【正文】 [答疑編號(hào) 3073030605] 『正確答案』 A 【例題 （ 1＋消費(fèi)稅稅率）。 （ 1－消費(fèi) 稅稅率）。 （ 2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：移送使用的當(dāng)天； （ 3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：委托方提貨的當(dāng)天； （ 4）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 單選題】某卷煙廠為增值稅一般納稅人，其消費(fèi)稅以一個(gè)月為一期繳納，其申報(bào)納稅的期限為自期滿之日起（ ）。 多選題】（ 2020年）納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向（ ）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的基本規(guī)范是 《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（ 2020年1月 1日起實(shí)施）和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（最新修訂的從 2020年 11月 1日起實(shí)施） 。 （二）營(yíng)業(yè)稅稅目、稅率 稅目 稅率 提供應(yīng)稅勞務(wù) 交通運(yùn)輸業(yè) 3% 建筑業(yè) 會(huì)計(jì) 從業(yè) 資格考試輔導(dǎo) 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 21 頁(yè) 郵電通信業(yè) 文化體育業(yè) 金融保險(xiǎn)業(yè) 5% 服務(wù)業(yè) 娛樂業(yè) 520% 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5% 銷售不動(dòng)產(chǎn) 納稅人兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng) 分別核算 各自的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額； 未分別核算的，應(yīng)從高適用稅率 。 多選題】根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的有（ ）。 【例題 [答疑編號(hào) 3073030704] 『正確答案』 BC 『答案解析』建筑業(yè)適用稅率為 3%，娛樂業(yè)適用 5%～ 20%的幅度比例稅率。 （ 1－營(yíng)業(yè)稅稅率） 應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 適用稅率 （四）營(yíng)業(yè)稅征收管理 一般規(guī)定：納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天（簽訂書面合同的，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天）。 多選題】下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述中，正確的是（ ）。 營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為 5日、 10日、 15日、 1個(gè)月或 1個(gè)季度。 以 1個(gè)月或 1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起 15日內(nèi) 申報(bào)納稅；以5日、 10日、 15日為一期納稅的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款 ，次月 15日內(nèi)申報(bào)繳納 ，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 多選題】根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，其申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的地點(diǎn)是（ ）。 會(huì)計(jì) 從業(yè) 資格考試輔導(dǎo) 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 23 頁(yè) （二）企業(yè)所得稅納稅人和征稅對(duì)象 企業(yè) 和 其他取得收入的組織 ，統(tǒng)稱企業(yè)。 居民企業(yè) 和 非居民企業(yè) 。 非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅。 多選題】以下各類企業(yè)適用 25%企業(yè)所得稅稅率的是（ ）。 （四）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 計(jì)算公式： 應(yīng)納稅所得額＝納稅年度的收入總額－不征稅收入 －免稅收入－扣除項(xiàng)目－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 （五）應(yīng)納稅額的計(jì)算 計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－稅法規(guī)定減免和抵免的稅額 ：指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。 ：指不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。 【例題 [答 疑編號(hào) 3073030802] 『正確答案』 C 『答案解析』企業(yè)所得稅不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 （ 2）公益性捐贈(zèng)支出，在 年度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi) 的部分，準(zhǔn)予扣除。 判斷題】捐贈(zèng)支出可以在計(jì)算企業(yè)所得稅前全額予以扣除。 【例題 （ ） [答疑編號(hào) 3073030804] 『正確答案』 √ （ 4）企業(yè) 按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。 （ 6）企業(yè) 對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。 （ 8）納稅人發(fā)生年度虧損的， 準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn) ，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限 最長(zhǎng)不得超過 5年 。 【例題 [答疑編號(hào) 3073030805] 『正確答案』 B 『答案解析』該公司 2020年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額＝（ 500380）25% ＝ 30（萬元）。 登記注冊(cè)地在境外的，以 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地 為納稅地點(diǎn)。 （ 2）非居民企業(yè)： ① 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，來源于中國(guó)境內(nèi)所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的，以 機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地 為納稅地點(diǎn)。 會(huì)計(jì) 從業(yè) 資格考試輔導(dǎo) 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 26 頁(yè) ③ 應(yīng)由扣繳義務(wù)人扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未扣繳的，由納稅人在 所得發(fā)生地 繳納。 多選題】以下有關(guān)企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn) 說法正確的是（ ）。 （ 1）企業(yè)所得稅 按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ) 。 （ 3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起 15日內(nèi)預(yù)繳 稅款；自年度終了之日起 5個(gè)月內(nèi)匯算清繳 ，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。如按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的，可以按 上一年度應(yīng)納稅所得額的 1/12或 1/4，或 稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方法 預(yù)繳。 （ 5） 除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。 單選題】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起（ ）內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 企業(yè)所得稅納稅人、適用稅率、納稅義務(wù) 納稅人 稅率 納稅義務(wù) 納稅地點(diǎn) 居民 25% 承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國(guó)境內(nèi)外 的全部所得納稅。 扣繳義務(wù)人所在地 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 五、個(gè)人所得稅 （一）個(gè)人所得稅概念 現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》是 2020年 6月 30日第六次修訂。 我國(guó)個(gè)人所得稅制在納稅人的界定上 既行使來源地稅收管轄權(quán)，又行使居民管轄權(quán) 。 居民納稅義務(wù)人承擔(dān) 無限納稅義務(wù)（即來源于境內(nèi)外的全部所得都應(yīng)在我國(guó)納稅） ，非居民承擔(dān) 有限納稅義務(wù)（即只就來源于境內(nèi)的所得納稅） 。 多選題】個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，包括（ ）。 不屬于工資、薪金性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼： ① 獨(dú)生子女補(bǔ)貼； ② 執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼； 會(huì)計(jì) 從業(yè) 資格考試輔導(dǎo) 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 28 頁(yè) ③ 托兒補(bǔ)助費(fèi)； ④ 差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)貼。 （ 3）對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得。 （ 5）稿酬所得。 （ 7）利息、股息、紅利所得。 （ 9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。 ② 對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用 5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。 （ 11）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。 對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，即個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過 2萬元～ 5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征 5成，超過 5萬元的部分，加征 10成。 出租居民住房適用 10%稅率。 判斷題】（ 2020年）某演員取得一次性的演出收入 22020元，按規(guī)定應(yīng)實(shí)行加成征收辦法計(jì)算個(gè)人所得稅。 【例題 [答疑編號(hào) 3073030903] 『正確答案』 ABD 『答案解析』財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用 20%的比例稅率。 單選題】（ 2020年）稿酬所得的實(shí)際稅率為（ ）。 （四）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額 、薪金所得 工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用 3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 以上四點(diǎn)可概括為： （ 1）在中國(guó)境內(nèi)工作取得工資薪金的外籍人員和外籍專家； （ 2）在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或受雇取得工資薪金的個(gè)人。 多選題】下列情況下，在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額 時(shí)，適用附加減除費(fèi)用的有（ ）。 、承租經(jīng)營(yíng)所得 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以 每一納稅年度的收入總額，減去必要費(fèi)用后的余額 ，為應(yīng)納稅所得額。 其中勞務(wù)報(bào)酬所得適用加成征收，稿酬所得適用減征 30%。 、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以 每次收入額 為應(yīng)納稅所得額。 多選題】對(duì)個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，不得扣減費(fèi)用而以每次收入額為應(yīng)納稅所得額的有（ ）。 附加減除費(fèi)用適用范圍： （ 1）在中國(guó)境內(nèi)工作取得工資薪金的外籍人員和外籍專家； （ 2）在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或受雇取得工資薪金的個(gè)人。 稿酬所得 次 20% 每次收入 ≤4 000元的，減除 800元費(fèi)用 每次收入＞ 4 000元的，減除 20%費(fèi)用 按應(yīng)納稅額減征 30%，實(shí)際稅率為 14% 特許權(quán)使用費(fèi)所得 次 20% 每次收入 ≤4 000元的，減除 800元費(fèi)用 每次收入＞ 4 000元的，減除 20%費(fèi)用 財(cái)產(chǎn)租賃所得 次 20% 每次收入 ≤4 000元的，減除 800元費(fèi)用 每次收入＞ 4 000元的，減除 20%費(fèi)用 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 次 20% 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用 （ 1）股票轉(zhuǎn)讓所得不征收個(gè)人所得稅； （ 2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用 5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個(gè)人所得稅。其中 以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人 。 （ 3）需代扣代繳的情形：除需自行申報(bào)的情形之外，一律實(shí)行代扣代繳。 多選題】納稅人有取得下列（ ）所得的，必須自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。 判斷題】對(duì)于年所得 12萬元以上的納稅人如果取得的各項(xiàng)所得已足額繳納了個(gè)人所得稅就不需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 （ 1）扣繳義務(wù)人、自行申報(bào)納稅義務(wù)人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月 15日內(nèi) 繳入國(guó)庫(kù)。 （ 3）從中國(guó)境外取得所得的納稅人，在 年度終了后 30日內(nèi) 辦理納稅申報(bào)。 本節(jié)重點(diǎn)： 、納稅人、稅率、應(yīng)納 稅額、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限。 、稅率、應(yīng)納稅額的計(jì)算、征收管理。 、應(yīng)稅所得、稅率、應(yīng)納稅所得額征收管理。 【 例題 [答疑編號(hào) 3073031003] 『正確答案』 ABCD ：又叫開業(yè)登 記。（先工商后稅務(wù)） （ 2）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起 30日內(nèi) 審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。 判斷題】（ 2020年）某下崗職工開了一家小商品零售部，按政策可享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠，因此不需要辦理稅務(wù)登記。 【例題 會(huì)計(jì) 從業(yè) 資格考試輔導(dǎo) 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 34 頁(yè) [答疑編號(hào) 3073031005] 『正確答案』 C （ 1）納稅人 稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化 時(shí)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理。 （ 2）納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi) ，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。 （ 3）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起 30日內(nèi) ，審核辦理變更稅務(wù)登記。 多選題】（ 2020年）納稅人應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記的情形有（ ）。 單選題】（ 2020年）下列情形中，無需辦理稅務(wù)登記的是（ ）。 【例題 [答疑編號(hào) 3073031008] 『正確答案』 C 、復(fù)業(yè)登記 （ 1）適用于 實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶 。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證及副本 、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。 （ 4）納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理復(fù)業(yè)登記。 會(huì)計(jì) 從業(yè) 資格考試輔導(dǎo) 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 35 頁(yè) 【例題