cfpevaw基于目標(biāo)的財(cái)務(wù)管理-閱讀頁(yè)
2025-07-07 19:25本頁(yè)面
【正文】 因不一樣，在管理上風(fēng)險(xiǎn)也不一樣。企業(yè)會(huì)考慮款還沒有收到，如果入帳馬上要交稅，但如果不入帳管理上會(huì)問(wèn)題，會(huì)造成資產(chǎn)流失。從債權(quán)角度講，其它應(yīng)收款也是債權(quán)，增加債權(quán)沒有錯(cuò)，至少不會(huì)給企業(yè)造成資產(chǎn)流失。第二種情況，可能是有私自拆借的行為存在。這樣做在會(huì)計(jì)核算是沒有問(wèn)題，但是在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中問(wèn)題就大了。還有第三種情況，其他應(yīng)收款比例過(guò)大是由備用金引起的。按照管理要求，到年底必須得結(jié)帳，可有些單位當(dāng)年根本結(jié)不了帳，錢就在這個(gè)人手里面滾。還有第四種情況，其他應(yīng)收款比例過(guò)大，也可能是把長(zhǎng)期投資計(jì)入了其他應(yīng)收款，把長(zhǎng)期投資計(jì)入其他應(yīng)收款原因很多，一種原因的指導(dǎo)思想可能就是為了偷稅，長(zhǎng)期投資如果入帳的話可能涉及到投資收益問(wèn)題，投資收益問(wèn)題在會(huì)計(jì)上要繳納所得稅。如果是這種情況，審計(jì)出來(lái)按照偷稅來(lái)進(jìn)行處理，風(fēng)險(xiǎn)也比較大。因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)外的形象是通過(guò)報(bào)表反映出來(lái)的，衡量企業(yè)短期償債能力的典型指標(biāo)是流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、都是可能通過(guò)報(bào)表算出來(lái)的。如果你這個(gè)報(bào)表拿出去人家一算流動(dòng)比例低于百分之百，說(shuō)明企業(yè)到期債務(wù)償還不了，企業(yè)面臨破產(chǎn)的危險(xiǎn)，企業(yè)形象就完了。大家常聽說(shuō)包裝，我們都知道包裝不是給企業(yè)刷大門，就是動(dòng)會(huì)計(jì)報(bào)表。還有的單位不是為了偷稅和包裝，是為了符合國(guó)家關(guān)對(duì)對(duì)外投資的有關(guān)政策。什么叫技術(shù)改造任務(wù)重呢？用指標(biāo)衡量，就是你的固定資產(chǎn)呈現(xiàn)率不得低于50%，也就是固定資產(chǎn)凈值占原值的比重，如果低于50%，這時(shí)有些企業(yè)就把對(duì)外投資計(jì)入其它應(yīng)收款。 存貨存貨也要區(qū)分不良資產(chǎn)、沉淀資產(chǎn)和良性資產(chǎn)。應(yīng)該把這部分存貨從帳上消掉。把上述兩類扣除以后，就是咱們所說(shuō)的存貨當(dāng)中的良性資產(chǎn)。我曾經(jīng)和很多企業(yè)的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)聊，我問(wèn)他們企業(yè)存貨占用的資金是多少？他們說(shuō)這個(gè)數(shù)有，我讓會(huì)計(jì)拿給你看，不一會(huì)作會(huì)計(jì)把這個(gè)拿過(guò)來(lái)了，然后指著資產(chǎn)負(fù)債表存貨告訴我，這個(gè)就是?？墒菑呢?cái)務(wù)認(rèn)識(shí)角度講這樣有局限性，局限性在于沒有考慮存貨的追加成本。此外，存貨在儲(chǔ)存過(guò)程當(dāng)中，還要發(fā)生一些追加費(fèi)：存貨儲(chǔ)存有庫(kù)房，要發(fā)生折舊費(fèi)、修理費(fèi)；存貨要設(shè)置管理人員，那么他要有工資福利費(fèi)；存貨一般都要投保，那么要有保險(xiǎn)支出；儲(chǔ)存過(guò)程當(dāng)中也可能發(fā)生其他損失，這些后續(xù)成本應(yīng)該在管理費(fèi)用上核算，但這些追加成本都沒有和存貨的核算放在一起。我們都知道財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用都務(wù)必從當(dāng)期費(fèi)用全額扣下來(lái)，這兩部分費(fèi)用大，利潤(rùn)必須低。(2)轉(zhuǎn)變庫(kù)存管理觀念在存貨管理上，我們要轉(zhuǎn)變一個(gè)管理觀念，就是認(rèn)為倉(cāng)庫(kù)管理很簡(jiǎn)單，什么人都能干。舉一個(gè)例子：我作為公司主要經(jīng)營(yíng)者，月初我提出了目標(biāo)利潤(rùn)，目標(biāo)利潤(rùn)提出來(lái)之后，把財(cái)務(wù)人員和倉(cāng)庫(kù)人員找到一起，研究這個(gè)目標(biāo)問(wèn)題。為了保證銷售量，庫(kù)存應(yīng)該是多少，生產(chǎn)線上應(yīng)該是多少？生產(chǎn)線上投產(chǎn)的數(shù)量是多少，這個(gè)投產(chǎn)量材料采購(gòu)怎么來(lái)保證？庫(kù)存應(yīng)該是多少，正在采購(gòu)當(dāng)中是多少？最后制定出最佳庫(kù)存量，最佳采購(gòu)批量，最佳采購(gòu)時(shí)間。我們?cè)O(shè)想一下，如果按照我剛才這種方式采用逆向倒推，要建立一些模型，才可以把最佳庫(kù)存量，最佳采購(gòu)量和最佳采購(gòu)時(shí)間確定出來(lái)，如果沒有高等數(shù)學(xué)的基礎(chǔ)，沒有經(jīng)濟(jì)學(xué)的基礎(chǔ)能行嗎？如果不熟悉企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，能行嗎？所以倉(cāng)庫(kù)保管員的素質(zhì)一定要很高才行，在這點(diǎn)上我們一定要改變管理觀念。一種是沒有投資收益，第二個(gè)就是投資收不回來(lái)，針對(duì)這種情況，從財(cái)務(wù)管理上應(yīng)該分環(huán)節(jié)進(jìn)行管理。咱們?cè)O(shè)想一下，比如要連續(xù)5年的會(huì)計(jì)報(bào)表和5年的完稅憑證，能不能有這樣的企業(yè)，5年前知道5年后怎么樣，5年前開支把完稅平整做假，可能嗎？那時(shí)絕對(duì)不可能的，所以，這個(gè)完稅憑證可信度比較大，如果對(duì)方不給看怎么辦？找一下主管他們的稅務(wù)局，到那兒查一下，還可以到申請(qǐng)貸款大銀行，給他搞統(tǒng)計(jì)的會(huì)計(jì)師務(wù)所，搞一點(diǎn)迂回的辦法總可以查到。第三，我們財(cái)務(wù)管理要注意關(guān)于對(duì)外投資過(guò)程中的管理，現(xiàn)在存在的最大問(wèn)題是兩張皮的現(xiàn)象。第四，就是對(duì)外投資的產(chǎn)權(quán)管理，特別是在多層次投資大時(shí)候。經(jīng)營(yíng)可以不管，但是產(chǎn)權(quán)必須全部管理。所以，這個(gè)地方產(chǎn)權(quán)光亮在多層次投資情況下，大家必須給領(lǐng)導(dǎo)者當(dāng)好參謀，不能產(chǎn)權(quán)流失，或者說(shuō)出現(xiàn)產(chǎn)權(quán)不清晰的情況。許多企業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)額很大，可是收入很小，固定資產(chǎn)使用效益太低了，說(shuō)明資金這塊無(wú)效占用用太大，財(cái)務(wù)管理當(dāng)中是必須要抓的。因?yàn)槿绻潭ㄙY產(chǎn)規(guī)模過(guò)大，增值稅負(fù)擔(dān)必然重。目前，由于各個(gè)單位固定資產(chǎn)都要進(jìn)行更新改造，所以在建工程這塊占用的資金也是企業(yè)資金管理的一個(gè)重點(diǎn)，在建工程使用資金是流動(dòng)資金，投入以后變成長(zhǎng)期資金，也就是說(shuō)將企業(yè)的活錢變成了死錢。同時(shí)大家還要注意，財(cái)務(wù)管理有兩大黑洞：第一個(gè)黑洞是材料采購(gòu)，第二是工程管理。而工程真正要管理好，應(yīng)該是要搞跟蹤審計(jì)。7．在建工程關(guān)于再建工程，別的資產(chǎn)都是分為三類的，而在建工程在資金管理上分為兩類：一類不良資產(chǎn)，另外一類是沉淀資產(chǎn)，什么樣的在建工程占用的資金屬于不良資產(chǎn)呢？就是因某種原因不能形成固定資產(chǎn)的這種半截子工程，它所占有的資金就屬于不良資產(chǎn)，把這個(gè)扣除以后，其余都是沉淀資產(chǎn)，為什么呢？因?yàn)樵俳üこ陶加玫馁Y金沒有參與企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)周轉(zhuǎn)，沒有給企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)，沒有良性的，這也是再建工程的一個(gè)特殊性。8無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)是企業(yè)為生產(chǎn)商品，提供勞務(wù)，出租給他人，或?yàn)楣芾砟康煽诖舳钟械模瑳]有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。將發(fā)生的損失確認(rèn)為不
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