企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制-閱讀頁
2024-11-21 06:23本頁面
【正文】 綜合起來進(jìn)行管理的需要。 全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。 2020 年， COSO 委托普華永道設(shè)計(jì)一種能被企業(yè)管理層用來評(píng)估和改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架。之后，要求改善公司治理結(jié)構(gòu)和提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力的呼聲日益高漲。正是在 這一背景下， COSO 于 2020 年 10 月發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 —— 整合框架》的報(bào)告。這個(gè)過程受董事會(huì)、管理層和其他人員的影響。 ” ERM 框架對(duì)內(nèi)部控制的定義明確了以下內(nèi)容： ； ；； ； 的事件并在組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)； ； 標(biāo)。由于新 COSO 報(bào)告提出了風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度等概念，使得 ERM 的定義更加明確、具體。 ERM 整體框架中除了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)與內(nèi)部控制整體框架相似以外 ，還將 “ 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 ” 發(fā)展為 “ 報(bào)告的可靠性 ” 。除此之外，新 COSO 報(bào)告提出了一類新的目標(biāo) —— 戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理在應(yīng)用于實(shí)現(xiàn)企業(yè)其他三類目標(biāo)的過程中，也應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定階段。 ERM 框架對(duì)這五個(gè)要素進(jìn)行了深化和拓展，將其演變?yōu)榘藗€(gè)要素，即增加了控制環(huán)境內(nèi)部化；目標(biāo)作為要素；風(fēng)險(xiǎn)要素的擴(kuò)展。 —— 必須先有目標(biāo)，管理當(dāng)局才能識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)。 —— 必須識(shí)別影響主體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部和外部事項(xiàng)，區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。 —— 通過考慮風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響來對(duì)其加以分析，并以此作為決定如何進(jìn)行管理的依據(jù)。 —— 管理當(dāng)局選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、回避、承受、降低或者分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，采取一系列行動(dòng)以便把風(fēng)險(xiǎn)控制在主體的風(fēng)險(xiǎn)容限和風(fēng)險(xiǎn)容量以內(nèi)。 —— 確保有關(guān)員工履行其職責(zé)的信息得以識(shí)別、獲取和溝通。 —— 對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面監(jiān)控，必要時(shí)加以修正。 （四）相關(guān)角色和任務(wù)的變化 新老 COSO 報(bào)告都將組織的董事會(huì)、管理層、內(nèi)部審計(jì)等職員看成是內(nèi)部控制框架中的相關(guān)責(zé)任人。董事會(huì)既是內(nèi)部控制的因素，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要因素。 在 ERM 框架中，管理層必須識(shí)別目標(biāo)和戰(zhàn)略方案，并將其分類為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和遵循性目標(biāo)四類。一旦設(shè)定了目標(biāo)，管理層就需要識(shí)別影響風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并采取控制措施。他們要協(xié)助管理層和董事會(huì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、檢查、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。但是，新報(bào)告認(rèn)為：內(nèi)審人員并不對(duì)建立 ERM 體系承擔(dān)主要責(zé)任。 在 ERM 框架中，新增加了一個(gè)角色 —— 風(fēng)險(xiǎn)主管或風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理。 四、內(nèi)部控 制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系 從新的 COSO 框架對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的完善來看，企業(yè)內(nèi)部控制逐漸呈現(xiàn)與風(fēng)險(xiǎn)管理靠攏和一體化的趨勢(shì)，即以風(fēng)險(xiǎn)管理為主導(dǎo)，建立適應(yīng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的新的內(nèi)部控制，從內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部采取的風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制制度的制定依據(jù)主要是風(fēng)險(xiǎn)，在某些極端情況下甚至完全由風(fēng)險(xiǎn)因素來決定。而且做好內(nèi)部控制是做好風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。 風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制概念的自然延伸。例如，在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和金融衍生工具市場(chǎng)存在的條件下，企業(yè)可以運(yùn)用金融衍生工具防范因匯率和利率波動(dòng)給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在新技術(shù)和市場(chǎng)條件下，為維護(hù)股東的利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，還需要基于內(nèi)部控制更主動(dòng)、更靈活、更全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部控制側(cè)重制度層面，通過規(guī)章制度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重交易層面，通過市場(chǎng)化的自由競(jìng)爭(zhēng)或市場(chǎng)交易規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。從以上分析可以看出，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制概念在新技術(shù)和市場(chǎng)條件下的自然延伸，風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部控制，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。 正因?yàn)閮?nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有內(nèi)在的聯(lián)系，各國(guó)分別以不同的方式逐步將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)系起來。 2020 年 1 月 8 日，我國(guó)有關(guān)方面舉辦了 “ 商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制論壇 ” ，這表明我國(guó)銀行業(yè)也開始將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)系起來。典型的風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注特定業(yè)務(wù)中與戰(zhàn)略選擇或經(jīng)營(yíng)決策相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與收益比較；典型的內(nèi)部控制是指會(huì)計(jì)控制、審計(jì)活動(dòng)等，一般局限于財(cái)務(wù)相關(guān)部門。但是，隨著內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷完善，它們之間必然會(huì)相互交叉、融合，直至統(tǒng)
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