【正文】 汽車六輛合計(jì)149萬元；凈值536萬元,占資產(chǎn)總額17%。(5) 預(yù)收賬款：余額505萬元,占負(fù)債及所有者權(quán)益的比例為16%,系客戶償還SW印刷的貨款,誤入SW國際產(chǎn)生。(7)截至2003年6月30日,SW國際賬面累計(jì)虧損850萬元,凈資產(chǎn)為29萬元。(2) 存貨：余額27萬元,占資產(chǎn)總額的比例為1%。凈值57萬元,占資產(chǎn)總額2%。(5) 截至2003年6月30日,SW印刷賬面累計(jì)盈利151萬元,凈資產(chǎn)為435萬元。(2) 存貨：余額16萬元,占資產(chǎn)總額的比例為7%。(4) 固定資產(chǎn)：(主要為辦公設(shè)備),占資產(chǎn)總額7%。(一) 主要納稅主體資產(chǎn)負(fù)債情況綜合分析SW國際SW印刷KML往來款項(xiàng)金額大、時(shí)間長、產(chǎn)生原因經(jīng)不起審查金額大、時(shí)間長、產(chǎn)生原因經(jīng)不起審查集團(tuán)內(nèi)部往來存貨比例不大不大不大固定資產(chǎn)構(gòu)成房屋、車輛、辦公設(shè)備車輛、辦公設(shè)備辦公設(shè)備賬外資產(chǎn)狀況房屋、存貨房屋、存貨無利潤狀況大額虧損盈利盈利企業(yè)類型外商獨(dú)資外商獨(dú)資私營有限分支機(jī)構(gòu)下設(shè)天津、上海兩個(gè)分公司下設(shè)龍華分廠N/A風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)極高高一般(四) 資產(chǎn)處置方式針對(duì)上述情況,建議分企業(yè)、分步驟對(duì)集團(tuán)資產(chǎn)進(jìn)行處置。② 公司目前賬面虧損嚴(yán)重,是注銷的極好理由。(1) 注銷上海、天津兩個(gè)分公司,將其業(yè)務(wù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)入新設(shè)立的公司；(2) 清理公司往來帳,適時(shí)按法定程序注銷公司。對(duì)KML資產(chǎn)的處置由于KML資產(chǎn)不大、營業(yè)額也相對(duì)較小,總體風(fēng)險(xiǎn)不大,建議結(jié)合集團(tuán)公司的整體處理,對(duì)該公司進(jìn)行賬務(wù)清理,以規(guī)范經(jīng)營。設(shè)立外貿(mào)公司的有關(guān)規(guī)定如下：1．“區(qū)內(nèi)進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)”資格分類(1) 外貿(mào)流通經(jīng)營權(quán)：在《中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書》的“企業(yè)類型”一欄中注明為“外貿(mào)公司”,可以經(jīng)營各類商品和技術(shù)的進(jìn)出口(包括代理其他公司產(chǎn)品進(jìn)出口),但國家實(shí)行國營貿(mào)易和指定經(jīng)營或禁止進(jìn)出口的商品及技術(shù)除外。(2) 生產(chǎn)企業(yè)自營進(jìn)出口權(quán)：在《中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書》的“企業(yè)類型”一欄中注明為“生產(chǎn)企業(yè)”,可以經(jīng)營本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的出口業(yè)務(wù)和本企業(yè)所需的原輔材料和生產(chǎn)設(shè)備及配件的進(jìn)口業(yè)務(wù)。授權(quán)發(fā)證機(jī)關(guān)在核準(zhǔn)或登記上述兩類企業(yè)的進(jìn)出口經(jīng)營范圍時(shí),不再單列貿(mào)易方式,企業(yè)可以按國家規(guī)定以各種貿(mào)易方式從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)。(2) 申請(qǐng)“區(qū)內(nèi)外貿(mào)流通經(jīng)營權(quán)”的企業(yè)的注冊(cè)資金不低于300萬元人民幣,申請(qǐng)“區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)自營進(jìn)出口權(quán)”的企業(yè)的注冊(cè)資金不低于200萬元人民幣,對(duì)于經(jīng)市有關(guān)部門認(rèn)定的高科技企業(yè)或軟件企業(yè),其注冊(cè)資金不低于100萬元人民幣。3．“區(qū)內(nèi)進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)”資格申報(bào)程序(1)對(duì)已工商注冊(cè)成立的企業(yè),可登錄市外經(jīng)貿(mào)局網(wǎng)站(),進(jìn)入“進(jìn)出口經(jīng)營資格管理系統(tǒng)”后,再點(diǎn)擊“進(jìn)出口經(jīng)營資格網(wǎng)上申請(qǐng)”,按要求填寫申請(qǐng)表并發(fā)送。對(duì)于擬工商注冊(cè)成立的新企業(yè),如達(dá)到上述注冊(cè)資金要求,可在辦理營業(yè)執(zhí)照的同時(shí)直接向工商部門申請(qǐng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的經(jīng)營范圍,然后再通過市外經(jīng)貿(mào)局網(wǎng)站,如上述辦法申報(bào)并核領(lǐng)《中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書》。(1) 憑市外經(jīng)貿(mào)局核發(fā)的中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書,營業(yè)執(zhí)照正、副本和變更營業(yè)范圍的報(bào)告,到市工商局企登處辦理變更、注冊(cè)手續(xù)。(3) 憑市外經(jīng)貿(mào)局核發(fā)的中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書,變更后的營業(yè)執(zhí)照、海關(guān)注冊(cè)備案證明到市外經(jīng)貿(mào)局計(jì)財(cái)處財(cái)務(wù)組進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的銜接登記工作；同時(shí)提交企業(yè)法人印簽字樣的退稅員名單,填寫退稅資料檔案表,辦理退稅資料收文本。(5)憑市外經(jīng)貿(mào)局核發(fā)的中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書,到市外匯管理局辦理有關(guān)手續(xù)。附：有關(guān)部門地址(僅供參考)市工商局企登處：深南大道竹子林金眾集團(tuán)大廈市外經(jīng)貿(mào)局計(jì)財(cái)處：上步中路8號(hào)市府二辦二樓232室 電話82104026市國稅局進(jìn)出口退稅分局：沙嘴路38號(hào)國稅大廈四樓深圳海關(guān)監(jiān)管處報(bào)關(guān)注冊(cè)二科：市和平路龍興大廈三樓市外匯管理局：發(fā)展銀行大廈附一樓(二) 進(jìn)口業(yè)務(wù)流程及實(shí)物、資金、發(fā)票流向安排集團(tuán)公司總部（香港)香港大陸進(jìn)口代理公司享受特殊優(yōu)惠政策的公司或SW科技公司圖例銷售關(guān)系實(shí)物流向資金流向 發(fā)票流向 五、增值稅與企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的利用(一) 民政福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的利用 1．民政福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容目前我國執(zhí)行的民政福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有：財(cái)稅字[1994]001號(hào)、財(cái)稅字[1994]003號(hào)、國稅發(fā)[1994]155號(hào)、財(cái)稅字[2000]35號(hào)。此項(xiàng)優(yōu)惠政策只限于企業(yè)生產(chǎn)的貨物；對(duì)外購貨物直接銷售和委托外單位加工的貨物不適用先征后返還增值稅的辦法。(2)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠 ①對(duì)民政部門、殘聯(lián)、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)非中途轉(zhuǎn)辦的福利生產(chǎn)企業(yè)(包括工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)、工業(yè)加工企業(yè)、工業(yè)修理、修配企業(yè)),凡安置“四殘”(盲、聾、啞、肢體殘疾及智殘、弱視)人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上,暫免征收所得稅。 ②1994年1月1日以前從事服務(wù)行業(yè)的福利企業(yè)經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)已享受減免稅照顧的,可繼續(xù)享受減免所得稅的照顧。 (3)印花稅的優(yōu)惠對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給社會(huì)福利單位所書立的書據(jù)免納印花稅。上述思路可用以下流程圖表示：集團(tuán)公司總部（香港)香港大陸進(jìn)口代理公司民政福利企業(yè)SW國際印刷科技公司各地一般納稅人分公司最終客戶圖例銷售關(guān)系實(shí)物流向資金流向 發(fā)票流向 3．節(jié)稅效果模擬分析假定進(jìn)行稅務(wù)籌劃前,某納稅期間進(jìn)口某種商品的價(jià)款為1000萬元,銷售給最終客戶的價(jià)款為3000萬元,銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅為：300017% 100017% = 340萬元增值稅稅負(fù)為：340/3000=%進(jìn)行稅務(wù)籌劃后,將上述業(yè)務(wù)作如下安排：(1)進(jìn)口公司將進(jìn)口的1000萬元商品以1100萬元的價(jià)格銷售給民政福利企業(yè)；(2)民政福利企業(yè)經(jīng)加工后,將上述商品以2500萬元的價(jià)格銷售給SW科技公司；(3)SW科技公司將該商品以2700萬元的價(jià)格銷售給各地銷售分公司； (4)各銷售分公司再將該商品以3000萬元的價(jià)格銷售給最終客戶?！八谋怼奔矗浩髽I(yè)情況表；殘疾職工工種安排表；企業(yè)職工工資表；利稅使用分配表。(4)須市民政局遞交有效申請(qǐng)報(bào)告。獲得批準(zhǔn)的社會(huì)福利企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定,攜帶有效年度社會(huì)福利企業(yè)證書向當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)國、地稅部門申請(qǐng)享受增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。市民政局于5個(gè)工作日內(nèi)頒發(fā)國家統(tǒng)一格式,統(tǒng)一制發(fā)的社會(huì)福利企業(yè)證書給獲批準(zhǔn)的社會(huì)福利企業(yè)。對(duì)福利企業(yè)的核準(zhǔn),每年兩次：上半年由地稅局核準(zhǔn)；下半年由國稅局核準(zhǔn) 6．深圳市部分民政福利企業(yè)名單 深圳市目前有二十多家民政福利企業(yè)。下面是部分民政福利企業(yè)名單。下表是深圳市殘疾人基本情況,可供集團(tuán)設(shè)立民政福利企業(yè)時(shí)參考。 殘疾人占總?cè)丝诘谋壤?目前,全國有6000多萬殘疾人,涉及近1/5的家庭％。加上暫往人口,殘疾人數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過此數(shù)。 深圳市殘疾人組成概況在3萬多殘疾人中,男性占48 ％；女性占52 ％人殘疾人年齡結(jié)構(gòu)％；％。其中中青年占最大比例。其中肢體殘疾最多,聽力殘疾其次。尚未就業(yè)的有7000余人。最近,我市出臺(tái)了《殘疾人分散就業(yè)條例》,為殘疾人就業(yè)提供了一定的保障,還需社會(huì)各界廣泛支持。(2)財(cái)稅[2001]167號(hào)：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對(duì)民族貿(mào)易企業(yè)執(zhí)行增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅字［2001］69號(hào))精神,在“十五”期間,國有民貿(mào)企業(yè)和供銷社企業(yè)改制后所有制性質(zhì)發(fā)生變化的,仍可享受國家對(duì)民貿(mào)企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。(3)財(cái)稅[2001]167號(hào)：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于民貿(mào)企業(yè)有關(guān)稅收問題的通知》(財(cái)稅字［1997］124號(hào))和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對(duì)民族貿(mào)易企業(yè)執(zhí)行增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅［2001］69號(hào))精神,國家對(duì)民貿(mào)企業(yè)和供銷社企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策的范圍,僅限于民族貿(mào)易縣境內(nèi)設(shè)立的民貿(mào)企業(yè)和供銷社企業(yè),民貿(mào)縣在非民貿(mào)縣設(shè)立的國有民貿(mào)企業(yè)和供銷社企業(yè)不能享受增值稅優(yōu)惠政策。上述思路可用以下流程圖表示：集團(tuán)公司總部（香港)香港大陸進(jìn)口代理公司民貿(mào)企業(yè)SW國際印刷科技公司各地一般納稅人分公司最終客戶圖例銷售關(guān)系實(shí)物流向資金流向 發(fā)票流向 3．節(jié)稅效果分析假定進(jìn)行稅務(wù)籌劃前,某納稅期間進(jìn)口某種商品的價(jià)款為1000萬元,銷售給最終客戶的價(jià)款為3000萬元,則銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅為：300017% 100017% = 340萬元增值稅稅負(fù)為：340/3000=%進(jìn)行稅務(wù)籌劃后,將上述業(yè)務(wù)作如下安排：(1)進(jìn)口公司將進(jìn)口的1000萬元商品以1100萬元的價(jià)格銷售給民貿(mào)企業(yè)；(2)民貿(mào)企業(yè)將上述商品以2500萬元的價(jià)格銷售給SW科技公司；(3)SW科技公司將該商品以2700萬元的價(jià)格銷售給各地銷售分公司； (4)各銷售分公司再將該商品以3000萬元的價(jià)格銷售給最終客戶。下表是國家民貿(mào)縣分布情況,可供集團(tuán)參考。我們對(duì)該三個(gè)民貿(mào)縣民貿(mào)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況進(jìn)行了調(diào)查,實(shí)際執(zhí)行情況如下：(1)乳源瑤族自治縣據(jù)縣國稅局企業(yè)股有關(guān)人員介紹,該縣依然執(zhí)行“民貿(mào)企業(yè)”優(yōu)惠政策；增值稅退稅時(shí)間大約為半年；“民貿(mào)企業(yè)”需由經(jīng)貿(mào)委進(jìn)行資格認(rèn)定。 (2)連山壯族自治縣 據(jù)縣國稅局有關(guān)人員介紹,該縣目前仍執(zhí)行“民貿(mào)企業(yè)”優(yōu)惠政策,但只適用于國有或集體企業(yè)；增值稅退稅時(shí)間大約為兩個(gè)月。 (3)連南瑤族自治縣據(jù)縣國稅局有關(guān)人員介紹,當(dāng)?shù)匾巡辉賵?zhí)行“民貿(mào)企業(yè)”優(yōu)惠政策；以前的國有或集體性質(zhì)的“民貿(mào)企業(yè)”已經(jīng)解體。下面分別舉例說明。A公司在深圳市,B公司在深圳以外的另一城市GZ。集團(tuán)內(nèi)某員工張三月工資收入為3400元。則：A公司應(yīng)扣除個(gè)人所得稅：(21001600)5%=25(元)B公司應(yīng)扣除個(gè)人所得稅：(1300800)5%=25(元)集團(tuán)合計(jì)扣繳張三個(gè)人所得稅50元,比籌劃前少扣繳個(gè)人所得稅105元。 (三) 免費(fèi)提供住房法假定集團(tuán)下屬某公司某員工王五在稅務(wù)籌劃前,每月工資收入為2500元,當(dāng)?shù)匾?guī)定稅前扣除費(fèi)用為1600元,公司每月應(yīng)為李四扣繳個(gè)人所得稅：(25001600)10% 25 = 65元現(xiàn)作如下籌劃：由公司免費(fèi)為王五提供住房一間(同類住房市場上月租金約為400元)；將王五的名義工資降為2100元/月；由于王五的名義工資已降至2100元/月,公司每月只需為王五扣繳個(gè)人所得稅：(21001600)5%=25元稅務(wù)籌劃后,王五每月可少繳個(gè)人所得稅：6525=45元。2．由于差旅費(fèi)不需繳納個(gè)人所得稅,只需對(duì)底薪和計(jì)入工資的獎(jiǎng)金扣繳個(gè)