【正文】 假設(shè)涉稅科目公眾網(wǎng) 項目信息 假設(shè)涉稅事項 審 批 審批案卷歸檔 案件報告書 約談處理 約談 約談預(yù)案 約談申請 審批 約談環(huán)節(jié) 案源評估意見書 轉(zhuǎn)入檢查BatchDocWord 文檔批量處理工具BatchDocWord 文檔批量處理工具BatchDocWord 文檔批量處理工具BatchDocWord 文檔批量處理工具第三節(jié) 系統(tǒng)預(yù)警法系統(tǒng)預(yù)警法即通過稅務(wù)綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)內(nèi)建立的評估預(yù)警模塊對每期納稅人提供的納稅情況、財務(wù)報表，以及政府間共享信息，按照系統(tǒng)自有的程序（評估指標(biāo)）進(jìn)行處理，自動篩選出假設(shè)涉稅疑點的納稅人以及對應(yīng)的交易事項、會計科目的評估方法。納稅人實現(xiàn)網(wǎng)上申報。 這種環(huán)境下，納稅評估得到簡化、效率得到優(yōu)化，約談和評估工作分工清晰。專職評估人員通過外網(wǎng)收集相關(guān)資料。② 企業(yè)經(jīng)營情況：項目名稱、項目地址、項目取得方式、項目用途、開工時間、銷售方式、銷售時間、總建筑面積、已銷售面積、銷售均價、配套設(shè)施、出租起始時間。⑵ 轉(zhuǎn)入約談部門或退回評估部門。⑵ 準(zhǔn)備提供資料清單。約談：⑴ 通過約談核實評估意見書中假設(shè)會計科目、假設(shè)事項。⑶ 宣傳稅法。約談處理：⑴ 排除假設(shè)案件、入庫案件：① 案件報告。③ 案件歸檔。② 交業(yè)務(wù)部門審批下發(fā)檢查。納稅評估指標(biāo)需要在評估實踐中進(jìn)行檢驗和完善。一、指標(biāo)基礎(chǔ)（一）依據(jù)數(shù)據(jù)、資料來源較為豐富、準(zhǔn)確?！吨袊嗣胥y行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)信貸業(yè)務(wù)管理的通知》銀發(fā)[2022]121號等規(guī)定的出臺，約束小企業(yè)介入房地產(chǎn)市場的開發(fā)；大中型企業(yè)具有專業(yè)的財務(wù)人員以及機(jī)構(gòu)，各項財務(wù)數(shù)據(jù)較為齊全。檢查通常涉及的稅種為：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市房地產(chǎn)稅或房產(chǎn)稅、土地增值稅。（二）切入點H. 提供 約束 規(guī)范會計科目稅 法資產(chǎn)負(fù)債表利潤表 現(xiàn)金流量表 納稅人 會計準(zhǔn)則會計制度會計科目評估指標(biāo)營業(yè)稅城建稅 教育費附加 收 入土地增值稅 印花稅 成本、費用 個人所得稅企業(yè)所得稅BatchDocWord 文檔批量處理工具BatchDocWord 文檔批量處理工具檢查通常涉及的稅種具體表現(xiàn)為：① 營業(yè)稅：欠繳、視同銷售，混淆收入科目，混淆稅目；② 企業(yè)所得稅：欠繳、視同銷售、費用超標(biāo)、費用混列期間，混淆收入科目；③ 個人所得稅：報銷發(fā)票、產(chǎn)品視同銷售④ 城市房地產(chǎn)稅或房產(chǎn)稅：房產(chǎn)自用、房產(chǎn)長期掛帳、未按規(guī)定記入房產(chǎn)。財務(wù)會計報表較為準(zhǔn)確。BatchDocWord 文檔批量處理工具BatchDocWord 文檔批量處理工具大中型企業(yè)都能實現(xiàn)網(wǎng)上申報。納稅人作帳趨于完整、規(guī)范。 二、指標(biāo)確定資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和報表附注之間的聯(lián)系：資產(chǎn)負(fù)債表，靜態(tài)的報表，反映一個企業(yè)在一個經(jīng)營周期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況；現(xiàn)金流量表，動態(tài)的報表，反映一個企業(yè)在一個經(jīng)營周期內(nèi)現(xiàn)金的流量。依據(jù)《2022 企業(yè)會計制度》、《2022 會計準(zhǔn)則》和《2022 年企業(yè)會計制度會計報表附注》。目的：主要是比較當(dāng)期企業(yè)取得的現(xiàn)金收入數(shù)和當(dāng)期確認(rèn)的收入數(shù)。② 指標(biāo) 32，按稅法確認(rèn)收入，即當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款”，在當(dāng)期已確認(rèn)收入。⑵　可能涉及的稅種。該指標(biāo)不能解決的問題：將產(chǎn)品用于捐贈、廣告、樣品、職工福利、抵償債務(wù)以及其他換取非貨幣資產(chǎn)的情形。使用該指標(biāo)前了解企業(yè)對于“應(yīng)收帳款”確認(rèn)收入的方式，了解企業(yè)對于“定金” 、 “認(rèn)購金”的記帳科目。建立模型：（1）指標(biāo) 4：確認(rèn)收入指標(biāo)≥1 的情況，即確認(rèn)收入大于“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”【主營業(yè)務(wù)收入+ （預(yù)收帳款期末余額 — 預(yù)收帳款期初余額）+ 其他應(yīng)付帳款——定金】* 5%申報繳納營業(yè)稅（2）指標(biāo) 552：確認(rèn)收入指標(biāo)≤1 的情況，即確認(rèn)收入大于“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”【銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 — 本期收回前期核銷的壞帳準(zhǔn)備 + 當(dāng)期未收回的“應(yīng)收帳款”—當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款” 】* 5%申報繳納營業(yè)稅BatchDocWord 文檔批量處理工具BatchDocWord 文檔批量處理工具注意：當(dāng)企業(yè)有增值稅納稅項目時，需靈活應(yīng)用，應(yīng)從報表附注中了解企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“主營業(yè)務(wù)收入”營業(yè)稅應(yīng)納所得額，并帶入公式進(jìn)行計算。靈活應(yīng)用：如果以前年度有滯納稅款的行為，應(yīng)結(jié)合審計報告的內(nèi)容，減去當(dāng)年繳納以前年度的稅款金額；可以將企業(yè)的整個銷售過程的年度情況進(jìn)行對比。建立模型：（1）　指標(biāo) 131：確認(rèn)收入指標(biāo) 3≥1 的情況，即確認(rèn)收入大于“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”【主營業(yè)務(wù)收入+ （預(yù)收帳款期末余額 — 預(yù)收帳款期初余額）+ 其他應(yīng)付帳款——定金】* 5%*7% 11《 中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第四條規(guī)定：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；　　納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；　　納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。該指標(biāo)仍然不能解決的問題：將產(chǎn)品用于捐贈、廣告、樣品、職工福利、抵償債務(wù)以及其他換取非貨幣資產(chǎn)的情形。（四）教育費附加指標(biāo)：目的：通過指標(biāo) 3 分析后，選取金額較大的數(shù)和申報繳納的教育費附加對比，初步核實內(nèi)資企業(yè)教育費附加繳納的情況。該指標(biāo)仍然不能解決的問題：將產(chǎn)品用于捐贈、廣告、樣品、職工福利、抵償債務(wù)以及其他換取非貨幣資產(chǎn)的情形。（五）企業(yè)所得稅指標(biāo)目的：通過指標(biāo) 3 分析后，選取金額較大的數(shù)和申報繳納的企業(yè)所得稅對比，BatchDocWord 文檔批量處理工具BatchDocWord 文檔批量處理工具初步核實按純益率征收企業(yè)所得稅企業(yè)的企業(yè)所得稅繳納情況。該指標(biāo)仍然不能解決的問題：將產(chǎn)品用于捐贈、廣告、樣品、職工福利、抵償債務(wù)以及其他換取非貨幣資產(chǎn)的情形。目前：2022 年 12 月 31 日前一般為 3%，2022 年 1 月 1 日起一般為 5%。（六）土地增值稅指標(biāo) 目的：通過指標(biāo) 3分析后，選取金額較大的數(shù)和申報預(yù)繳的土地增值稅對比，初步核實單一開發(fā)公寓、別墅、商業(yè)、寫字樓的企業(yè)土地增值稅繳納情況。京地稅地〔2022〕653 號《關(guān)于進(jìn)一步明確土地增值稅征收管理若干問題的通知》規(guī)定：對納稅人預(yù)售除公寓和別墅以外的非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，暫停按預(yù)售收入的 1%比例預(yù)征土地增值稅；對于納稅人預(yù)售公寓、別墅，預(yù)征比例由原來的 1%調(diào)整為 %。該指標(biāo)仍然不能解決的問題：將產(chǎn)品用于捐贈、廣告、樣品、職工福利、抵償債務(wù)以及其他換取非貨幣資產(chǎn)的情形。（七）成本指標(biāo)成本的確認(rèn)涉及到視同銷售的情況、所得稅成本扣除期間問題。（2）企業(yè)所得稅：企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面時，房地產(chǎn)企業(yè)還有將開發(fā)產(chǎn)品用作對外投資以及分配給股東或投資者、以開發(fā)產(chǎn)品抵償債務(wù)、以開發(fā)產(chǎn)品換取其他企事業(yè)單位、個人的非貨幣性資產(chǎn)。③ 局限性：僅適用視同銷售金額較大和混亂成本期間嚴(yán)重時的情況。目前房地產(chǎn)企業(yè)的最低折扣率約為 折。指標(biāo) 7：主營業(yè)務(wù)成本與當(dāng)期發(fā)出存貨的對比。（2）模型：利潤表“主營業(yè)務(wù)成本”資產(chǎn)負(fù)債表本期“存貨”—上期“存貨”+ 報表附注“本期存貨增加”（3）注意：如果企業(yè)銷售的是“固定資產(chǎn)”，則將固定資產(chǎn)數(shù)帶入比較，如果混合則加入固定資產(chǎn)。（5）對比結(jié)果，反映：① 可能存在的問題。③ 可能涉及需要進(jìn)一步核實的情況。指標(biāo) 8：靜態(tài)、動態(tài)報表與當(dāng)期發(fā)出存貨的對比結(jié)合相關(guān)科目，現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表與當(dāng)期發(fā)出存貨的對比，一種動態(tài)分析。 （2）模型：① 指標(biāo) 81資產(chǎn)負(fù)債表上期“存貨”—本期“存貨” +現(xiàn)金流量表“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”+本期“應(yīng)付帳款”—上期“應(yīng)付帳款” + 支付本期發(fā)生的“應(yīng)付帳款” + 上期“預(yù)付帳款”—本期“預(yù)付帳款”報表附注“當(dāng)期發(fā)出存貨”② 指標(biāo) 82：適用于上期沒有“應(yīng)付帳款”余額（資產(chǎn)負(fù)債表上期“存貨”—本期“存貨”）+現(xiàn)金流量表“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”+上期“預(yù)付帳款”—本期“預(yù)付帳款”報表附注“當(dāng)期發(fā)出存貨”BatchDocWord 文檔批量處理工具BatchDocWord 文檔批量處理工具③ 指標(biāo) 83：適用于本期沒有“應(yīng)付帳款”余額（資產(chǎn)負(fù)債表上期“存貨”—本期“存貨”）+現(xiàn)金流量表“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”—上期“應(yīng)付帳款” + 上期“預(yù)付帳款”—本期“預(yù)付帳款”報表附注“當(dāng)期發(fā)出存貨”（3）注意：如果企業(yè)發(fā)生的是“應(yīng)付票據(jù)”，則將“應(yīng)付票據(jù)”數(shù)帶入比較，如果混合則加入“應(yīng)付票據(jù)”。（5）對比結(jié)果，反映：① 可能存在的問題。③ 可能涉及需要進(jìn)一步核實的情況。（八）收入費用指標(biāo)模型：比率 1=（管理費用 / 主營業(yè)務(wù)收入）*100%比率 2=（營業(yè)費用 / 主營業(yè)務(wù)收入）*100%差額 1=絕對值（上期比率 1—本期比率 1）差額 2=絕對值（上期比率 2—本期比率 2）BatchDocWord 文檔批量處理工具BatchDocWord 文檔批量處理工具目的：發(fā)現(xiàn)混淆費用期間，固定資產(chǎn)改造等。嚴(yán)格按照會計制度、會計準(zhǔn)則要求深刻理解資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤表以及之間的內(nèi)在聯(lián)系，包括報表中的每一個數(shù)據(jù)的來源，以及 2022 年會計制度要求在報表附注中所必須披露的內(nèi)容。每一項指標(biāo)包含：“適用范圍” 、 “目的” 、 “可能涉及稅種” 、 “會計科目”以及“指標(biāo)應(yīng)用”等。BatchDocWord 文檔批量處理工具BatchDocWord 文檔批量處理工具（十）評估指標(biāo)作用可為重點涉稅疑點評估提供突破口；可為有針對性重點科目評估提供依據(jù)；可為檢查重點涉稅事項、會計科目提供參考；可為規(guī)范評估、檢查發(fā)揮一定的作用。※三、指標(biāo)附件附件一：房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)指標(biāo)評估操作流程一、當(dāng)收入指標(biāo) 31營業(yè)稅：采用指標(biāo) 4；城建稅：內(nèi)資企業(yè)，采用指標(biāo) 131；教育費附加：內(nèi)資企業(yè)，采用指標(biāo) 141；企業(yè)所得稅：純益率征收，采用指標(biāo) 151；土地增值稅：單一開發(fā)公寓、別墅、商業(yè)、寫字樓企業(yè)，采用指標(biāo) 161。三、成本指標(biāo)：視同銷售和混亂成本期間，宏觀分析，采用指標(biāo) 6；視同銷售，采用指標(biāo) 7；視同銷售，微觀分析，采用指標(biāo) 8指標(biāo) 8指標(biāo) 83。BatchDocWord 文檔批量處理工具BatchDocWord 文檔批量處理工具附件二：指標(biāo)指標(biāo) 31通過利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表，分析當(dāng)期確認(rèn)的收入數(shù)與實際收到現(xiàn)金的差異。需要配合報表附注中的應(yīng)收帳款或者“應(yīng)收帳款”明細(xì)帳。⑴、當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款”金額大于當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款” 金額。②、還應(yīng)檢查是否存在自用、其他視同銷售的行為發(fā)生。⑵、當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款”金額小等于當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款” 金額?？赡苌婕暗狡髽I(yè)所得稅問題?？赡苌婕暗綘I業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅問題。如果沒有視同銷售的行為發(fā)生，則企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點。如果=1，即表示該企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的收入數(shù)等于收到的經(jīng)營現(xiàn)金。①、企業(yè)有收回以前年度已計提的壞帳準(zhǔn)備，則該指標(biāo)不能確定。②、如果沒有收回以前年度已計提的壞帳準(zhǔn)備，則企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點。如果沒有自用、其他視同銷售的行為發(fā)生，以及收回以前年度已計提的壞帳準(zhǔn)備已記入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則可能合理。①、通過報表附注中的固定資產(chǎn)增加項，檢查自用行為，看是否有在建工程轉(zhuǎn)入行為發(fā)生。②、通過“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目明細(xì)，檢查捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務(wù)、對外投資、換取非現(xiàn)金資產(chǎn)等視同銷售行為。③、以上都不是，則企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點。⑴、當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款”金額大于當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款”金額。涉及到企業(yè)所得稅檢查。如果企業(yè)沒有收回以前年度已計提的壞帳準(zhǔn)備，則企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點。⑶、當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款”金額小于當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款”金額。涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得