銀廣夏案例分析范本-閱讀頁
2025-05-17 23:48本頁面
【正文】 被摘牌，意味著一種稀缺資源的白白浪費(fèi)，所以銀廣夏寧愿在賬務(wù)處理上玩弄花招也不用愿意連續(xù)三年虧損被摘牌。（2）個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)撈取政治資本。銀廣夏管理層通過對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)績進(jìn)行粉飾，配合二級(jí)市場莊家操縱股票價(jià)格，從中謀取巨額利潤。（4）造假收益大于造假成本。監(jiān)管部門主要依靠行政處罰手段來打擊上市公司的會(huì)計(jì)信息造假，對(duì)直接責(zé)任人追究刑事責(zé)任的，少之又少，民事賠償更是微乎其微。銀廣夏財(cái)務(wù)報(bào)告由管理層負(fù)責(zé)編制和提供，而管理層的聘任受大股東意志的支配影響，造成公司財(cái)務(wù)造假行為無法得到制度上的約束。（6）會(huì)計(jì)審計(jì)制度的缺陷。銀廣夏通過虛增銷售收入、虛列應(yīng)收帳款，多計(jì)存貨，低估負(fù)債，過度資本化及費(fèi)用的延期處理虛增當(dāng)期利潤等一系列的手段進(jìn)行造假。（1）沒有到銀廣夏的天津子公司實(shí)地考察所謂二氧化碳超臨界萃取技術(shù)，只是簡單地翻翻賬本就相信了天津子公司高額利潤的騙局，事實(shí)上，創(chuàng)造高利潤的天津分公司的機(jī)器設(shè)備根本沒有完全運(yùn)轉(zhuǎn)起來；2000年發(fā)出14封詢證函，沒有收到一封回函。；（4）沒有對(duì)銀廣夏的其它子公司的利潤造假事實(shí)進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)等。（5）審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由非注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任，審計(jì)人員普遍缺乏外貿(mào)業(yè)務(wù)知識(shí)，不具備專業(yè)勝任能力。七、審計(jì)后話據(jù)了解，自從中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所被有關(guān)部門認(rèn)定為有重大違規(guī)行為以后，以前聘請(qǐng)中天勤作財(cái)務(wù)審計(jì)的上市公司紛紛改聘。1．原中天勤審計(jì)客戶流向2000年度審計(jì)客戶64家，其中33家的注冊(cè)地在深圳，而2001年度取得原中天勤客戶最多的三家事務(wù)所都是深圳本地事務(wù)所：大華天誠（9家），南方民和（8家）和深圳鵬城（6家）。自從中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所被有關(guān)部門認(rèn)定為有重大違規(guī)行為以后，以前聘請(qǐng)中天勤作財(cái)務(wù)審計(jì)的上市公司紛紛改聘。業(yè)內(nèi)人士普遍認(rèn)為，由于銀廣夏的特殊性，一般來說，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能不會(huì)愿意受聘。但是，由于銀廣夏存在系統(tǒng)性財(cái)務(wù)做假的問題，用一般的程序性審計(jì)的方法難以進(jìn)行審計(jì)，所以，即使銀廣夏現(xiàn)在開始聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)，短期內(nèi)完成審計(jì)工作也有很大難度。八、啟示及建議不管是從專業(yè)角度出發(fā)還是從道德角度出發(fā)，銀廣夏事件的發(fā)生都讓眾人對(duì)注會(huì)計(jì)師們有了懷疑和不信任。具體分析如下：國家對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的道德準(zhǔn)則是：獨(dú)立、客觀、公正，而且對(duì)專業(yè)勝任能力也有明確的要求。上市公司的蓄意違法和舞弊（偽造、變?cè)煊涗浐蛻{證，記錄虛假的交易和事項(xiàng)，蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策），上市公司理應(yīng)負(fù)直接責(zé)任和主要的會(huì)計(jì)責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)審計(jì)責(zé)任。（1）完善公司治理結(jié)構(gòu)改善委托—代理契約設(shè)計(jì)，建立健全激勵(lì)約束機(jī)制②建立健全績效評(píng)價(jià)①加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督管理注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提高會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量，有效制止和防范利用會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行弄虛作假方面，發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)警察”的作用。②加強(qiáng)法制建設(shè)廣泛宣傳會(huì)計(jì)法律、法規(guī)，增強(qiáng)法律的威懾力，使那些以身試法者意識(shí)到違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)成本遠(yuǎn)大于違規(guī)收益，使之不敢心存僥幸，冒險(xiǎn)過關(guān)。③加強(qiáng)新聞傳媒的輿論監(jiān)督從某種意義上說，新聞傳媒的監(jiān)督作用更具有獨(dú)立性。九、銀廣夏再獲新生寧夏回族自治區(qū)為了使銀廣夏再次成為寧夏企業(yè)的“翹楚”，幾經(jīng)舍與得的權(quán)衡，一舉注入了全區(qū)最優(yōu)質(zhì)的國有資產(chǎn)——，并將“寧東鐵路”作為擬定重組方，重組銀廣夏，使其再次獲得新生。由于寧夏坐擁賀蘭山東麓葡萄酒原產(chǎn)區(qū)的地域優(yōu)勢、行業(yè)先發(fā)戰(zhàn)略優(yōu)勢、十幾年從事葡萄酒產(chǎn)業(yè)的行業(yè)優(yōu)勢，銀廣夏一直被看作寧夏賀蘭山東麓葡萄酒產(chǎn)業(yè)的最大潛力股。葡萄酒產(chǎn)業(yè)也將成為銀廣夏未來繼鐵路運(yùn)輸、物流之后新的利潤增長點(diǎn)。作為寧夏回族自治區(qū)政府控制的資產(chǎn)規(guī)模雄厚、盈利能力較好的上市公司，銀廣夏未來將能更好地利用國家西部大開發(fā)相關(guān)政策拓展公司業(yè)務(wù)，登上產(chǎn)業(yè)發(fā)展的高速列車。十、總結(jié)整個(gè)事情從大宗萃取產(chǎn)品出口到銀廣夏利潤猛增到股價(jià)離譜上漲是一場徹頭徹尾的騙局。銀廣夏造假給中國股市帶來的影響至今難以消除。唯有痛定思痛，才能避免重蹈覆轍。 WORD格式整理
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