【正文】 查也可以是局部清查，如更換出納員時(shí)對(duì)現(xiàn)金、銀行存款所進(jìn)行的清查。目的在于查明情況，分清責(zé)任?！　〉诙?jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法　　　　(1)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，為了明確責(zé)任，出納員必須在場(chǎng)，在清查過(guò)程中不能用白條抵庫(kù)，也就是不能用不具有法律效力的借條、收據(jù)等抵充庫(kù)存現(xiàn)金。(3)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表也是重要的原始憑證?！　?　　1)銀行存款的清查與庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法不同，不是采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，而是采用對(duì)賬單法。(3)對(duì)賬單法適用于銀行存款和往來(lái)款項(xiàng)的清查。這種不一致的原因，一是由于存款單位與開(kāi)戶行雙方或其中某一方記賬有錯(cuò)誤。(5)所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指由于存款單位與銀行之間　　對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證而登記入賬，但另一方由于尚未取得結(jié)算憑證而尚未入賬的款項(xiàng)。(2)企業(yè)已付、銀行未付。(4)銀行已付，企業(yè)未付。 兩種情況會(huì)使“本企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額”小于“銀行對(duì)賬單余額”。該表本身并非原始憑證，不能根據(jù)該表在銀行存款日記上登記，而要等到銀行轉(zhuǎn)來(lái)有關(guān)原始憑證后再按記賬程序登記入賬?！　　　?1)對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)的清查，應(yīng)從數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行。實(shí)地盤(pán)點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)的技術(shù)方法主要有如下幾種：A 逐一盤(pán)點(diǎn)法。又如以千克、噸為計(jì)量單位的材料。如露天堆放的煤、砂石。抽樣盤(pán)點(diǎn)法是對(duì)某些價(jià)值小，數(shù)量多，不便逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)，采用從總體或總量中抽取少量樣品，確定其樣品數(shù)量，然后再推算總體數(shù)量的方法。如露天堆放的燃料用煤，就可以用技術(shù)推算法。若發(fā)現(xiàn)某些財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)不符，應(yīng)填制“實(shí)存賬存對(duì)比表”，確定財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈或盤(pán)虧數(shù)額。　　　　(1)往來(lái)款項(xiàng)的清查一般采取“查詢核實(shí)法”進(jìn)行清查。　　第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理　?。阂话銇?lái)說(shuō)，個(gè)人造成的損失，應(yīng)由個(gè)人賠償，記入其他應(yīng)收款賬戶。因自然災(zāi)害造成的非常損失，列入企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出?！　?，盤(pán)虧，在報(bào)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批之前，根據(jù)財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈，盤(pán)虧的數(shù)字，編制會(huì)計(jì)分錄?！　?1)發(fā)現(xiàn)時(shí)(審批前)　　借：原材料　　庫(kù)存商品　　庫(kù)存現(xiàn)金　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　(2)審批后　　　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　貸：管理費(fèi)用　　　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　(1)原材料或商品盤(pán)虧　　，審批前的賬務(wù)處理　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　貸：原材料　　庫(kù)存商品　　，審批后的賬務(wù)處理　　借：其他應(yīng)收款　　管理費(fèi)用　　營(yíng)業(yè)外支出　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告　　第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述　　、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。　　(2)資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是一種靜態(tài)報(bào)表?！　?4)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表?！　?5)附注　?。赫鎸?shí)可靠、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解　　第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表　?。贺泿刨Y金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等。　　(2)非流動(dòng)負(fù)債包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和其他非流動(dòng)負(fù)債等。　　(4)意義: 通過(guò)分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來(lái)的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。表身部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心。我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。右方為負(fù)債及所有者權(quán)益，一般按求償權(quán)先后順序排列?！　?1)根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列　　(2)根據(jù)總賬賬戶的余額計(jì)算填列　　A.“貨幣資金=“庫(kù)存現(xiàn)金”+“銀行存款”+“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計(jì)填列?！　.“無(wú)形資產(chǎn)”=“無(wú)形資產(chǎn)”“累計(jì)攤銷(xiāo)”“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的凈額填列?！　.“長(zhǎng)期借款”和“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”和“應(yīng)付債券”賬戶的期末余額，扣除其中在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期，且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的部分后的金額填列?！　.“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”賬戶和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列?！　.“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列?！　?5)綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列　　“存貨”=“原材料”+“庫(kù)存商品”+“委托加工物資”+“周轉(zhuǎn)材料”+“材料采購(gòu)”+“在途物資”+“發(fā)出商品”、+或“材料成本差異” “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”　　第三節(jié) 利潤(rùn)表　　，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。(2)通過(guò)利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字(本期金額和上期金額)，可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤(rùn)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)?！　　　?1)利潤(rùn)表由表頭、表身和表尾等部分組成。我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式?！　?3)記住利潤(rùn)表　　　　(1)利潤(rùn)表各個(gè)項(xiàng)目需填列的數(shù)字分為“本期金額”和“上期金額”兩欄。會(huì)計(jì)檔案　　第一節(jié) 會(huì)計(jì)檔案概述　?。簳?huì)計(jì)憑證類(lèi)、會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類(lèi)、其他類(lèi)(包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。期滿之后，原則上應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)編制清冊(cè)，移交本單位的檔案部門(mén)保管。　　，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝，個(gè)別需要拆封重新整理的，應(yīng)當(dāng)會(huì)同原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任?！钋捎? 35(=15)+10=25 這里所規(guī)定的會(huì)計(jì)檔案保管期限為最低保管期限?！　。骸　?1)1 個(gè)3 年：月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告　　(2)3 個(gè)5 年：固定資產(chǎn)卡片、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單　　(3)2 個(gè)25 年：現(xiàn)金和銀行存款日記賬　　(4)3 個(gè)永久：會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)、年度財(cái)務(wù)報(bào)告(決算)(會(huì)計(jì)移交清冊(cè)保管15 年)　　(5)剩余的都是15 年　　6.(1)會(huì)計(jì)檔案為本單位提供查閱利用，不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。單位內(nèi)部人員查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員或單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，辦理查閱手續(xù)。單位負(fù)責(zé)人審核后，應(yīng)在銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。一般企事業(yè)單位銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷(xiāo)。財(cái)政部門(mén)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由同級(jí)審計(jì)部門(mén)派員監(jiān)銷(xiāo)?！　。坏娩N(xiāo)毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。延伸閱讀：第一部分 會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目與賬戶　　【專題一】會(huì)計(jì)的基本職能(單選、多選)　　會(huì)計(jì)有兩個(gè)基本職能：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。　　會(huì)計(jì)核算職能是指以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)對(duì)特定主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等環(huán)節(jié)，如實(shí)反映特定主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果(或運(yùn)營(yíng)績(jī)效)和現(xiàn)金流量等信息。會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是通過(guò)價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行的?！　?huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系：　　會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能關(guān)系密切、相輔相成。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的保證，沒(méi)有嚴(yán)格的會(huì)計(jì)監(jiān)督，就難以保證會(huì)計(jì)核算所提供信息的真實(shí)性，會(huì)計(jì)核算的作用就難以發(fā)揮。單選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)基本職能的是( )。多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督之間的關(guān)系說(shuō)法正確的是( )。單選題】下列不屬于會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的是( )。會(huì)計(jì)要素是構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的基本組件，同時(shí)也是設(shè)置賬戶的依據(jù)。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益反映企業(yè)在一定日期的財(cái)務(wù)狀況，是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)反映，屬于靜態(tài)要素，是資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成要素。　　資產(chǎn)是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。企業(yè)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類(lèi)。負(fù)債的三個(gè)特征。　　所有者權(quán)益也稱為凈資產(chǎn)，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益?！　　纠}1( )　　【答案】√　　【例題2　　　 　 　　 　　【答案】ABCD　　【例題3　　 　　【答案】C　　【例題4　　　　　　　　　　【答案】C　　【專題三】總分類(lèi)科目(賬戶、賬簿)和明細(xì)分類(lèi)科目(賬戶、賬簿)的關(guān)系以及平行登記(單選、多選)　　總分類(lèi)科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)、提供總括信息?！　】偡诸?lèi)科目對(duì)所屬的明細(xì)分類(lèi)科目起著統(tǒng)馭和控制作用，明細(xì)分類(lèi)科目是對(duì)其總分類(lèi)科目的詳細(xì)和具體說(shuō)明。多選題】會(huì)計(jì)科目按所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系的不同，可分為( )。單選題】下列關(guān)于總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶關(guān)系的表述中，不正確的是( )。多選題】下列表述正確的是( )。資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。　　經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起“資產(chǎn)=權(quán)益”等式兩邊會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的方式，可以歸納為以下四種類(lèi)型：　　(1)資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額增加　　(2)資產(chǎn)方等額有增有減，權(quán)益不變　　(3)資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額減少　　(4)權(quán)益方等額有增有減，資產(chǎn)不變　　(二)收入費(fèi)用=利潤(rùn)　　這一等式(又稱第二會(huì)計(jì)等式)屬于動(dòng)態(tài)等式?！　　纠}1　　=利潤(rùn)　　=負(fù)債+所有者權(quán)益　　=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)　　=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入費(fèi)用)　　【答案】B　　【例題2　　=負(fù)債+所有者權(quán)益　　=利潤(rùn)　　=負(fù)債+(所有者權(quán)益+利潤(rùn))　　=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入費(fèi)用)　　【答案】A　　【例題3　　　　　　　　　　【答案】B　　【例題4　　，總額不變　　，總額不變　　　　　　【答案】 AB　　【專題五】會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系(單選、多選、判斷)　　會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。　　會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系在于：它們都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類(lèi)，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。　　兩者的區(qū)別是：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是名稱，不存在結(jié)構(gòu)?！　　纠}1單選題】會(huì)計(jì)科目和賬戶之間的區(qū)別主要在于( )。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)決定。　　資產(chǎn)類(lèi)賬戶的借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額，資產(chǎn)類(lèi)賬戶期末一般有余額，余額的方向與記錄增加的方向一致，所以資產(chǎn)類(lèi)賬戶的期末余額一般在借方。貸方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額，借方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額，期末一般有余額，余額的方向與記錄增加的方向一致，所以負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶的期末余額一般在貸方。借方記錄成本的增加額，貸方記錄成本的減少額，期末如有余額，應(yīng)在借方?！　?2)費(fèi)用類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)　　費(fèi)用類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，增加的金額計(jì)入借方，減少的金額計(jì)入貸方，但期末要將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，所以期末一般無(wú)余額。單選題】在借貸記賬法下，賬戶哪一方登記增加數(shù)或減少數(shù)，取決于( )。單選題】下列公式中，正確表達(dá)了借貸記賬法下資產(chǎn)類(lèi)賬戶內(nèi)部關(guān)系的是( )。單選題】應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方8000元，本期借方發(fā)生額6000元，本期貸方發(fā)生額10000元，該賬戶的期末余額為(　 )。多選題】借貸記賬法下，可以在賬戶借方登記的是( 　)?！　≡囁闫胶庥邪l(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。其試算平衡公式為：　　全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)　　　　依據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”恒等關(guān)系?！　∪抠~戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)　　全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)　　在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：　　(1)必須保證所有賬戶的發(fā)生額和余額均已記入試算平衡表?！　?3)即便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，發(fā)生額與余額試算平衡，并不能說(shuō)明賬戶記錄絕對(duì)正確。例如：①漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。③某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)會(huì)計(jì)科目。⑤借方或貸方發(fā)生額中，偶然多記少記相互抵銷(xiāo)。單選題】賬戶期末余額試算平衡的平衡公式為( )。單選題】關(guān)于借貸記賬法試算平衡的表述中，不正確的是( )。多選題】用公式表示試算平衡關(guān)系，正確的是(　 )。多選題】通過(guò)試算平衡不能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤有( )。填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)?！　?huì)計(jì)憑證的種類(lèi)：　　會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途的不同可以分為：原始憑證和記賬憑證兩類(lèi)?！　?一)按來(lái)源分類(lèi)?！　?二)按格式分類(lèi)?！　?三)按填制手續(xù)及內(nèi)容分類(lèi)，原始憑證可以分為：一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證?！　±塾?jì)憑證的特點(diǎn)是，在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?！　《?、記賬憑證(又稱“記賬憑單”)　　(一)按內(nèi)容，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證　　為避免憑證重復(fù)，對(duì)于兩類(lèi)貨幣資金之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)(如將現(xiàn)金送存銀行，或從銀行提取現(xiàn)金)一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。單選題】下列屬于外來(lái)原始憑證的是( )。多選題】發(fā)料憑證匯總表屬于( )。多選題】原始憑證按格式不同可分( )。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正?！　?2)對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)當(dāng)退還給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正或重開(kāi)后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)。　　【例題1　　　　，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告　　　　，要求更正、補(bǔ)充　　【答案】B　　【例題2　　　　　　　　、刮擦、挖補(bǔ)　　【答案】ABCD　　【例題3　　【答案】√　　【例題4( )　　【答案】　　【專題十】會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)(單選、多選)　　(一)按用途分類(lèi)　　賬簿按其用途，可分為：序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿和備查賬簿三種。日記賬的特點(diǎn)是序時(shí)登記和逐筆登記。　　　　如，反映企業(yè)租入固定資產(chǎn)的“租入固定資產(chǎn)登記簿”、“受托加工材料登記簿”、“代銷(xiāo)商品登記簿”等。　　　　適用于：普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬。　　　　適用于：收入、費(fèi)用、成本、利潤(rùn)明細(xì)賬?！　?三)按外型特征分類(lèi)　　賬簿按照外型特征(或外表形式)不同可以分為：訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬