企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)-閱讀頁
2025-05-31 00:32本頁面
【正文】 如果M、N分別記1700萬元與300萬元，則會產(chǎn)生兩個(gè)問題：一是虛記負(fù)債200萬元；二是未體現(xiàn)豁免200萬元銀行借款的過程與結(jié)果?！ 《?、相應(yīng)的對策及利弊分析 結(jié)合本例，必須反映豁免的200萬元銀行借款的過程，但又不能直接增加B企業(yè)凈資產(chǎn)。現(xiàn)列舉幾種做法并分析其利弊如下： ?。ㄒ唬┰谫J方增設(shè)科目反映 直接體現(xiàn)當(dāng)期收益 在兼并時(shí)，直接反映為A企業(yè)的收益，即貸記“投資收益”科目或“營業(yè)外收入”科目等。但是，直接體現(xiàn)當(dāng)期收益的做法，顯然違反了會計(jì)核算的穩(wěn)健原則。或者按照新修訂的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——債務(wù)重組》規(guī)定作類推理解，不應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收益，而應(yīng)計(jì)入“資本公積”?！ 》从碁椤伴L期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額” 此做法基本符合“長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”的一般核算原則，因?yàn)锳企業(yè)投資成本為零，而所得到的B企業(yè)賬面凈資產(chǎn)是300萬元，因而確定“長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”貸方余額200萬元（100萬元認(rèn)為是兼并潛在風(fēng)險(xiǎn)的抵扣）也有一定的道理。此外，“長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”，就目前而言，也僅限于A企業(yè)是股份有限公司時(shí)才可行。另外，以后期間，對該負(fù)商譽(yù)進(jìn)行分期攤銷時(shí)，也比在兼并時(shí)直接確認(rèn)為當(dāng)期收益要穩(wěn)健得多?！ √搾臁捌渌麘?yīng)付款” 此作法不但穩(wěn)健，而且在某種意義上講是如實(shí)反映了兼并可能帶來的包袱，視同一種準(zhǔn)備，以應(yīng)付將來因兼并而招致的一些額外負(fù)擔(dān)與支出。 ?。ǘ┰诮璺交蛸J方分別減記或增記 壓縮被兼并企業(yè)資產(chǎn) 將豁免的200萬元銀行借款額，以一定的方式分?jǐn)偅ㄘ泿刨Y金、應(yīng)收賬款等不應(yīng)分?jǐn)偟捻?xiàng)目除外），抵減存貨、固定資產(chǎn)等價(jià)值（盡管已經(jīng)評估）。但是，將豁免額抵減存貨、固定資產(chǎn)等價(jià)值，至少目前缺乏相應(yīng)的政策依據(jù)。但是，政府豁免B企業(yè)銀行借款，并不是要增加國家股股數(shù)，“視同”不等于“事實(shí)”。 三、傾向性意見 通過以上分析，結(jié)合可理解性、可操作性與可接受性，反映為“資本公積”的做法相對較好?？傎~科目 明細(xì)分類賬頁格式 總賬科目 明細(xì)分類賬頁格式 庫存現(xiàn)金 日記賬 其他應(yīng)付款 三欄式 銀行存款 日記賬 長期借款 三欄式 其他貨幣資金 三欄式 實(shí)收資本 三欄式 應(yīng)收票據(jù) 三欄式 資本公積 三欄式 應(yīng)收賬款 三欄式 盈余公積 三欄式 其他應(yīng)收款 三欄式 本年利潤 不設(shè)明細(xì)賬 材料采購 三欄式（專用多欄式） 利潤分配 三欄式 原材料 數(shù)量金額式 生產(chǎn)成本 專用多欄式 庫存商品 數(shù)量金額式 制造費(fèi)用 普通多欄式 長期待攤費(fèi)用 三欄式 主營業(yè)務(wù)收入 普通多欄式 固定資產(chǎn) 卡片 其他業(yè)務(wù)收入 普通多欄式 累計(jì)折舊 不設(shè)明細(xì)賬 營業(yè)外收入 普通多欄式 短期借款 三欄式 主營業(yè)務(wù)成本 普通多欄式 應(yīng)付票據(jù) 三欄式 其他業(yè)務(wù)成本 普通多欄式 應(yīng)付賬款 三欄式 營業(yè)稅金及附加 普通多欄式 其他應(yīng)付款 三欄式 銷售費(fèi)用 普通多欄式 應(yīng)付職工薪酬 三欄式 管理費(fèi)用 普通多欄式 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅為專用多欄式；其他明細(xì)賬戶為三欄式 財(cái)務(wù)費(fèi)用 普通多欄式 應(yīng)付利息 三欄式 營業(yè)外支出 普通多欄式 應(yīng)付股利 三欄式 所得稅費(fèi)用 不設(shè)明細(xì)賬 10 / 10
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