利潤(rùn)及利潤(rùn)分配-閱讀頁(yè)
2025-05-31 02:11本頁(yè)面
【正文】 科目核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。本科目按照費(fèi)用支出類(lèi)型分別設(shè)置 “處置固定資產(chǎn)凈損失” 、 “固定資產(chǎn)盤(pán)虧” 、 “出售無(wú)形資產(chǎn)損失” 、 “罰款支出” 、 “債務(wù)重組損失” 、 “捐贈(zèng)支出” 、“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失” 、 “計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 、 “計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 、 “計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備” 、 “賠償金” 、 “違約金” 、 “公益救濟(jì)性捐贈(zèng)” 、 “非常損失” 、 “資產(chǎn)評(píng)估減值”和“其他”等二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。應(yīng)付稅款法，是指公司不確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額，按照當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)交所得稅確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法。公司根據(jù)稅收優(yōu)惠政策向稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)獲得退回的所得稅，應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)（無(wú)論是在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出之前收到，還是在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之后收到）沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。由此而支付的罰款，則記入支付當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外支出。應(yīng)納稅所得額主要調(diào)增項(xiàng)目包括：17 / 20（1） 尚未取得批準(zhǔn)的計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；（2） 尚未取得批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)加速折舊超過(guò)直線(xiàn)法部分及殘值差異；（3） 尚未取得批準(zhǔn)的已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的其他資產(chǎn)損失；（4） 超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的工資費(fèi)用；（5） 在績(jī)效掛鉤工資總額范圍內(nèi)未支付的工資；（6） 超過(guò)工資總額 14%的福利費(fèi)用；（7） 超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)；（8） 支付給母公司的未經(jīng)批準(zhǔn)的特許權(quán)使用費(fèi)；（9） 支付給關(guān)聯(lián)公司的未經(jīng)批準(zhǔn)的管理費(fèi)；（10） 利息費(fèi)用中超過(guò)按一般商業(yè)貸款利率計(jì)算的利息的部分；（11） 支付給境外企業(yè)的傭金手續(xù)費(fèi)超過(guò)銷(xiāo)售收入 10%的部分(房地產(chǎn)企業(yè))；（12） 稅收滯納金及罰款罰沒(méi)款；（13） 罰沒(méi)損失；（14） 非公益性捐贈(zèng)；（15） 接受的現(xiàn)金及非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)；（16） 當(dāng)期轉(zhuǎn)銷(xiāo)的開(kāi)辦費(fèi)中超過(guò)稅法允許轉(zhuǎn)銷(xiāo)的部分；（17） 收入確認(rèn)差異；（18） 外商投資企業(yè)賬齡超過(guò)兩年尚未支付的應(yīng)付款項(xiàng)；18 / 20（19） 其他不予抵扣的項(xiàng)目。 計(jì)算本年應(yīng)交所得稅額期末根據(jù)計(jì)算確定的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算本年應(yīng)交所得稅額：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅本科目核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。19 / 20期末，本科目無(wú)余額。 調(diào)整以前年度損益（1）調(diào)整增加的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整減少的以前年度虧損借：有關(guān)科目貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（2）調(diào)整減少的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整增加的以前年度虧損借：以前年度損益調(diào)整貸：有關(guān)科目借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整 轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)20 / 20（1）如為貸方余額借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（2）如為借方余額借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整
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