基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度講解-閱讀頁
2025-06-10 06:05本頁面
【正文】 建設(shè)補助收入 – 設(shè)備購置補助收入 – 人員經(jīng)費補助收入（離退休人員工資） – 公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入 – 經(jīng)常性收支差額補助收入 ? 已收 借：銀行存款、零余額賬戶用款額度、有關(guān)支出 貸：財政補助收入 ? 期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：財政補助收入 貸：本期結(jié)余 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 55 （ 3）上級補助收入 ? 收到上級補助收入時 借：銀行存款 貸：應(yīng)繳款項 (其他應(yīng)繳款項 /上級補助收入 ) 同時執(zhí)行收支兩條線 借：應(yīng)繳款項（其他應(yīng)繳款項 /上級補助收入） 貸：銀行存款 ? 在收到財政專戶返還上級補助收入時 借：銀行存款 貸：上級補助收入 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 56 （ 3）其他收入 ? 核算內(nèi)容：資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入 ? 已收 借：銀行存款、庫存物資等 貸：其他收入 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 57 六、支 出 ? 按照用途分為： – 醫(yī)療衛(wèi)生支出 ?醫(yī)療支出 /公共衛(wèi)生支出 – 財政基建設(shè)備補助支出 ?基建和設(shè)備購置 實施政府采購： 工程類 — 擴建、改建 30萬 貨物類 — 3萬以上 — 修繕、裝修 10萬 — 3萬以下（ 1萬或批量 2萬） 服務(wù)類：單位 1萬或批量 2萬以上金額的服務(wù)。 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 65 （ 7）財務(wù)情況說明書 ? 業(yè)務(wù)開展情況 ? 預(yù)算執(zhí)行情況 ? 財務(wù)收支狀況 ? 資產(chǎn)變動情況 ? 基本建設(shè)情況及相關(guān)報表 ? 績效考評情況及相關(guān)報表 ? 對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項 ? 專項資金的使用情況以及其他需要說明的事項 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 66 第三部分 重點業(yè)務(wù) ——國庫集中支付 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 67 國庫集中支付 ? 會計科目 零余額賬戶用款額度 財政應(yīng)返還額度 ? 業(yè)務(wù)內(nèi)容 財政授權(quán)支付 財政直接支付 年終結(jié)余資金 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 68 國庫集中支付 — 財政授權(quán)支付 （ 1）財政授權(quán)支付流程 – 編列部門預(yù)算和用款計劃 – 向財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度 – 財政部門審核后將財政授權(quán)支付用款額度下達到基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)零余額賬戶代理銀行。 – 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)可使用財政授權(quán)支付用款額度支付相關(guān)支出 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 69 國庫集中支付 — 財政授權(quán)支付（續(xù)） （ 2）科目設(shè)置和核算 “零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入” ? 實際收到額度 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入 ? 用額度發(fā)生支出 借： 支出、庫存物資 …… 貸：零余額賬戶用款額度 賬務(wù)處理類似于“銀行存款”。 – 2022年 7月 1日之前，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)仍應(yīng)當(dāng)按照原制度進行會計核算，并按照原制度的規(guī)定編制 2022年上半年度會計報表?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬中各會計科目 2022年 7月 1日的期初余額，并按照新制度編制 2022年 7月 1日的期初資產(chǎn)負債表。 ? 報廢、毀損、盤虧 借：其他支出 /固定基金等 貸：相關(guān)資產(chǎn)科目 ? 盤盈 借：相關(guān)資產(chǎn)科目 貸：其他收入 /固定基金等 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 78 科目結(jié)轉(zhuǎn) — 資產(chǎn) 原科目 新科目 原科目 新科目 現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金 對外投資 其他應(yīng)收款 銀行存款 銀行存款 待處理財產(chǎn)損溢 零余額賬戶用款額度 零余額賬戶用款額度 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 其他貨幣資金 其他貨幣資金 在建工程 在建工程 財政應(yīng)返還額度 財政應(yīng)返還額度 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 應(yīng)收醫(yī)療款 應(yīng)收醫(yī)療款 應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費 事業(yè)基金 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款 藥品 庫存物資 壞賬準備 藥品進銷差價 待攤費用 庫存物資 開辦費 在加工材料 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 79 科目結(jié)轉(zhuǎn) — 負債 原科目 新科目 短期借款 借入款 應(yīng)繳超收款 應(yīng)繳款項 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)收醫(yī)療款 預(yù)收醫(yī)療款 、 事業(yè)基金 應(yīng)付工資 （ 離退休費 ） 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付地方 （ 部門 ） 津貼補貼 應(yīng)付其他個人收入 應(yīng)付社會保障費 應(yīng)付社會保障費 預(yù)提費用 事業(yè)基金 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款 、 應(yīng)付社會保障費 、 應(yīng)交稅費 （ 收支兩條線：待結(jié)算醫(yī)療款 、 應(yīng)繳款項 ） 長期借款 其他應(yīng)付款 長期應(yīng)付款 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 80 科目結(jié)轉(zhuǎn) — 凈資產(chǎn) 原科目 新科目 原科目 新科目 事業(yè)基金 一般基金 投資基金 事業(yè)基金 專用基金 專用基金 收支結(jié)余 本期結(jié)余 結(jié)余分配 待分配結(jié)余 提取職工福利基金 事業(yè)基金彌補虧損 結(jié)余分配 待分配結(jié)余 提取專用基金 事業(yè)基金彌補虧損 固定基金 固定基金 固定資產(chǎn)占用 在建工程占用 無形資產(chǎn)占用 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 81 科目處理 — 收入、支出 原科目 新科目 原科目 新科目 收入類 支出類 醫(yī)療收入 藥品收入 醫(yī)療收入 門診收入 住院收入 醫(yī)療支出 藥品支出 醫(yī)療衛(wèi)生支出 醫(yī)療支出 公共衛(wèi)生支出 財政補助收入 財政補助收入 財政專項支出 財政基建設(shè)備補助支出 上級補助收入 上級補助收入 其他支出 其他支出 其他收入 其他收入 管理費用 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 82 ? 新舊科目余額對照表結(jié)轉(zhuǎn)法 會計科目結(jié)轉(zhuǎn)方法 2022年 12月 31日原會計科目余額 調(diào)整分錄 2022年 1月 1日新會計科目調(diào)整后余額 資 產(chǎn) 期末數(shù) 借方 貸方 資 產(chǎn) 期末數(shù) 一、資產(chǎn)類 一、資產(chǎn)類 現(xiàn)金 10 庫存現(xiàn)金 10 銀行存款 20 銀行存款 20 其他應(yīng)收款 5 2 其他應(yīng)收款 7 庫存物資 15 5 庫存物資 20 ……. 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 83 2022/6/23 83 ?新舊科目余額 T字賬戶結(jié)轉(zhuǎn)法 工會會計制度講解 其他應(yīng)收款 會計科目結(jié)轉(zhuǎn)方法 借 方 貸 方 原會計科目余額： 5 原“對外投資”科目轉(zhuǎn)入： 2 新會計科目余額： 7 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 84 謝謝！
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