工程結(jié)算審計(jì)流程-閱讀頁(yè)
2025-07-02 13:29本頁(yè)面
【正文】 計(jì)質(zhì)量有著非常重要的作用。工程結(jié)算審計(jì)取證工作應(yīng)做到善于嚴(yán)格收集有關(guān)證據(jù)，具體包括：一是要重視所收集的證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；二是在核實(shí)工程數(shù)量、鑒別定額項(xiàng)目選擇是否準(zhǔn)確、檢查價(jià)格取定是否合規(guī)真實(shí)、認(rèn)定取費(fèi)基數(shù)和費(fèi)率是否恰當(dāng)?shù)染唧w業(yè)務(wù)工作中，要規(guī)范運(yùn)用檢查法、觀察法、計(jì)算法等方法收集審計(jì)證據(jù)；三是要注意收集包括書(shū)面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、電子數(shù)據(jù)資料等多種形式的審計(jì)證據(jù)。第三，還要把好工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告關(guān)，正確表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)。其控制措施將直接影響工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果的正確反映和有效利用。具體包括：實(shí)事求是地反映審計(jì)事項(xiàng)，按照規(guī)范的格式及完整的內(nèi)容進(jìn)行編制，突出重點(diǎn)，簡(jiǎn)明扼要，易于理解，及時(shí)編制等。(1)承包工程合同簽訂不觀范，工程結(jié)算計(jì)價(jià)難以確定。在簽訂合同時(shí)簽訂與招投標(biāo)文件相違背的合同或者按投標(biāo)文件的內(nèi)容逐一填寫(xiě)，尤其是建筑規(guī)模和中標(biāo)價(jià)，存在少填或者不填的現(xiàn)象，給工程計(jì)價(jià)取費(fèi)留下活口，目的是為了竣工后高報(bào)工程結(jié)算價(jià)格打下伏筆，使原本十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮贤ゼs束力，建設(shè)單位失去了對(duì)施工單位工程報(bào)價(jià)的有效監(jiān)督，容易造成決算價(jià)格偏高，同時(shí)，給工程結(jié)算造價(jià)審核帶來(lái)難度的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)的根本目的足為了給項(xiàng)目節(jié)省資金，降低基建成本，提高投資效益，但基建結(jié)算審計(jì)并不受所有建設(shè)單位的歡迎，因?yàn)橛行┙ㄔO(shè)單位的基建管理人員在工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中與施工單位逐漸產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)瓜葛，因而這些人思想上有顧慮，認(rèn)為基建審計(jì)核減額越大，說(shuō)明自己工作中存在的問(wèn)題越多，甚至出現(xiàn)施工單位都予以認(rèn)可的核減，而建設(shè)單位反而不認(rèn)可的咄咄怪事。所有這些建設(shè)單位不正常的舉動(dòng)，都增加了工程造價(jià)的審計(jì)難度?，F(xiàn)階段建筑材料市場(chǎng)不規(guī)范，價(jià)格混亂。市場(chǎng)價(jià)格差異懸殊。(4)監(jiān)理單位沒(méi)有盡職造成工程結(jié)算審核難以深入。但工程結(jié)算審計(jì)發(fā)現(xiàn)，監(jiān)理單位提供的監(jiān)理但并不能客觀反映工程實(shí)施過(guò)程的真實(shí)情況，或填寫(xiě)的不規(guī)范，或找小具監(jiān)理資質(zhì)的人員編制口志等等，所有這些，說(shuō)明工程監(jiān)理單位沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行監(jiān)理驗(yàn)收，監(jiān)理存在“走過(guò)場(chǎng)”的現(xiàn)象。，在編制工程項(xiàng)目決算時(shí)為了省時(shí)間圖省事，往往不對(duì)竣工工程進(jìn)行實(shí)地現(xiàn)場(chǎng)勘察，甚至在對(duì)工程網(wǎng)紙及相關(guān)變更材料均不熟悉的情況下就草率編制，導(dǎo)致已變更取消的工程項(xiàng)目在工程決算中仍然出現(xiàn)高結(jié)冒算的情況，有的則有意增大工程造價(jià)，以提升其勞務(wù)費(fèi)的“含金量”，進(jìn)而造成工程造價(jià)增大。這種風(fēng)險(xiǎn)的大小， 憑內(nèi)審人員的審核是無(wú)法控制的。例如， 工程結(jié)構(gòu)的繁簡(jiǎn)決定用料的多少和施工的期限， 進(jìn)而影響工程的造價(jià)； 概預(yù)算編制人員的業(yè)務(wù)水平和工作態(tài)度同樣影響著工程造價(jià)等。即被審計(jì)項(xiàng)目所涉及的建設(shè)、 施工、 采購(gòu)、 監(jiān)理等單位， 對(duì)工程實(shí)施內(nèi)部控制寬嚴(yán)程度而對(duì)工程造價(jià)的高低所產(chǎn)生影響的可能性。它主要取決于上述單位即部門(mén)在工程實(shí)施過(guò)程中有無(wú)健全的內(nèi)部控制、 監(jiān)督制度及執(zhí)行情況。項(xiàng)目單位即部門(mén)內(nèi)部控制越嚴(yán)格， 審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)就越小， 反之則越大。即內(nèi)審人員在對(duì)工程進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試中， 因自身因素影響工程造價(jià)的可能性。它主要取決于內(nèi)審人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平、 審計(jì)重點(diǎn)的確定、 審計(jì)方法和技術(shù)手段的運(yùn)用、 審計(jì)成本的投入等因素。由于工程業(yè)務(wù)的廣泛性， 從土建、 裝潢、暖通、 水電， 到市政、 修繕、 園林等一應(yīng)俱全， 且各專(zhuān)業(yè)間的交叉是不可避免的。如對(duì)某實(shí)驗(yàn)樓二次裝修工程審計(jì)時(shí)，對(duì)裝潢部分審計(jì)時(shí)應(yīng)以裝潢定額為主套用定額，取費(fèi)按相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。審計(jì)中如若按一種定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)加以套用，就會(huì)增加審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就其形成的原因是多方面的， 既有審計(jì)項(xiàng)目本身技術(shù)復(fù)雜的因素， 又有涉審組織和人員的利益關(guān)系與沖突對(duì)審計(jì)行為的影響，同時(shí)也有審計(jì)人員判斷能力的限制， 防范風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑就是審計(jì)組織本身必須有健全、 完善的控制制度和審計(jì)工作規(guī)范， 為此， 國(guó)家制定了較為完善的審計(jì)工作準(zhǔn)則， 審計(jì)部門(mén)在貫徹執(zhí)行國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的同時(shí)， 必須在其內(nèi)部建立健全內(nèi)部控制制度， 要制定完善的風(fēng)險(xiǎn)控制制度， 嚴(yán)格審計(jì)道德標(biāo)準(zhǔn)、 審計(jì)工作規(guī)范和業(yè)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)， 以規(guī)范審計(jì)行為， 為防范風(fēng)險(xiǎn)提供制度保證。， 是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑。這些資料的真實(shí)、 完整、 合法是否直接影響到審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。為此， 內(nèi)審人員要把對(duì)資料真實(shí)性、 合法性的審核作為核心問(wèn)題來(lái)對(duì)待，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)， 提高判斷和分析問(wèn)題的能力。， 是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)保證。審計(jì)技術(shù)相對(duì)落后， 加上受到審計(jì)成本 (包括投入的審計(jì)力量、 時(shí)間、 費(fèi)用等)的制約， 手工操作存在著檢查的內(nèi)容不全面、 檢查不徹底、 計(jì)算結(jié)果不精確、 信息提供不及時(shí)等缺陷， 這些隨時(shí)隱藏著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4. 加強(qiáng)協(xié)調(diào)、 分散風(fēng)險(xiǎn)是防范風(fēng)險(xiǎn)的又一途徑。如久拖未結(jié)、 基礎(chǔ)加深而隱蔽資料不全或相矛盾時(shí)可采用此方法， 這樣可以在出現(xiàn)糾紛時(shí)轉(zhuǎn)嫁或分散部分風(fēng)險(xiǎn)， 減輕內(nèi)審部門(mén)的
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