【正文】 會(huì)計(jì)分錄。 （ “ 應(yīng)交稅金 ” 科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示） 【 答案 】 （ 1） ① 借：應(yīng)收賬款 1 053 貸：主營業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］ 900 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 153 ② 借：壞賬準(zhǔn)備 40 貸：應(yīng)收賬款 40 ③ 借：銀行存款 500 貸：應(yīng)收賬款 500 ④ 借：應(yīng)收賬款 10 貸：壞賬準(zhǔn)備 10 借：銀行存款 10 貸：應(yīng)收賬款 10 ⑤ 借：應(yīng)收賬款 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］ 100 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交 增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 （ 2）甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：（ 500＋ 1 053－ 40－ 500＋ 117） 5% －（ 25－ 40＋ 10）＝ ＋ 5＝ （萬元） 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 【 解析 】 第 5個(gè)小題中并沒有給出丙企業(yè)還款的日期，因此不需要做現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。 20xx 年 4月，與 A材料相關(guān)的資料如下： （ 1） 1 日， “ 原材料 — A 材料 ” 科目余額 20 000 元（共 2 000 公斤，其中含 3月末驗(yàn)收入庫但因發(fā)票賬單未到而以 20xx 元暫估入賬的 A 材料 200 公斤）。 （ 3） 8 日，以匯兌結(jié)算方式購入 A材料 3000 公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款 36000元， 增值稅額 6120 元，運(yùn)輸費(fèi)用 1 000 元。 （ 4） 11 日，收到 8 日采購的 A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有 2950 公斤。 （ 5） 18 日，持銀行匯票 80000 元購入 A材料 5000 公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 49500 元，增值稅額為 8415 元，另支付運(yùn) 輸費(fèi)用 20xx 元，材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。 （ 7） 30 日，根據(jù) “ 發(fā)料憑證匯總表 ” 的記錄， 4 月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用 A 材料 6000 公斤，車間管理部門領(lǐng)用 A材料 1000 公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用 A材料 1000 公斤。 （ 2）根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè) 4月份與 A材料有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為 17％。代銷協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)按每件 A商品 585 元（含增值稅）的價(jià)格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅的售價(jià)的 10％ 向乙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開具金額相同的增值稅專用發(fā)票。 要求： 根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)如下會(huì)計(jì)分錄： （ 1）發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。 （ 3）收到商品代銷款的會(huì)計(jì)分錄。該企業(yè)適用的所得稅稅率為 33％。 除上述事項(xiàng)外，甲企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 要求： （ 1）計(jì)算甲企業(yè) 20xx 年度應(yīng)納稅所得額。 （ 3）編制甲企業(yè)應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。 （ 5）編制甲企業(yè)年末結(jié)平 “ 所得稅 ” 科目的會(huì)計(jì)分錄。 中國最大的管理資源中心 第 18 頁 共 23 頁 凈利潤 =利潤總額 — 所得稅 五、綜合題（本類題共 2 題，第 1 小題 8分，第 2小題 12 分，共 20分。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目） 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。相關(guān)資料如下： （ 1） 20xx 年 1 月 5 日，購入工程用專項(xiàng)物資 20 萬元，增值稅額為 萬元，該批專項(xiàng)物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)用銀行存款付訖。 （ 3）領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設(shè)，該批水泥成本為 2 萬元，稅務(wù)部 門核定的計(jì)稅價(jià)格為 3 萬元，增值稅稅率為 17％。 （ 5） 20xx 年 1 月至 3月，應(yīng)付工程人員工資 2萬元，用銀行存款支付其他費(fèi)用 萬元。 （ 7） 20xx 年 12 月 31 日，該倉庫突遭火災(zāi)焚毀，殘料估計(jì)價(jià)值 5萬元，驗(yàn)收入庫，用銀行存款支付清理費(fèi)用 2萬元。甲公司確認(rèn)了該倉庫的毀損損失。 （ 2）計(jì)算 20xx 年度該倉庫應(yīng)計(jì)提的折舊額。 （ 4）編制甲企業(yè) 20xx 年 12月 31 日清理該倉庫的會(huì)計(jì)分錄。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但是稅法上要求視同銷售，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。 20xx 年 3月 31 日倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則從 20xx 年 4月開始計(jì)提折舊，20xx 年共計(jì)提 9 個(gè)月的折舊。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 原材料按實(shí)際成本核算。 20xx 年度， A 公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下： （ 1） 2 月 5 日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為 60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 100 萬元，增值稅額為 17萬元。 （ 2） 5 月 10 日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 600 萬元，增值稅額為 102 萬元。 （ 3）本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料 300 萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料 60萬元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料 20 萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。假定不考慮應(yīng)付福利費(fèi)。 （ 7）本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 100 萬元，其中：計(jì)入制造費(fèi)用 70 萬元，計(jì)入管理費(fèi)用 30 萬元。 （ 9）本年度用銀行存款繳納增值稅 60 萬元、所得稅 35萬元、營業(yè)稅 5 萬元。假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。 要求： 中國最大的管理資源中心 第 21 頁 共 23 頁 （ 1）編制 A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。 （ “ 應(yīng)交稅金 ” 科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示） 【 答案 】 （ 1） ① 借：銀行存款 17 應(yīng)收票據(jù) 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］ 100 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 借：主營業(yè)務(wù)成本［或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本］ 60 貸：庫存商品［或：產(chǎn)成品］ 60 ② 借：銀行存款 702 貸：主營業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］ 600 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102 借：主營業(yè)務(wù)成本［或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本］ 300 貸：庫存商品［或：產(chǎn)成品］ 300 ③ 借：生產(chǎn)成本 300 制造費(fèi)用 60 管理費(fèi)用 20 貸：原材料 380 ④ 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：其他業(yè)務(wù)支出 18 貸：原材料 18 ⑤ 借：生產(chǎn)成本 100 制造費(fèi)用 40 管理費(fèi)用 40 在建工程 20 貸：應(yīng)付工資 200 ⑥ 借：管理費(fèi)用 13 貸：壞賬準(zhǔn)備 13 中國最大的管理資源中心 第 22 頁 共 23 頁 ⑦ 借：制造費(fèi)用 70 管理費(fèi)用 30 貸：累計(jì)折舊 100 ⑧ 借：營業(yè)費(fèi)用 20 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 貸：銀行存款 24 ⑨ 借：應(yīng)交 稅金 —— 應(yīng)交增值稅（已交稅金） 60 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 5 —— 應(yīng)交所得稅 35 貸：銀行存款 100 ⑩ 應(yīng)交所得稅＝［（ 100－ 60）＋（ 600－ 300）＋（ 20－ 18）－（ 20＋ 40＋ 13＋ 30）－ 20－ 4］ 33% ＝ 21533% ＝ （萬元） 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 1借：主營業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］ 700 其他業(yè)務(wù)收入 20 貸：本年利潤 720 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本［或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本］ 360 其他業(yè)務(wù)支出 18 管理費(fèi)用 103 營業(yè)費(fèi)用 20 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 所得稅 （２） A 公司利潤表 20xx 年度 單位：萬元 項(xiàng)目 本年累計(jì) 一、主營業(yè)務(wù)收入 700 減：主營業(yè)務(wù)成本 360 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營業(yè)務(wù)利潤 340 加：其他業(yè)務(wù)利潤 2 減：營業(yè)費(fèi)用 20 中國最大的管理資源中心 第 23 頁 共 23 頁 管理費(fèi)用 103 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 三、營業(yè)利潤 215 加：投資收益 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 四、利潤總額 215 減：所得稅 五、凈利潤