【正文】 予辦理。 銀行存款付款的處理程序是什么 (1)復(fù)核付款原始憑證(如購貨合同、購貨發(fā)票等)的合法性、真實性、準確性。 (2)填寫付出票據(jù)登記簿，詳細記載付款日期、結(jié)算種類、內(nèi)容及付款金額等。 (3)填寫支票及結(jié)算憑證。 (4)到開戶銀行辦理轉(zhuǎn)帳(或結(jié)算)手續(xù)。 (5)根據(jù)付款憑證登記銀行存款日記帳。 怎樣啟用和登記銀行存款日記賬登記銀行存款日記賬的總的要求是：銀行存款日記賬由出納人員專門負責登記，登記時必須做到反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容完整，登記賬目及時，憑證齊全，賬證相符，數(shù)字真實、準確，書寫工整，摘要清楚明了，便于查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結(jié)算，不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯賬，從而使賬目既能明確經(jīng)濟責任，又清晰美觀。 (1)根據(jù)復(fù)核無誤的銀行存款收、付款記賬憑證登記賬簿。 方法同現(xiàn)金日記賬。 (8)每月月末必須按規(guī)定結(jié)賬。 例:達美公司12月初銀行存款日記帳期初余額為420000元,12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù): 借: 貸：銀行存款 (2)12月1日，提取現(xiàn)金42000元用于發(fā)放工資，憑證號為銀付002號，其會計分錄為：42000 (3)12月5日，銷售產(chǎn)品收到銀行本票58500元，憑證號為銀收字001號，會計分錄為： 貸：產(chǎn)品銷售收入500008500 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 (5)12月10日，兌付到期商業(yè)承兌匯票一張，支付票面金額291720元，憑證號為銀付字003號，會計分錄為：291720 (6)12月12日，用轉(zhuǎn)帳支票向本市某企業(yè)購入材料23400元，憑證號為銀付字004號，其會計分錄為：20000 貸：銀行存款23400 借：銀行存款200000200000 借：銀行存款1800 (9)12月16日，向異地某企業(yè)銷售產(chǎn)品，采用托收承付方式收到款項468000元，憑證號為銀收字004號，其會計分錄為： 貸：應(yīng)收帳款468000 借：材料采購 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)51000 (11)12月24日，以轉(zhuǎn)帳支票支付外購材料運雜費24000元，憑證號為銀付字006號，其會計分錄為：2400024000 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅7600076000 貸：投資收益240000 借：待攤費用 貸：銀行存款2000 表68 1998年記賬憑證摘 要對方科目借方貸方借余額月日字號121月初余額100000借320000121銀付002提取現(xiàn)金現(xiàn)金借336500129銀收002收回應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款600000291720借6447801212銀付004購買材料材料采購應(yīng)交稅金借8213801214現(xiàn)付024存入現(xiàn)金現(xiàn)金1800借12911801220銀付005采購材料材料采購應(yīng)交稅金24000借9161801228銀付007繳納增值稅應(yīng)交稅金借10801801231銀付008預(yù)交保險費待攤費用1568300910120借1078180本季合計1962040018802220借1078180年初余額結(jié)轉(zhuǎn)下年1078180合計 銀行存款日記帳與現(xiàn)金日記帳的核對方法有一定的區(qū)別，現(xiàn)金日記帳的帳實核對是通過庫存現(xiàn)金實地盤點查對的，而銀行存款日記帳的帳實核對無法進行存款的實地盤點查對，它要通過與銀行送來的對帳單進行核對。 一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到帳證相符。 二是銀行存款日記帳與銀行存款總帳互相核對，做到帳帳相符。 三是銀行存款日記帳與銀行開出的銀行存款對帳單互相核對，做到帳實相符。 前兩個方面的核對，與現(xiàn)金日記帳的核對基本相同。但是，通過核對，我們會發(fā)現(xiàn)雙方的帳目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。經(jīng)核對相符時，分別在各自有關(guān)數(shù)額旁邊劃“√”以作標記。但是，為了對帳方便，銀行記錄錯誤可暫由企業(yè)出納在“銀行存款對帳單”中作假設(shè)性更正，事后再與銀行聯(lián)系，由銀行更正其賬目；對于“未達帳項”，則應(yīng)編制余額調(diào)節(jié)表加以調(diào)節(jié)，以便切實查清雙方帳目是否相符，查明企業(yè)銀行存款的實有數(shù)額。 未達賬項是指銀行收、付款結(jié)算憑證在企業(yè)和開戶銀行之間傳遞時，由于收到憑證的時間不同而發(fā)生的有些憑證一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未入帳，從而造成企業(yè)銀行存款日記帳記錄與銀行對帳單記錄不符現(xiàn)象的某些帳款。 一是銀行已經(jīng)收款入帳，而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入帳的款項，如，委托銀行收款等。 二是銀行已經(jīng)付款入帳，而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末付款入帳的款項，如，借款利息的扣付、托收無承付等。 三是企業(yè)已經(jīng)收款入帳，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)帳手續(xù)因而未收款入帳的款項，如，收到外單位的轉(zhuǎn)帳支票等。 四是企業(yè)已經(jīng)付款入帳，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)帳手續(xù)因而未付款入帳的款項，如，企業(yè)已開出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)帳等。 出現(xiàn)第一和第四種情況時，會使開戶單位銀行存款帳面余額小于銀行對帳單的存款余額；出現(xiàn)第二種和第三種情況時，會使開戶單位銀行存款帳面余額大于銀行對帳單的存款余額。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是在銀行對賬單余額與企業(yè)帳面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本單位未收帳項數(shù)額，減去對方已付、本單位未付帳項數(shù)額，以調(diào)整雙方余額使其一致的一種調(diào)節(jié)方法。 (1)企業(yè)帳面存款余額＝銀行對帳單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收帳項－企業(yè)已付而銀行未付帳項＋銀行已付而企業(yè)未付帳項－銀行已收而企業(yè)未收帳項 (3)銀行對帳單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收帳項－企業(yè)已付而銀行未付帳項＝企業(yè)帳面存款余額＋銀行已收而企業(yè)未收帳項－銀行已付而企業(yè)未付帳項如果經(jīng)調(diào)節(jié)仍不相等，要么是未達帳項未全部查出，要么是一方或雙方記帳出現(xiàn)差錯，需要進一步采用對帳方法查明原因，加以更正。對于銀行已經(jīng)劃帳，而企業(yè)尚未入帳的未達帳項，要待銀行結(jié)算憑證到達后，才能據(jù)以入賬，不能以“銀行存款調(diào)節(jié)表”作為記帳依據(jù)。 例：某工廠1998年3月5日與銀行對帳和編制余額調(diào)節(jié)表的情況如下: 帳面記錄：√經(jīng)查為登記時方向記錯，立即更正并調(diào)整帳面余額。 3日取現(xiàn)備用20000元， 4日轉(zhuǎn)支1249號付料款64500元，√√ 5日轉(zhuǎn)支1251號付汽車修理費4500元， 銀行對帳單記錄：√√√√√√ ，借方記12210．24 5日收存貨款43000元， ， 表69 項 目金 目金加:企業(yè)已上銀行未收款 5日存入款減:企業(yè)已付銀行未付款 轉(zhuǎn)支修理費 轉(zhuǎn)支貨款調(diào)節(jié)后雙方余額仍然不相等時，原因還是兩個，要么是末達帳項未全部查出，要么是一方或雙方賬簿記錄還有差錯。 企業(yè)在收到銀行轉(zhuǎn)來的利息收、付通知單時，應(yīng)按存款或借款期限、金額、利率和銀行計算利息的方法，對應(yīng)收、應(yīng)付的利息金額進行復(fù)核。 本金時期利率＝利息 利息本金時期＝計息積數(shù)30(天)360(天)12(月)有整月又有零頭天數(shù)的，可以全部化為天數(shù)計算；滿月的無論大小月，均按30天計算；零頭天數(shù)，按實際天數(shù)計算。 對活期存、借款，均按實際存款或借款的天數(shù)計算利息。銀行按每段時間和利率，分別計算，然后加總。 企業(yè)在復(fù)核存、借款利息時，應(yīng)按銀行的計息方法計算復(fù)核應(yīng)收、應(yīng)付的利息額，無誤后，根據(jù)利息收、付通知單編制憑證，登記有關(guān)帳簿。 什么是其他貨幣資金?前三類存款的會計處理已經(jīng)在前面的有關(guān)內(nèi)容中進行了介紹，這里主要介紹外埠存款以及在途貨幣資金的會計處理。 (1)外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，在采購地銀行開立臨時采購賬戶而存入的款項。開立采購賬戶時，作會計分錄：借記“其他貨幣資金――外埠存款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；以外埠存款支付采購款項時，作會計分錄：借記“材料采購”或“原材料”賬戶，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”賬戶，貸記“其他貨幣資金――外埠存款”賬戶。 (2)是指企業(yè)同所屬單位之間或上下級之間，匯出方已劃出而未達匯入方的匯解款項。,作會計分錄：借記“其他貨幣資金――在途貨幣資金”賬戶，貸記“上級撥入資金”賬戶；收到銀行轉(zhuǎn)來的上述款項的收款通知單時，作會計分錄：借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金――在途貨幣資金”賬戶。 貨幣的時間價值，是指貨幣經(jīng)歷一定時間的投資和再投資所增加的價值，也稱為資金的時間價值。 在商品經(jīng)濟中，有這樣一種現(xiàn)象：即現(xiàn)在的現(xiàn)在的1元錢經(jīng)濟價值要大一些，即使不存在通貨膨脹也是如此。這就是貨幣的時間價值。例如，前述貨幣的時間價值為10％。 企業(yè)資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)的起點是投入貨幣資金，企業(yè)用它來購買所需的資源，然后生產(chǎn)出新的產(chǎn)品，產(chǎn)品出售時得到的貨幣量大于最初投入的貨幣量。因此，隨著時間的延續(xù)，貨幣總量在循環(huán)和周轉(zhuǎn)中按幾何級數(shù)增長，使得貨幣具有時間價值。 從量的規(guī)定性來看，貨幣的時間價值是沒有風險和沒有通貨膨脹條件下的社會平均資金利潤串。每個企業(yè)在投資某項目時，至少要取得社會平均的利潤率，否則本如投資于另外的項目或另外的行業(yè)。(假設(shè)存款利率為10％)在經(jīng)濟上是等效的。1元錢與將來的1元錢經(jīng)濟價值不相等。在具體換算時廣泛使用復(fù)利、現(xiàn)值等各種概念與方法。 什么是單利按照這種方法，只要本金在貸款期限中獲得利息，不管時間多長，所生利息均不加入本金重復(fù)計算利息。“利息”是指借款人付給貸款人超過本金部分的金額。 在單利計算中，經(jīng)常使用以下符號： i――利率，通常指每年利息與本金之比； S――本金與利息之和，又稱本利和或終值； I＝Pit I＝12004％60／360＝8(元)對于不足一年的利息，以一年等于360天來折算。 依據(jù)人們的使用要求，單利的計算又有終值與現(xiàn)值之分。 （１）單利終值的計算。單利終值的計算公式為： 在上例中，如票據(jù)到期，出票人應(yīng)付的本利和即票據(jù)終值為： （2）單利現(xiàn)值的計算。例如，在使用未到期的票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)時，銀行按一定利率從票據(jù)的到期值中扣除自借款日至票據(jù)到期日的應(yīng)計利息，將余額付給持票人，該票據(jù)則轉(zhuǎn)歸銀行所有。 P＝S－I＝S—Sit＝S(1—it)因該期票8月14日到期，貼現(xiàn)期為48天。 P＝12O8(1—6％48／360)＝1208＝ 什么是復(fù)利按照這種方法，每經(jīng)過一個計息期，要將所生利息加入本金再計利息，逐期滾算，俗稱“利滾利”。除非特別指明，計息期為一年。 什么是復(fù)利終值復(fù)利終值的計算公式為： 上式中的(1＋i)n被稱為復(fù)利終值系數(shù)或1元的復(fù)利終值，用符號(S／P，i，n)表示。為了便于計算，可編制“復(fù)利終值系數(shù)表”備用(見本書附表一)。i，第一列是計息期數(shù)通過該表可查出，(S／P，6％，3)＝。根據(jù)這個系數(shù)可以把現(xiàn)值換算成終值。 本表的作用不僅在于已知n時查找1元的復(fù)利終值，而且可在已知n時查找i時查找 S＝P十Pi＝P(1十i)＝10000(1十6％)＝1O600(元) S＝P(1十i)2＝10000(1十6％)2＝100001．1236＝ 例二:某人有1200元，擬投入報酬率為8％的投資機會，經(jīng)過多少年才可使現(xiàn)有貨幣增加 S＝12002＝2400n 2400＝1200(1十8％)n 查“復(fù)利終值系數(shù)表”，在 (S／P，8％，9)＝ 即9年后可使現(xiàn)有資金增加1倍。 例三：現(xiàn)有1200元，欲在19年后使其達到原來的3倍，選擇投資機會時最低可接受的報酬率為多少? S＝1200(1十i)19 (S／P，i，19)＝3n＝19的行中尋找對應(yīng)的 (S／P，6％，19)＝3 復(fù)利現(xiàn)值是復(fù)利終值的對稱概念，指未來一定時間的特定資金按復(fù)利計算的現(xiàn)在價值，或者說是為取得將來一定本利和現(xiàn)在所需要的本金。 復(fù)利現(xiàn)值的計算公式如下： 上式中的(1十i)n1元的復(fù)利現(xiàn)值，用符號(P／S，i，n)夾表示。為了便于計算，可編制“復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)表”(見本書附表二)。 P＝S(P／S，i，n) ＝100000．621 什么是年金例如，分期付款賒購、分期償還貸款、發(fā)放養(yǎng)老金、分期支付工程款、每年相同的銷售收入等，都屬于年金收