第十六條根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果作出的風(fēng)險應(yīng)對措施主要包括以下幾個方面：（一）回避。是指由于風(fēng)險已在組織可接受的范圍內(nèi)，因而可以不采取任何措施；（三）降低。是指采取措施將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他組織或保險機(jī)構(gòu)。第十八條　內(nèi)部審計人員應(yīng)向組織適當(dāng)管理層報告審查和評價風(fēng)險管理過程的結(jié)果，并提出改進(jìn)建議。 附　則第二十一條　本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。則第三條一般原則第五條 內(nèi)部審計人員在編制項目審計計劃、實施審計程序及評價審計結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)合理考慮并運用重要性標(biāo)準(zhǔn)。第八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計風(fēng)險之間存在的反向關(guān)系。第十條 內(nèi)部審計人員在編制項目審計計劃時，應(yīng)當(dāng)對重要性作出初步判斷，合理估計所需審計證據(jù)的數(shù)量。第十一條 內(nèi)部審計人員對審計范圍中各項經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的重要性作出判斷時，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：第十二條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)合理選用重要性標(biāo)準(zhǔn)的判斷基礎(chǔ)，采用固定比率、變動比率等確定重要性標(biāo)準(zhǔn)量。第十三條 在審計過程中如需修改審計計劃，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)重新考慮部分或全部經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的重要性標(biāo)準(zhǔn)和審計風(fēng)險。 第十五條第十六條 審計風(fēng)險 審計風(fēng)險包括兩方面內(nèi)容：（一） 檢查風(fēng)險，是指審計人員未能通過審計測試發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的可能性?！」芾韺釉馐艿漠惓毫Γ弧。ㄎ澹?影響被審計單位的環(huán)境因素； 容易受損失或被挪用的資產(chǎn)；（七 內(nèi)部控制設(shè)計及執(zhí)行情況的預(yù)估；（九） 其他。　第十九條 內(nèi)部審計人員可以實施以下審計程序，以評估重大差異或缺陷風(fēng)險：（一）詢問被審計單位相關(guān)人員及組織相關(guān)管理層；（二）查閱被審計單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)手冊、內(nèi)部控制手冊等資料；（三）查閱被審計單位年度經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算等文件；（四）檢查交易或事項的憑證和記錄；（五）觀察被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；（六）選擇若干交易進(jìn)行測試。重大差異或缺陷風(fēng)險水平越高，內(nèi)部審計人員就應(yīng)實施更為詳細(xì)的檢查程序，以便將檢查風(fēng)險降低至可接受的水平。 內(nèi)部審計人員的檢查風(fēng)險與以下因素有關(guān)：（一）其他。 內(nèi)部審計人員應(yīng)在評估審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上制定項目審計計劃和審計方案。第五章則 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會負(fù)責(zé)解釋。第二十四條內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第18號——審計抽樣第一章第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計人員運用審計抽樣方法，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第三條　第二章 一般原則第四條第五條　抽樣總體的確定應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、完整性和經(jīng)濟(jì)性原則。第六條第七條第八條第九條第十條第十一條　內(nèi)部審計人員應(yīng)依據(jù)審計目標(biāo)制定審計抽樣方案，抽樣方案主要包括下列內(nèi)容：（一）審計總體，是指審計對象的各個具體單位組成的整體；（二）抽樣單位，是指構(gòu)成審計總體的單位項目；（三）樣本，是指在抽樣過程中從審計總體中抽取的部分單位組成的整體；（四）誤差，是指經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的差異或缺陷；（五）可容忍誤差，是指內(nèi)部審計人員所愿意接受的差異或缺陷的最大程度；（六）預(yù)計總體誤差，是指內(nèi)部審計人員預(yù)先估計的審計總體中差異或缺陷發(fā)生的概率；（七）可靠程度，是指預(yù)計抽樣結(jié)果能夠代表審計總體質(zhì)量特征的概率；（八）抽樣風(fēng)險，是指內(nèi)部審計人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與總體特征不相符合的可能性；（九）樣本量，是指能夠使內(nèi)部審計人員對審計總體作出審計結(jié)論所確定的抽樣單位的數(shù)量；（十）其他因素。 內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)審計重要性標(biāo)準(zhǔn)合理確定預(yù)計總體誤差、可容忍誤差和可靠程度的水平。 內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)的要求及審計對象的特征選擇不同的審計抽樣方法。(一) 統(tǒng)計抽樣是指以數(shù)理統(tǒng)計方法為基礎(chǔ)，按照隨機(jī)原則從總體中選取樣本進(jìn)行審查，并對總體特征進(jìn)行推斷的審計抽樣方法。（二） 非統(tǒng)計抽樣是審計人員根據(jù)自己的專業(yè)判斷和經(jīng)驗進(jìn)行抽樣和推斷總體的方法。第十四條審計總體的量越大，所需要的樣本量越大；（二）可容忍誤差。預(yù)計總體誤差增大，樣本量增大；（四）抽樣風(fēng)險?？煽砍潭仍龃?，樣本量增大。 內(nèi)部審計人員可以運用以下方法選取樣本：（一）隨機(jī)數(shù)表選樣法；（二）系統(tǒng)選樣法；（三）分層選樣法；（四）整群選樣法；（五）任意選樣法。 樣本選取之后，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)按照審計方案實施必要的審計程序，獲取審計證據(jù)。第四章第十七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)先確定的構(gòu)成誤差的條件，確定存在誤差的樣本。 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險進(jìn)行評估，以防止對審計總體作出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。 抽樣風(fēng)險是由于抽取的樣本不能代表總體特征，從而導(dǎo)致不恰當(dāng)結(jié)論所帶來的風(fēng)險。第二十條第二十一條第二十二條如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。 內(nèi)部審計人員在上述評價的基礎(chǔ)上還應(yīng)考慮誤差性質(zhì)、誤差產(chǎn)生的原因，以及誤差對其他審計項目可能產(chǎn)生的影響等。第五章 附　則第二十四條第二十五條內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第19號――內(nèi)部審計質(zhì)量控制第一章總則第二條本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為確保其審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。第二章第四條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對制定并實施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制政策與程序負(fù)總體責(zé)任。第六條第七條對內(nèi)部審計督導(dǎo)的規(guī)范應(yīng)遵照中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第九號――內(nèi)部審計督導(dǎo)》執(zhí)行。內(nèi)部自我質(zhì)量控制是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計項目負(fù)責(zé)人通過適當(dāng)?shù)氖侄螌?nèi)部審計質(zhì)量所實施的控制。 內(nèi)部自我質(zhì)量控制第十一條第十二條第十三條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容： （一）遵守職業(yè)道德規(guī)范；（二）保持并不斷提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；（三）合理分派內(nèi)部審計業(yè)務(wù)；（四）依據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則制定操作規(guī)程；（五）適當(dāng)運用咨詢手段；（六）進(jìn)行審計質(zhì)量的內(nèi)部考核與評價；（七）評估審計報告的使用效果；（八）監(jiān)控內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行。內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制是為合理保證審計項目的實施符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法。第十五條第十六條內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容：（一）指導(dǎo)內(nèi)部審計人員執(zhí)行審計計劃；（二）監(jiān)督內(nèi)部審計過程；（三）復(fù)核審計工作底稿及審計報告。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)將內(nèi)部自我質(zhì)量控制政策與程序列入審計工作手冊，并以適當(dāng)?shù)姆绞絺鬟_(dá)給每一位內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)通過持續(xù)和定期的檢查，對內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行考核和評價。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對審計質(zhì)量進(jìn)行考核和評價可以采取以下方法：（一）考核審計計劃的完成情況； （二）由內(nèi)部審計人員進(jìn)行自我評價；（三）征求被審計單位和組織其他部門的意見；第二十條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)將評價結(jié)果及時向組織適當(dāng)管理層報告。第四章外部評價內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)按照組織適當(dāng)管理層的要求，并結(jié)合實際情況，建立、實施外部評價制度。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)確定外部評價機(jī)構(gòu)，并報經(jīng)組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)。外部評價機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)遵循獨立、客觀、保密的原則，并具有評價工作所需要的專業(yè)勝任能力。（二）會計師事務(wù)所；（三）管理咨詢公司； （四）內(nèi)部審計協(xié)會；（五）其他組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。外部評價應(yīng)當(dāng)定期實施，在下述情況下，也可以適當(dāng)延長外部評價的間隔：（一）自上次外部評價后，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度、人員素質(zhì)以及審計質(zhì)量控制具有較大的穩(wěn)定性；（二）組織適當(dāng)管理層在近期對內(nèi)部審計質(zhì)量的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行過考核與評價。外部評價一般包括以下內(nèi)容：（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的合理程度；（二）內(nèi)部審計人員履行內(nèi)部審計準(zhǔn)則的情況；（三）內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；（四）內(nèi)部審計目標(biāo)的實現(xiàn)程度；（五）內(nèi)部自我質(zhì)量控制的適當(dāng)性及有效性；（六）其他。第二十八條外部評價報告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：（一）內(nèi)部審計工作